Cine trebuie să completeze formularul N-AUS?

Cei care locuiesc în Germania și sunt, prin urmare, supuși impozitului pe venit nelimitat, trebuie să declare în declarația fiscală și salariul pentru o activitate în străinătate. Chiar și salariul netaxabil pentru o activitate în străinătate trebuie declarat, deoarece acesta este de obicei inclus în clauza de progresie - în "Anexa N". În plus, trebuie făcute informații suplimentare în "Anexa N-AUS".

Pentru fiecare stat străin trebuie completată o "Anexa N-AUS" separată. Aici puteți indica de exemplu cheltuieli legate de activitatea în străinătate, care sunt apoi deduse "ca și cheltuieli profesionale" din veniturile străine. Acest lucru reduce suma veniturilor străine care intră în clauza de progresie și crește venitul impozabil.

(2023): Cine trebuie să completeze formularul N-AUS?

Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?

Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: trebuie să vă impozitați salariul în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.

Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontaliere din Baden-Württemberg în Austria, Elveția și Franța.

Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care este însă creditat la impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în serviciul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.

Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontaliere, deoarece mulți angajați au lucrat de acasă și nu au făcut naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal). În plus, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual, ar trebui verificat cu atenție unde se află dreptul de impozitare.

(2023): Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?

Ce este o convenție de evitare a dublei impuneri (DBA)?

Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA), cunoscut și sub denumirea de acord de dublă impozitare, este un tratat internațional între două țări sau jurisdicții. Scopul principal al unui DBA este de a evita dubla impozitare a veniturilor care ar putea fi impozabile în ambele țări în absența unui acord. Dubla impozitare apare atunci când un contribuabil trebuie să plătească impozit pe venituri în două țări diferite, ceea ce poate duce la o povară nedreaptă.

Un DBA stabilește de obicei:

• Care țară are dreptul de a impozita anumite tipuri de venituri: Acordul determină care țară are dreptul exclusiv de a impozita anumite venituri, cum ar fi dividendele, dobânzile, redevențele, salariile etc.
• Proceduri pentru evitarea dublei impozitări: DBA stabilește mecanisme prin care impozitele plătite în străinătate pot fi creditate sau deduse din impozitul datorat în țară.
• Reguli pentru schimbul de informații: DBAs pot include dispoziții care permit schimbul de informații fiscale între statele contractante pentru a combate evaziunea fiscală.
• Definiții și proceduri de soluționare a litigiilor: Clarifică termenii și stabilesc proceduri pentru soluționarea litigiilor fiscale între statele contractante.

Dispozițiile exacte dintr-un DBA variază de la un acord la altul și depind de interesele țărilor implicate. DBAs sunt importante pentru a facilita povara fiscală a persoanelor și companiilor care obțin venituri transfrontaliere și contribuie la promovarea activităților comerciale și a investițiilor internaționale.

(2023): Ce este o convenție de evitare a dublei impuneri (DBA)?

Ce este salariul fără impozit conform acordurilor bilaterale/ATE?

Aici se referă la salariul net de impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau decretului privind activitatea în străinătate (ATE). Un DBA stabilește modul în care angajații cu activitate în străinătate trebuie să își declare veniturile pentru a evita dubla impozitare. Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi net de impozit conform decretului privind activitatea în străinătate (ATE) dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni consecutive. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar nu sunt incluse în perioada de trei luni.

Dacă sunteți impozitat în străinătate cu salariul dumneavoastră, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că se calculează un venit total din venitul din străinătate și alte venituri din Germania. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică doar veniturilor obținute în Germania.

Excepții:

• Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în aceste țări, salariul este impozitat în statul de reședință, Germania.
• În Elveția, angajatorul poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care se deduce din impozitul din Germania.
• Funcționarii publici și angajații din sectorul public își impozitează veniturile întotdeauna în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.

Notă: Decretul privind activitatea în străinătate a fost recent revizuit. Dorim să atragem atenția asupra unei noi reglementări importante: angajații trebuie să demonstreze că salariul lor a fost supus unei impozitări minime în străinătate. Dacă nu puteți furniza dovada sau nu există o impozitare minimă, decretul privind activitatea în străinătate și scutirea de impozit în Germania nu se aplică. Noile reglementări se aplică salariilor și altor remunerații plătite sau primite de angajat după 31.12.2022.

