Cine poate deduce indemnizația pentru telemuncă de la impozit?

Angajații și persoanele care desfășoară activități independente pot beneficia de indemnizația pentru telemuncă. Costurile pentru telemuncă pot fi deduse sub formă de indemnizație zilnică de 6 Euro pe zi lucrătoare, cu un plafon anual de 1.260 Euro. Indemnizația zilnică acoperă toate costurile generate de activitatea profesională desfășurată în locuința dumneavoastră. Rețineți însă că aceasta nu include cheltuielile pentru mijloacele de lucru. Acestea pot fi deduse separat.

Nu este necesar să aveți o cameră de lucru separată. Un simplu loc de muncă în locuința dumneavoastră, cum ar fi un birou într-un colț sau la masa din bucătărie, este suficient.

Există două cazuri principale de luat în considerare:

Cazul 1: Lucru ocazional în telemuncă pe lângă munca la sediu (Caz clasic de telemuncă)

În acest caz, puteți deduce indemnizația zilnică de 6 Euro pe zi lucrătoare, până la 1.260 Euro pe an, pentru fiecare zi în care lucrați predominant în locuința dumneavoastră și nu vizitați un alt loc de muncă principal. Nu contează dacă aveți la dispoziție un alt loc de muncă.

Este important de reținut că nu puteți deduce indemnizația de distanță în plus față de indemnizația pentru telemuncă dacă într-o zi lucrați atât în telemuncă, cât și la birou și apar costuri de transport. Excepția este dacă efectuați o călătorie de serviciu într-o zi de telemuncă.

"Predominant" înseamnă că petreceți mai mult de jumătate din timpul zilnic de lucru în locuința dumneavoastră.

Exemplul 1: Un inginer constructor pe nume B merge într-o zi la șantier și apoi efectuează lucrări de birou în locuința sa. El poate deduce costurile de călătorie la șantier și indemnizația zilnică dacă cea mai mare parte a timpului de lucru din acea zi este petrecută în locuința sa.

Exemplul 2: Un broker de asigurări pe nume V vizitează un client într-o zi și îl consiliază acasă. Apoi, V se întoarce acasă și lucrează la masa din bucătărie. Deși V are un alt loc de muncă în biroul angajatorului său, nu poate deduce indemnizația zilnică, deoarece timpul petrecut în locuința sa nu predomină.

Cazul 2: Nu există permanent un alt loc de muncă (Cazul profesorului)

Dacă pentru activitatea dumneavoastră profesională nu există permanent un alt loc de muncă disponibil și lucrați de acasă (de exemplu, profesori care pregătesc lecții în locuința lor), puteți utiliza și dumneavoastră indemnizația zilnică. În acest caz, puteți deduce și costurile de transport către școală în plus față de această indemnizație.

Un "alt loc de muncă" este, în esență, orice loc potrivit pentru lucrări de birou. Condițiile și circumstanțele specifice de lucru nu sunt relevante.

Este important de reținut că indemnizația zilnică nu poate fi solicitată simultan cu costurile pentru o cameră de lucru la domiciliu sau cu indemnizația anuală pentru o cameră de lucru. Nu există obligații speciale de înregistrare pentru deducerea indemnizației zilnice.

În concluzie, indemnizația zilnică poate fi dedusă doar dacă nu se deduc cheltuieli pentru o cameră de lucru la domiciliu. Depinde de circumstanțele și cerințele individuale ale activității dumneavoastră profesionale pentru a determina dacă indemnizația zilnică este potrivită pentru dumneavoastră. Înregistrările zilelor lucrate în telemuncă sunt, de asemenea, importante pentru a justifica deducerea.

Exemplu: Un profesor pe nume A predă zilnic la școală de la 8:00 la 13:00 și pregătește lecțiile acasă după-amiaza de la 15:00 la 18:00. Deoarece nu are un alt loc de muncă la școală pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor, poate deduce indemnizația zilnică pentru munca în locuința sa, în plus față de indemnizația de distanță pentru deplasările la școală.

(2023): Cine poate deduce indemnizația pentru telemuncă de la impozit?

