Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singuri modul în care deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, același lucru fiind valabil și pentru sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un frizer sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în locuința dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de conținut sau de clădire) nu pot fi reclamate în declarația fiscală. De asemenea, trebuie luate în considerare despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în locuința dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei a doua locuințe sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de serviciu care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe terenuri publice, această activitate este eligibilă din punct de vedere fiscal, conform unei hotărâri BFH. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți pot fi deduse cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

În 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor din fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală cu privire la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații efectuate de autoritățile publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2023): Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Contribuabilii care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie cei care au comandat măsura respectivă. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin cheltuieli de întreținere.

Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca cheltuieli de întreținere, și aici în cadrul plafoanelor maxime menționate.

Cu decontul de cheltuieli de întreținere al locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul cheltuielilor de întreținere, acestea se referă în special la pozițiile

• Întreținere grădină
• Curățenie casă
• Activități de îngrijire a casei
• Taxe coșar
• Întreținere lift.

(2023): Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

(2023): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salariu inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

(2023): Ce cheltuieli sunt eligibile?

Ce dovezi sunt necesare?

Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:

Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.

Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.

Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.

Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, efectuate de servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).

(2023): Ce dovezi sunt necesare?

Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Serviciul asociat gospodăriei este un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere fiscală. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.

Se face distincție între relații de muncă asociate gospodăriei, servicii asociate gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.

În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane pentru luarea în considerare.

Relație de muncă asociată gospodăriei

O relație de muncă asociată gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.

O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna atunci când

• Salariul din activitate depășește 520 Euro pe lună sau
• mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 520 Euro pe lună.

Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau partener.

Servicii asociate gospodăriei

Serviciile asociate gospodăriei trebuie să fi fost prestate de un furnizor de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu,

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a altor spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardurilor vii),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

Lucrări de meșteșugărit

În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii (apartament, casă, locuință închiriată) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,

• lucrări la pereții interiori și exteriori,
• lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
• reparații sau înlocuiri de ferestre și uși,
• vopsirea, repararea și înlocuirea ușilor, ferestrelor (interior și exterior), dulapurilor încorporate, bucătăriilor încorporate, radiatoarelor și țevilor,
• reparații și înlocuiri de pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
• reparații, întreținere sau înlocuire a instalațiilor de încălzire, electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
• lucrări de modernizare în baie,
• reparații și întreținere a obiectelor din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
• lucrări de amenajare a grădinii (de exemplu, pavare, amenajare nouă a grădinii),
• lucrări de pavare pe terenul locuinței,
• lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).

(2023): Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt susținute diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi deduse fiscal în următoarele procente, în funcție de tipul lor:

20 la sută, maximum 510 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),

20 la sută, maximum 4.000 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor sociale,
• pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
• pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.

20 la sută, maximum 1.200 Euro

• pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.

Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct cu 20 la sută din impozitul datorat.

Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de reducerea fiscală prin servicii prestate în gospodărie sau servicii de meșteșugărie.

(2023): Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?

Da și nu. Pentru îngrijirea unei persoane care necesită îngrijire în gospodăria dumneavoastră, puteți solicita 20% din costuri, maximum 4.000 Euro (§ 35a EStG). Puteți deduce fiscal costurile de îngrijire dacă persoana care necesită îngrijire sunteți dumneavoastră sau soțul/soția dumneavoastră. Anterior, administrația fiscală permitea deducerea costurilor și pentru îngrijirea părinților, chiar dacă aceștia nu locuiau în gospodăria dumneavoastră. Totuși, BFH a respins acest lucru (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supravegherea. Reducerea fiscală se acordă numai dacă îngrijirea și supravegherea au loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite. Aceasta poate fi și o gospodărie într-un cămin de locuințe sau azil de bătrâni. Reducerea fiscală este legată de gospodărie. Așadar, dacă două persoane care necesită îngrijire sunt îngrijite într-o gospodărie, reducerea fiscală se acordă o singură dată. Serviciile de îngrijire și supraveghere includ, în mod excepțional, și servicii personale, dacă acestea sunt incluse în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire, de exemplu, frizerie, cosmetică, manichiură, pedichiură.

În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta, nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (BFH-Urteil vom 11.12.2019, 3 K 3210/19). Totuși, atunci a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și supravegherea ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și supraveghere nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau supravegheate (BFH-Urteil vom 12.4.2022, VI R 2/20).

Totuși, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Numai dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă, în schimb, se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.

(2023): Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?