Notă: Tot mai multe acorduri de evitare a dublei impuneri sunt modificate pentru a acorda o atenție specială zilelor de telemuncă. În fiecare caz, ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.

(2023): Ce este salariul fără impozit conform acordurilor bilaterale/ATE?

Salariul fără impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau ordinului de activitate în străinătate (ATE)

Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA) stabilește unde și cum trebuie impozitat venitul atunci când activitatea este desfășurată într-o țară străină. Pentru a evita dubla impozitare, Germania a încheiat astfel de acorduri cu peste 70 de țări.

Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi, de asemenea, scutit de impozit conform decretului privind activitatea în străinătate (ATE), dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni fără întrerupere. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar o prelungesc corespunzător.

Dacă lucrați în străinătate și sunteți astfel impozabil, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, dacă plătiți impozitele pentru activitatea dumneavoastră în străinătate în Germania, nu trebuie să impozitați din nou venitul în statul în care lucrați. Cu toate acestea, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în rezerva de progresie. Aceasta înseamnă că din venitul din străinătate și alte venituri din Germania se calculează un venit total. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.

Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații serviciului public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.

Dacă lucrați ca lucrător transfrontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care va fi însă dedus din impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat al serviciului public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.

(2023): Salariul fără impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau ordinului de activitate în străinătate (ATE)

Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?

Navetiștii transfrontalieri sunt persoane care locuiesc în străinătate și își obțin și impozitează veniturile în cea mai mare parte în Germania. Se pot considera, la cerere, ca fiind supuși nelimitați la impozitul pe venit în Germania, în anumite condiții. Posibilitatea depinde exclusiv de anumite limite de venit (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Veniturile interne, impozitate în Germania, trebuie să reprezinte cel puțin 90% din veniturile totale (limită relativă). Sau
• veniturile externe, care nu sunt impozitate în Germania, nu trebuie să depășească suma de bază neimpozabilă (limită absolută). Suma de bază neimpozabilă este de 10.908 Euro pentru persoanele singure și 21.816 Euro pentru persoanele căsătorite în 2023.

Lucrătorii transfrontalieri sunt angajați care au reședința în Germania și fac naveta zilnic la locul de muncă din străinătatea vecină. Invers, există lucrători transfrontalieri care fac naveta zilnic din străinătate în Germania.

Acordurile de evitare a dublei impuneri cu Franța, Austria și Elveția conțin o reglementare fiscală specială pentru lucrătorii transfrontalieri: pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în Germania, dreptul de impozitare pentru salariul obținut în străinătate este atribuit statului de reședință, Germania, în loc de statul străin în care se desfășoară activitatea. Același lucru este valabil invers pentru lucrătorii transfrontalieri cu reședința în străinătate, angajați la un angajator din Germania. Reședința și locul de muncă trebuie să se afle într-o zonă de frontieră:

• În ceea ce privește Franța, pentru lucrătorii transfrontalieri germani se aplică o zonă de frontieră de 20 km de ambele părți ale frontierei.
• În ceea ce privește Austria, se aplică o zonă de frontieră de 30 km de ambele părți ale frontierei comune.
• În ceea ce privește Elveția, din 1994 nu mai există o zonă de frontieră de ambele părți. Reglementarea specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului cu Elveția se aplică oricărei persoane care locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Elveția - și invers.

În cazul acestor lucrători transfrontalieri, impozitarea salariului are loc în statul de reședință. Aceasta înseamnă că lucrătorii transfrontalieri germani trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în Germania (evaluare obligatorie conform § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). În acest scop, trebuie să completați, pe lângă "Anlage N", și "Anlage N-Gre".

În ceea ce privește Luxemburg, Belgia, Țările de Jos, Danemarca, Polonia și Cehia, nu există o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri germani. Pentru aceștia se aplică regula fiscală generală: trebuie să își impoziteze salariul în statul în care își desfășoară activitatea. Dreptul de impozitare aparține statului în care se desfășoară activitatea. Salariul obținut și impozitat în străinătate rămâne neimpozabil în Germania, dar este inclus în calculul ratei de impozitare și duce astfel la o rată de impozitare mai mare pentru celelalte venituri.

Notă: În anii de pandemie, luați în considerare eventualele reglementări speciale pentru lucrătorii transfrontalieri și pendularii transfrontalieri, dacă ați lucrat o perioadă mai lungă de timp de acasă. De asemenea, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual, ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.

(2023): Ce diferență există între lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?