Ce costuri sunt acoperite de indemnizația forfetară pentru telemuncă?

Persoanele impozabile pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională sau de serviciu se desfășoară „în principal” la domiciliu și nu se vizitează locul de muncă principal. Deducerea indemnizației zilnice este permisă chiar dacă este disponibil un alt loc de muncă.

Indemnizația zilnică este denumită și indemnizație de telemuncă sau indemnizație de muncă la domiciliu. În total, deducerea indemnizației de telemuncă este limitată la o sumă maximă de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro). Nu contează dacă este disponibil un birou separat. Este suficient un colț de lucru.

Cu această sumă forfetară sunt acoperite toate cheltuielile care vă apar din activitatea profesională sau de serviciu la domiciliu. Cheltuielile pentru mijloacele de lucru nu sunt incluse în indemnizația zilnică; ele pot fi deduse suplimentar.

(2023): Ce costuri sunt acoperite de indemnizația forfetară pentru telemuncă?

Pot deduce biroul de acasă?

Cheltuielile pentru un birou la domiciliu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri.

Începând cu 1.1.2023, reglementările fiscale privind cheltuielile pentru "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate, fiind necesară diferențierea între următoarele două cazuri (§ 4 alin. 5 nr. 6b și 6c EStG, modificat prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Biroul reprezintă "centrul" întregii activități profesionale:

   În acest caz, costurile biroului pot fi deduse - ca și înainte - la valoarea reală sau - nou - cu o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Trebuie să existe un "adevărat" birou la domiciliu, adică o cameră separată, utilizată aproape exclusiv în scop profesional și care nu conține obiecte personale. De exemplu, scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează aproape exclusiv de acasă au centrul activității lor în biroul de acasă.

2. Nu este centrul, dar activitatea profesională se desfășoară (și) acasă:

   În acest caz, se poate deduce fiscal o sumă forfetară zilnică de 6 Euro pentru fiecare zi, pentru maximum 210 zile, adică cel mult 1.260 Euro pe an. Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale. Nu contează dacă se lucrează într-un colț de lucru, la masa din bucătărie sau într-o cameră separată.

Birou ca centru

După cum s-a menționat mai sus, cheltuielile pentru biroul de acasă pot fi deduse integral sau cu suma forfetară anuală dacă acesta reprezintă "centrul întregii activități profesionale" (§ 4 alin. 5 fraza 1 nr. 6b fraza 2 EStG). Trebuie respectate următoarele detalii:

• Suma forfetară anuală de 1.260 Euro este o sumă forfetară care acoperă cheltuielile pentru întreaga activitate profesională în biroul de acasă. Până la 1.260 Euro, costurile nu trebuie dovedite.
• Dreptul de a alege deducerea sumei forfetare anuale în locul cheltuielilor reale poate fi exercitat doar pentru întregul an. Exercitarea dreptului de opțiune este posibilă până la stabilirea definitivă a impozitului.
• Suma forfetară anuală se aplică lunar. Dacă condițiile pentru deducerea costurilor biroului nu sunt îndeplinite pe tot parcursul anului, suma forfetară anuală se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile pentru deducerea cheltuielilor pentru biroul de acasă nu sunt îndeplinite.
• Suma forfetară anuală se aplică pe persoană. Nu poate fi solicitată de mai multe ori pentru diferite activități, ci trebuie împărțită între diferitele activități, dacă este cazul.
• Pe lângă deducerea sumei forfetare anuale, nu este permisă deducerea sumei forfetare zilnice (6 Euro pe zi) pentru o altă activitate în aceeași perioadă.
• Dacă mai multe persoane, de exemplu soți, parteneri de viață, folosesc împreună un birou la domiciliu, condițiile trebuie verificate pentru fiecare persoană impozabilă în parte.

Exemplul 1:

A și B folosesc împreună un birou la domiciliu, fiecare în proporție de 50% (procent de utilizare). Numai pentru A biroul reprezintă centrul întregii activități profesionale. Costurile totale sunt de 4.000 Euro și sunt suportate proporțional cu utilizarea.
A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale. B nu poate deduce cheltuieli pentru un birou pentru activitatea profesională desfășurată în birou, ci doar suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi.

