Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Dacă locul de muncă este departe de locuința dumneavoastră și din acest motiv trebuie să închiriați o a doua locuință, se consideră că aveți un menaj dublu. Anumite costuri care vă apar în acest context pot fi deduse fiscal.
Cu toate acestea, trebuie îndeplinite câteva condiții: În primul rând, trebuie să aveți o locuință principală cu gospodărie proprie la locul de reședință. De asemenea, trebuie să închiriați o a doua locuință la locul de muncă din motive profesionale. O nouă condiție pentru "gospodărie proprie" este, din 2014, contribuția financiară la costurile de trai.
Motivele profesionale există, de exemplu, dacă ați fost transferat la un loc de muncă extern sau dacă începeți un loc de muncă aflat departe de locuința proprie. Menajul dublu este, de asemenea, considerat a fi determinat profesional dacă vă mutați reședința principală din motive personale și utilizați o locuință la locul de muncă ca a doua gospodărie.
Orice locuință în care aveți posibilitatea de a înnopta este recunoscută ca a doua locuință. Cât de des utilizați această posibilitate nu contează. Locuințele pot fi, de exemplu:
- un apartament închiriat,
- o casă proprie,
- o cameră de hotel,
- posibilități de cazare la prieteni sau
- baraca de pe un șantier.
Tipp
Dacă mergeți acasă de mai multe ori pe săptămână, puteți alege dacă doriți să deduceți costurile pentru menaj dublu sau costurile de transport pentru toate deplasările efectuate acasă. În al doilea caz, costurile de transport pot fi deduse cu indemnizația de distanță. În acest caz, nu puteți deduce costurile de cazare și indemnizațiile de masă pentru primele trei luni ca cheltuieli profesionale. A doua variantă este recomandată dacă mergeți frecvent acasă și aveți costuri de cazare reduse la a doua locuință.
(2023): Ce condiții trebuie să îndeplinesc pentru a deduce costurile unei a doua locuințe?
Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
La locuința secundară a angajatului la locul de muncă, administrația financiară nu impune cerințe stricte. Aceasta poate fi un apartament, o cameră de hotel sau o cameră mobilată. Frecvența utilizării nu contează, locuința trebuie doar să fie disponibilă. Locuința secundară nu trebuie să devină noul centru de viață. În acest caz, avantajele fiscale se pierd. Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, diverse cheltuieli profesionale pot fi deduse fiscal în cadrul gospodăriei duble.
Aceasta începe deja cu căutarea locuinței. Cheltuielile generate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale. De asemenea, administrația financiară recunoaște costurile de mutare. Acestea includ, printre altele, costurile de transport pentru o firmă de mutări sau o mașină închiriată și costurile de călătorie în ziua mutării.
În primele trei luni de gospodărie dublă, se pot deconta chiar și sume forfetare pentru masă. Valoarea sumelor forfetare depinde de durata absenței de la locuința principală. Acestea sunt de:
- 24 de ore: 28 Euro
- 8 până la 24 de ore: 14 Euro
În cazul costurilor de transport, prima călătorie dus și ultima călătorie întors sunt recunoscute integral, de exemplu, prin bilet. Alternativ, dacă se folosește un autoturism, se poate aplica indemnizația generală pe kilometru de 30 de cenți pe kilometru parcurs. Călătoriile săptămânale acasă sunt recunoscute cu indemnizația de distanță de 0,30 Euro pe kilometru de distanță (sau 0,38 Euro de la al 21-lea km).
De asemenea, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale costurile de cazare sau costurile locuinței secundare. Sunt recunoscute întotdeauna doar costurile dovedite, nu sume forfetare.
Din 2014, suma deductibilă în Germania este limitată la un maxim de 1.000 Euro pe lună. Acest plafon include toate cheltuielile pentru cazare sau locuință suportate de angajat, în special:
- Chirie inclusiv costuri de operare, chiar și pentru un apartament mobilat,
- Costuri de achiziție pentru articole de uz casnic și mobilier necesar,
- Taxa pentru locuința secundară,
- Renovare etc.