Exemplul 2:

A și B folosesc împreună un birou la domiciliu, care pentru amândoi reprezintă centrul întregii activități profesionale pe parcursul întregului an calendaristic. Ei renunță la calcularea cheltuielilor suportate și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Activitate profesională acasă, dar nu centrul

Corona a schimbat lumea muncii. Mulți angajați lucrează temporar în homeoffice și temporar la sediul firmei sau al autorității, astfel încât centrul activității lor nu se află în biroul de acasă. Și nu întotdeauna angajații (sau liber-profesioniștii) dispun de o cameră separată care să fie acceptată fiscal ca birou. Totuși, și ei au cheltuieli pentru activitatea profesională desfășurată în locuință, de exemplu pentru încălzire, electricitate și apă. În anii 2020-2022, cei care au lucrat de acasă și nu au avut un birou recunoscut au putut solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi, maximum 600 Euro pe an, ca cheltuieli profesionale. Aceasta a fost suma forfetară pentru homeoffice. Și din 2023, li se acordă o reducere fiscală.

• Începând cu 1.1.2023, suma forfetară pentru homeoffice a fost prelungită pe termen nelimitat. Suma deductibilă fiscal a fost majorată de la 5 Euro la 6 Euro pe zi și se acordă pentru maximum 210 zile de lucru de acasă, față de 120 anterior. Spre deosebire de 600 Euro, suma maximă este acum de 1.260 Euro pe an (§ 4 alin. 5 nr. 6c EStG, introdus prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022).
• Termenul anterior de "suma forfetară pentru homeoffice" era derutant, deoarece sugera necesitatea unui birou la domiciliu. Acum, legiuitorul vorbește despre o activitate în locuința de acasă - indiferent dacă este locuința principală sau de vacanță. Prin urmare, ar trebui să se vorbească acum despre o sumă forfetară pentru lucru de acasă sau pur și simplu despre o sumă forfetară zilnică.
• Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale. Nu contează dacă se lucrează la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Conceptul de birou la domiciliu nu este o condiție pentru deducerea sumei forfetare. Cu suma forfetară zilnică sunt acoperite toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței de acasă.
• Suma forfetară zilnică: Contribuabilii pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională se desfășoară "preponderent" în locuință și nu se merge la primul loc de muncă. Deducerea sumei forfetare zilnice este permisă chiar dacă există un alt loc de muncă disponibil. "Preponderent" este o determinare temporală. Astfel, mai mult de jumătate din timpul efectiv de lucru zilnic trebuie să fie petrecut în locuința de acasă.
• Suma maximă: În total, deducerea sumei forfetare zilnice pentru un loc de muncă la domiciliu este limitată la o sumă maximă de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro). Costurile pentru materialele de lucru pot fi deduse suplimentar.
• Dreptul de opțiune: Din motive de simplificare, și angajații care au un birou recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1.260 Euro, eventual proporțională, și suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi. Nu este permisă deducerea costurilor reale, a sumei forfetare anuale sau zilnice simultan. Acest lucru se aplică și atunci când se desfășoară mai multe activități în același an calendaristic. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate profesională a contribuabilului.
• Activități: Dacă contribuabilii desfășoară diferite activități profesionale, atât suma forfetară zilnică de 6 Euro, cât și suma maximă de 1.260 Euro pot fi împărțite între diferitele activități sau alocate integral unei activități. Sumele nu pot fi deduse de mai multe ori pentru fiecare activitate.
• Gospodărie dublă: Dacă se solicită costuri de cazare în cadrul unei gospodării duble, nu este permisă o deducere suplimentară a sumei forfetare zilnice. Același lucru se aplică dacă se deduc costuri pentru un birou la domiciliu.
• Compensare: Suma forfetară zilnică este compensată - la fel ca alte cheltuieli profesionale - cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro. Aceasta înseamnă că există o economie fiscală doar atunci când cheltuielile profesionale depășesc în total 1.230 Euro.
• Obligația de înregistrare: Zilele calendaristice în care sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea sumei forfetare zilnice trebuie înregistrate de contribuabil și dovedite într-o formă adecvată.

Întrebarea este dacă, pe lângă suma forfetară zilnică, costurile de transport sunt, de asemenea, deductibile fiscal.

Aici trebuie făcută o distincție între dacă deplasările sunt către "primul loc de muncă" sau în cadrul unei "activități externe" (cazul de bază). Și există o reglementare specială dacă "nu există un alt loc de muncă" disponibil. Să începem cu cazul de bază:

• Deplasări la primul loc de muncă: Dacă angajatul merge într-o zi cu lucru de acasă și la primul loc de muncă, suma forfetară zilnică de 6 Euro nu poate fi dedusă, ci doar costurile de transport cu suma forfetară pentru distanță. O combinație între suma forfetară și costurile de transport nu este permisă în principiu. În aceste cazuri, pentru deducerea sumei forfetare zilnice nu contează dacă angajatul are un alt loc de muncă disponibil.
• Deplasări în cadrul activității externe: Dacă angajatul desfășoară, pe lângă activitatea din locuință, și o activitate externă, poate deduce atât suma forfetară zilnică, cât și costurile de călătorie (de serviciu). Suma forfetară zilnică se acordă însă doar dacă activitatea din acea zi se desfășoară "preponderent în locuință", adică mai mult de jumătate din timpul efectiv de lucru zilnic.

Exemplul 1:

Un inginer constructor angajat merge într-o zi mai întâi pe șantier (activitate externă), iar apoi își desfășoară activitățile de birou nu la locul de muncă al angajatorului său (primul loc de muncă), ci la locul său de muncă din locuință. Inginerul poate deduce pentru acea zi atât costurile de călătorie pentru deplasarea la șantier, cât și suma forfetară zilnică, dacă activitatea a fost desfășurată preponderent în locuința de acasă, adică mai mult de jumătate din timpul total de lucru al zilei.

Exemplul 2:

V este agent de asigurări angajat. Într-o zi, V merge mai întâi la un client (o oră de călătorie) și îl consiliază în locuința acestuia (durata: două ore). Apoi, V se întoarce acasă (o oră de călătorie). De acolo, V desfășoară alte activități profesionale la masa din bucătărie (trei ore). V are un alt loc de muncă disponibil la biroul angajatorului său (primul loc de muncă). V nu lucrează preponderent în locuința sa. Timpul de călătorie (dus-întors, în total două ore) și consilierea la client (două ore) depășesc împreună timpul de lucru în locuința de acasă (trei ore). V nu are dreptul la suma forfetară zilnică.

Reglementare specială "nu există un alt loc de muncă":

Dacă pentru activitatea profesională "nu există un alt loc de muncă" disponibil și activitatea se desfășoară în locuință și la primul loc de muncă sau în afara acestuia, se pot deduce atât suma forfetară zilnică, cât și costurile de transport sau de călătorie. În aceste cazuri, nu este necesar ca activitatea să fie "preponderent în locuință". Reglementarea specială se aplică multor profesori, al căror centru de activitate este la școală, dar care nu au un birou disponibil acolo pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor.

Exemplu:

Domnul Steuerle este profesor și predă zilnic de la 8:00 la 13:00 la școală și după-amiaza de la 15:00 la 18:00 în locuința de acasă pregătește și revizuiește lecțiile și corectează lucrările de clasă. Pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor, domnul Steuerle nu are un alt loc de muncă disponibil la școală. Domnul Steuerle poate deduce atât suma forfetară pentru distanță pentru deplasările la școală (primul loc de muncă), cât și suma forfetară zilnică pentru activitatea profesională din locuința de acasă.

(2023): Pot deduce biroul de acasă?

Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

În Germania, există posibilitatea de a deduce fiscal cheltuielile pentru biroul de acasă, cu condiția ca acest birou să fie centrul activității dumneavoastră profesionale. Acest lucru se aplică în special profesiilor precum scriitori, traducători și experți IT care lucrează în principal de acasă.