Plafonul de 1.000 Euro se aplică pe lună și ca valoare medie pentru întregul an. Dacă cheltuielile sunt mai mici de 1.000 Euro în unele luni și mai mari de 1.000 Euro în altele, sumele excedentare pot fi compensate cu plafoanele neutilizate.
Achtung
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei gospodării duble din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - dacă sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli necesare datorate gospodăriei duble conform § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
- Potrivit BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt incluse în plafon, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile de cazare la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
- Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru cazare sau locuință, de exemplu, chirie inclusiv costuri de operare, taxe de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizare specială (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni medii, așa cum a fost întotdeauna utilizată de jurisprudență".
Sfat: Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile reale, de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite, costurile de operare, costurile de reparații, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la plafonul de 1.000 Euro pe lună. Și aici, costurile pentru mobilierul necesar și articolele de uz casnic sunt deductibile suplimentar față de plafon (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, pct. 103).
Sfat: În cazul utilizării unei locuințe mobilate sau parțial mobilate, de obicei se plătește o chirie mai mare. Dacă contractul de închiriere nu conține o defalcare a chiriei pentru utilizarea locuinței și utilizarea mobilierului - așa cum este de obicei cazul -, chiria plătită poate fi împărțită prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea locuinței este apoi deductibilă limitat la 1.000 Euro pe lună, iar utilizarea mobilierului este deductibilă suplimentar (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
Sfat: Recent, Tribunalul Fiscal din Saarland a decis că și costurile pentru un loc de parcare închiriat sau pentru un garaj nu fac parte din costurile de cazare și, prin urmare, nu intră sub limita de 1.000 Euro. Acestea sunt, de asemenea, deductibile chiar dacă chiria pentru locuință este deja atât de mare încât limita este depășită (Decizia din 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Recent, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau "neexcesive" și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).
Sfat: Recent, Tribunalul Fiscal din München a decis împotriva fiscului că cheltuielile pentru taxa de locuință secundară nu fac parte din costurile de cazare care pot fi recunoscute ca cheltuieli profesionale cu maximum 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, taxa de locuință secundară poate fi recunoscută suplimentar ca "alte cheltuieli" în cadrul gospodăriei duble (FG München din 26.11.2021, 8 K 2143/21).
Sfat: În cazul unei gospodării duble în Germania, cheltuielile reale pentru cazare sunt deductibile doar până la plafonul de 1.000 Euro pe lună (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG). Întrebarea este dacă și costurile pentru energie, adică pentru electricitate, încălzire și apă caldă, intră sub limita de 1.000 Euro. Întrebarea nu este pe deplin clarificată. Totuși, Tribunalul Fiscal din Mecklenburg-Vorpommern a emis o hotărâre definitivă, în care se afirmă (Hotărârea din 21.9.2022, 3 K 48/22): "Prin urmare, pare corect și în conformitate cu scopul legii să se includă în 'costurile de cazare' doar acele costuri care sunt de obicei incluse în calculul unei chirii brute medii și care sunt, de asemenea, acoperite de suma forfetară de 1.000 Euro care ar trebui să înlocuiască calculul chiriei medii. Acestea sunt sumele lunare pentru apă, canalizare, curățenie stradală, colectare deșeuri, curățenie și iluminat casnic, curățare coșuri de fum, paznic, taxe publice, asigurare clădire și conexiune cablu. Nu sunt incluse în chiria brută contribuțiile pentru încălzire centrală, apă caldă, suplimente pentru subînchiriere și suplimente pentru mobilier (Oficiul Federal de Statistică, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Concluzie: Costurile pentru încălzire și apă caldă în cazul unei gospodării duble sunt deductibile nelimitat, dacă se ia în considerare opinia FG Mecklenburg-Vorpommern (cu excepția costurilor pentru iluminatul casnic, FG nu se pronunță explicit asupra costurilor de electricitate). Este însă discutabil dacă fiscul și BFH împărtășesc opinia FG Mecklenburg-Vorpommern.