Aveți două opțiuni pentru deducerea fiscală a biroului dumneavoastră: puteți deduce fie costurile reale generate de birou, fie o sumă forfetară de 1.260 Euro pe an. În cazul sumei forfetare, aceasta se reduce lunar dacă condițiile pentru deducere nu sunt îndeplinite pentru întreaga lună.

Este important de subliniat că pentru tratamentul fiscal al biroului dumneavoastră nu contează tipul veniturilor. Întrebarea decisivă este dacă biroul dumneavoastră este locul principal unde vă desfășurați activitățile profesionale.

Termenul "centru" se referă la faptul că biroul dumneavoastră este locul unde au loc activitățile esențiale și definitorii pentru munca dumneavoastră profesională. Timpul petrecut în birou joacă un rol secundar. Ceea ce contează este importanța acestor activități pentru profesia dumneavoastră.

Exemple în care biroul de acasă poate fi centrul activității profesionale:

1. Director de vânzări: Un director de vânzări care lucrează pe teren și își desfășoară sarcini profesionale esențiale, cum ar fi organizarea operațiunilor de afaceri, în biroul său de acasă, poate considera acest birou ca fiind centrul activității sale profesionale (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 S. 65).
2. Inginer: Un inginer a cărui muncă profesională este caracterizată de elaborarea de soluții teoretice în biroul său poate considera biroul de acasă ca fiind centrul activității sale, chiar dacă își vizitează clienții pe teren (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 S. 59).
3. Consultant de practică: Un consultant de practică care consiliază cabinete medicale în chestiuni economice poate considera biroul său de acasă ca fiind centrul activității sale profesionale, chiar dacă petrece o parte din timpul său de lucru pe teren (BFH-Urteil vom 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 S. 76).

Exemple în care biroul de acasă nu este centrul activității profesionale:

1. Agent comercial: Pentru un agent comercial, activitatea principală are loc în afara biroului de acasă, chiar dacă în birou se desfășoară sarcini indispensabile (BFH-Urteil vom 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 S. 62).
2. Angajat comercial: Un angajat comercial care își folosește biroul pentru o activitate secundară nu are centrul activității sale profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 S. 7).
3. Medic: O medică care întocmește rapoarte și își examinează pacienții în afara biroului nu are centrul activității sale profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 S. 43).
4. Arhitect: Pentru un arhitect care efectuează atât planificarea, cât și supravegherea construcțiilor, nu poate fi atribuit un punct central de activitate biroului său (BFH-Urteil vom 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 S. 50).
5. Profesori și cadre universitare: Nici profesorii, nici cadrele universitare nu au centrul activității lor profesionale în biroul de acasă (BFH-Urteil vom 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 S. 72 și BFH-Urteil vom 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 S. 234).
6. Judecător: Centrul activității profesionale a unui judecător este la tribunal (BFH-Urteil vom 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 S. 236).

(2023): Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Deducibilitatea fiscală a cheltuielilor pentru un birou de acasă și echipamentul acestuia depinde de faptul dacă acest birou este centrul activității profesionale. Începând cu 2023, există opțiunea de a alege o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro în locul costurilor reale. Această sumă forfetară poate fi redusă proporțional pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile pentru deducere nu sunt îndeplinite.

Regulile se aplică în special pentru profesii precum scriitori, traducători și specialiști IT care lucrează predominant de acasă. Este necesar un birou de acasă „real”, definit ca o cameră separată.

În alte situații, poate fi utilizată indemnizația pentru telemuncă, care este de 6 Euro pe zi, maximum 1.260 Euro pe an.

În plus, cheltuielile pentru spații utilizate profesional acasă pot fi, de asemenea, deduse fiscal în mod nelimitat în următoarele cazuri:

• când nu este vorba de un "birou" de acasă, de exemplu, un depozit, sală de expoziții, sală de vânzări, studio de înregistrări pentru un compozitor, atelier pentru un pictor, biroul unui avocat, cabinetele unei pedagog de limbaj.
• când nu este vorba de un birou "de acasă". Acesta este cazul când camera nu este integrată în sfera domestică și nu formează o unitate structurală cu partea de locuit, de exemplu, închirierea unui birou într-o altă casă, cameră suplimentară închiriată într-un bloc de apartamente la un alt etaj decât locuința privată.
• când biroul este deschis pentru un trafic intens și permanent de clienți. În acest caz, biroul nu este considerat un birou de acasă.
• când camera este considerată unitate de lucru pentru independenți. Acest lucru este posibil dacă biroul este în imediata apropiere a celorlalte spații de lucru, de exemplu, lângă locuința unui brutar se află brutăria, sala de vânzări, o sală de odihnă pentru personalul de vânzări și biroul unde se efectuează lucrările de contabilitate.

(2023): Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Când nu este disponibil niciun alt loc de muncă?

Dacă nu aveți un alt birou pentru activitatea dumneavoastră profesională, puteți deduce fiscal costurile pentru biroul de acasă. Acest lucru se aplică atât angajaților, cât și persoanelor care desfășoară activități independente. Puteți deduce o sumă forfetară de 6 Euro pe zi, maxim 1.260 Euro pe an. Un exemplu în acest sens sunt profesorii care lucrează la școală, dar nu au un loc de muncă propriu pentru pregătirea lecțiilor. În acest caz, puteți deduce și costurile de transport către școală, pe lângă această sumă forfetară. Nu mai este necesar să aveți un birou separat; un colț de lucru sau masa din bucătărie sunt suficiente.

În anumite cazuri, un alt loc de muncă nu este disponibil permanent, iar diurna poate fi dedusă, chiar dacă se deduc și costuri de transport către locul de muncă sau birou. De exemplu:

• Profesorii nu au un birou propriu la școală pentru pregătirea lecțiilor.
• Muzicienii din orchestră nu au posibilitatea de a repeta în sala de concerte. În acest scop, se folosește locuința.
• Locul de muncă pus la dispoziție este inutilizabil din motive de sănătate (decizia BFH din 26.2.2014, VI R 11/12, BStBl 2014 II S. 674).

În alte cazuri, în care există un alt loc de muncă, dar acesta nu corespunde cerințelor activității profesionale speciale, diurna poate fi, de asemenea, dedusă. De exemplu, dacă un consultant IT efectuează serviciu de permanență de acasă și nu poate folosi locul de muncă al angajatorului (decizia BFH din 7.8.2003, VI R 41/98, BStBl II 2004 S. 80).

Decizia dacă un alt loc de muncă este disponibil depinde de criterii obiective. Opiniile subiective nu joacă niciun rol. Locul de muncă trebuie să poată fi utilizat în mod corespunzător. Un alt loc de muncă nu este disponibil dacă nu puteți utiliza în mod regulat un alt loc de muncă decât pentru zile sau săptămâni. În astfel de cazuri, puteți deduce diurna doar în zilele în care lucrați efectiv de acasă și nu vizitați un alt loc de muncă.

Dacă desfășurați mai multe activități profesionale, condițiile pentru deducerea diurnei trebuie verificate separat pentru fiecare activitate. Diurna poate fi dedusă o singură dată pe zi, indiferent de câte activități desfășurați.

Este important să demonstrați că nu este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea respectivă. O declarație corespunzătoare a angajatorului poate fi de ajutor în acest sens.

Diurna nu poate fi dedusă dacă au fost deja deduse costuri pentru un birou de acasă sau suma anuală forfetară pentru un birou. Obligațiile de înregistrare pentru un birou de acasă nu se aplică pentru deducerea sumei forfetare.

(2023): Când nu este disponibil niciun alt loc de muncă?

Este și un colț de lucru separat deductibil?

Conform unei hotărâri de principiu a Curții Fiscale Federale, o cameră de lucru la domiciliu nu este recunoscută fiscal dacă încăperea este utilizată și în scop privat. Costurile camerei nu pot fi împărțite într-o parte profesională și una privată și apoi luate în considerare în funcție de procentul de utilizare profesională. Prin urmare, un colț de lucru în camera de zi sau dormitor nu permite deducerea parțială a cheltuielilor profesionale, la fel ca o cameră utilizată doar ocazional în scop profesional (hotărârea BFH din 27.7.2015, GrS 1/14).