(2023): Ce pot deduce pentru locuințe secundare?
Când am o gospodărie proprie?
Pentru recunoașterea fiscală a unei gospodării duble în Germania, există anumite condiții:
- Trebuie să aveți o gospodărie proprie la locul de origine și centrul de interes să fie acolo. O gospodărie proprie înseamnă că dețineți sau închiriați o locuință pe care o folosiți pentru nevoile dumneavoastră personale.
- În cazul persoanelor singure, este important să contribuiți financiar la gospodăria principală. Aceasta înseamnă că trebuie să acoperiți mai mult de zece la sută din costurile lunare curente ale gospodăriei. Contribuția financiară la costurile de trai în locuința principală este de obicei verificată strict (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG).
- Persoanele căsătorite au adesea mai puține dificultăți în a revendica o gospodărie dublă. De obicei, familia locuiește în continuare la locul de origine și folosește o locuință proprie, separată. Contribuția financiară este rareori pusă la îndoială în aceste cazuri.
Tribunalul fiscal din Saxonia Inferioară a decis în 2019 că contribuția financiară la gospodăria principală - aici gospodăria părinților - poate fi realizată în diferite moduri. Acest lucru se poate face prin plăți directe către părinți sau indirect prin achiziționarea de bunuri de uz casnic, costuri de reparații sau renovări sau participarea la costurile de achiziție sau construcție. Plățile regulate nu sunt obligatorii, iar plățile unice sunt acceptate.
Recent, Curtea Federală de Finanțe a confirmat această hotărâre și a respins cerințele stricte ale administrației fiscale.
Un exemplu de caz:
Un angajat a închiriat un apartament la locul de muncă, dar locuiește și într-o cameră neînchisă în casa părinților săi. El a declarat că a contribuit în 2015 cu un total de 3.160,47 EUR la costurile gospodăriei. Aceasta a inclus cumpărături de alimente și plăți pentru costuri suplimentare și ferestre noi. Administrația fiscală nu a acceptat acest lucru ca dovadă suficientă a contribuției financiare, a refuzat deducerea costurilor pentru gospodăria dublă, iar angajatul a trebuit să meargă în instanță. Instanța a decis în favoarea angajatului, iar hotărârea a fost confirmată.
Motivare:
Pentru a dovedi o gospodărie proprie, trebuie să contribuiți financiar la costurile gospodăriei principale. Acestea includ costuri precum chiria, costurile de operare, bunurile de uz casnic, renovările și alte costuri de trai. Alte cheltuieli, cum ar fi îmbrăcămintea, vacanțele sau activitățile de agrement, nu sunt incluse.
Nu există o limită minimă fixă pentru contribuția financiară și nu trebuie să fie lunară. Plățile unice, chiar și la sfârșitul anului, sunt acceptate. Totuși, contribuția financiară nu ar trebui să fie insuficientă.
Pentru a evalua contribuția financiară suficientă, se iau în considerare costurile reale ale gospodăriei și traiului din anul respectiv. Acestea trebuie dovedite. Costurile fixe regulate pot fi mai ușor de dovedit, în timp ce costurile variabile, cum ar fi alimentele, se pot baza pe valori de experiență.
Valoarea contribuției financiare suficiente depinde de circumstanțele individuale.
Sfaturi:
- Dacă administrația fiscală respinge gospodăria dublă din cauza lipsei de contribuție la costuri, puteți face obiecție și vă puteți baza pe decizia Curții Federale de Finanțe. Transferurile lunare pot evita conflictele.
- Respectați pragul de zece la sută al administrației fiscale, acoperind mai mult de zece la sută din costurile curente lunare ale gospodăriei, pentru a evita problemele.
- Rețineți că hotărârea Curții Federale de Finanțe nu se aplică în cazurile în care copiii mai mici merg acasă în weekend și folosesc doar camera lor de tineret.
(2023): Când am o gospodărie proprie?