În continuare, Curtea Fiscală Federală a clarificat că o cameră de lucru sau un birou nu este deductibil dacă zona utilizată profesional este separată și cealaltă parte a camerei este utilizată privat (hotărârea BFH din 17.2.2016, X R 32/11).

Cazul: Un comerciant folosește o cameră din casa sa pentru activități de birou. O parte a acestei camere este echipată cu un birou și rafturi de birou. În cealaltă parte a camerei, separată printr-un raft, se află o canapea, o măsuță de cafea, precum și o masă de dining cu mai multe scaune și un televizor. Deoarece există o utilizare privată, costurile camerei de lucru nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri, nici măcar parțial.

Separarea nu este suficientă pentru a transforma o cameră unitară în două camere. De altfel, termenul de "cameră de lucru" implică faptul că încăperea este utilizată exclusiv sau aproape exclusiv pentru obținerea de venituri. Prin urmare, deducerea parțială a cheltuielilor pentru camerele utilizate mixt este exclusă.

Pandemia de coronavirus a schimbat modul de lucru, iar mulți lucrează de acasă. Dacă nu există o cameră de lucru separată, angajații și persoanele fizice autorizate pot deduce fiscal o sumă zilnică forfetară de 6 Euro pentru maximum 210 zile pe an. Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească cerințe speciale, poate fi într-un colț, la masa din bucătărie sau într-o cameră separată. Este important ca activitatea profesională să fie desfășurată "în principal" de acasă în acea zi și să nu fie vizitat locul de muncă principal.

(2023): Este și un colț de lucru separat deductibil?

Cum afectează un birou de acasă impozitele în timpul formării profesionale?

Dacă urmezi o formare profesională sau studiezi și folosești un birou acasă, există câteva aspecte fiscale pe care ar trebui să le cunoști.

1. Deducerea costurilor: Poți, în principiu, să deduci costurile pentru biroul tău de acasă. Acestea includ chiria, costurile suplimentare și costurile de curățenie. Alternativ, ai la dispoziție o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro. Dar există condiții.
2. Centrul activității tale: Poți deduce aceste costuri sau suma forfetară doar dacă biroul tău este locul principal unde îți desfășori majoritatea activităților profesionale sau școlare. Trebuie să fie o cameră propriu-zisă, nu un loc de muncă într-un colț.
3. Utilizarea sumei zilnice: Adesea, biroul de acasă nu este locul principal al activităților tale. În acest caz, poți deduce în schimb o sumă zilnică de 6 Euro pe zi pentru maximum 210 zile pe an. Nu contează dacă lucrezi la un birou adevărat sau pur și simplu la masa din bucătărie.
4. Materiale de lucru: Costurile pentru materiale de lucru, cum ar fi computerul sau biroul, nu sunt incluse în costurile biroului sau în suma forfetară. Le poți declara suplimentar ca cheltuieli profesionale. Acest lucru este valabil și pentru costurile de formare, relațiile de muncă și studiile inițiale.
5. Notă: Dacă folosești biroul de acasă și pentru venituri și este locul principal al activității tale, atunci trebuie să împarți costurile în funcție de utilizarea ta. Totuși, poți renunța la o împărțire și să atribui totul unei activități.

Acestea sunt elementele de bază pe care ar trebui să le iei în considerare în ceea ce privește deductibilitatea fiscală a biroului tău ca ucenic sau student.

(2023): Cum afectează un birou de acasă impozitele în timpul formării profesionale?

Pe lângă indemnizația forfetară pentru telemuncă, pot fi deduse și alte cheltuieli legate de munca de acasă?

Cu suma forfetară sunt acoperite toate cheltuielile care vă apar în urma activității profesionale sau de serviciu în locuința proprie. Cheltuielile pentru mijloacele de lucru nu sunt incluse în suma zilnică forfetară; acestea pot fi deduse suplimentar.

Puteți deduce suplimentar față de suma forfetară pentru telemuncă mijloacele de lucru utilizate profesional ca cheltuieli profesionale. Următoarele mijloace de lucru (exemple) pot fi deduse, printre altele:

• Computer
• Laptop
• Smartphone
• Căști
• Imprimantă, copiator, fax
• 20 la sută din costurile de telefon și internet (max. 20 Euro pe lună)
• Materiale de birou (de exemplu, pixuri, hârtie, dosare etc.)
• Mobilier de birou (de exemplu, birou, scaun de birou, dulap de acte)
• Literatură de specialitate (revistă de specialitate, reviste de specialitate)

(2023): Pe lângă indemnizația forfetară pentru telemuncă, pot fi deduse și alte cheltuieli legate de munca de acasă?

Când își pot deduce biroul de acasă din impozit persoanele care fac telelucru?

Începând cu 1.1.2023, reglementările privind considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate. Se disting două cazuri (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b și 6c EStG, modificate prin "Jahressteuergesetz 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Birou ca punct central

Dacă biroul reprezintă "punctul central" al activității dumneavoastră profesionale, costurile biroului pot fi deduse astfel:

• Fie la valoarea reală.
• Fie cu o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Trebuie să fie un birou de acasă "adevărat", utilizat exclusiv în scop profesional și care nu conține obiecte personale. Exemple în acest sens sunt scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează aproape exclusiv de acasă.

2. Nu este punct central, dar activitate profesională acasă

Dacă biroul dumneavoastră nu reprezintă "punctul central", dar vă desfășurați activitatea profesională și de acasă, puteți deduce fiscal următoarele:

• O sumă forfetară zilnică de 6 Euro pentru maximum 210 zile pe an, adică cel mult 1.260 Euro pe an.

Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale, indiferent dacă este un colț de lucru, masa din bucătărie sau o cameră separată.

Detalii despre "Birou ca punct central"

• Suma forfetară anuală de 1.260 Euro este o sumă forfetară și nu trebuie dovedită până la acest cuantum.
• Dreptul de a deduce suma forfetară anuală în locul cheltuielilor reale se aplică uniform pentru întregul an și poate fi exercitat până la stabilirea definitivă a impozitului.
• Suma forfetară anuală este luată în considerare lunar și, în lipsa condițiilor, este redusă lunar.
• Suma forfetară anuală este personală și nu poate fi solicitată pentru diferite activități.
• Nu este permisă deducerea sumei forfetare zilnice (6 Euro pe zi) pentru aceeași perioadă.
• Dacă mai multe persoane utilizează împreună un birou de acasă, eligibilitatea este verificată individual.

Acestea sunt noile reglementări din 2023 privind considerarea fiscală a cheltuielilor pentru "Homeoffice" și "Homework".

Exemplul 1:

A și B împart un birou de acasă cu o utilizare de 50% fiecare. Biroul reprezintă punctul central al activității profesionale doar pentru A. Costurile totale sunt de 4.000 Euro și sunt împărțite corespunzător.

A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale, în timp ce B poate solicita doar suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi pentru munca în birou.

Exemplul 2:

A și B utilizează un birou de acasă comun ca punct central al activității lor profesionale pe tot parcursul anului calendaristic. Ei renunță la împărțirea costurilor și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Detalii despre "Activitate profesională acasă, dar nu punct central"

Ușurarea fiscală pentru activitățile profesionale desfășurate acasă s-a schimbat de la Corona. Iată cele mai importante puncte:

• Începând cu 1.1.2023, suma forfetară pentru homeoffice a fost prelungită și mărită. Suma a fost crescută de la 5 Euro la 6 Euro pe zi și poate fi solicitată pentru maximum 210 zile de lucru acasă. Suma maximă este acum de 1.260 Euro pe an.
• Termenul "suma forfetară pentru homeoffice" a fost modificat de legiuitor pentru a clarifica faptul că este vorba despre activitatea profesională în locuința de acasă, indiferent dacă este locuința principală sau de vacanță. De aceea, acum se vorbește despre o sumă forfetară pentru munca de acasă sau pur și simplu o sumă forfetară zilnică.
• Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, nu sunt necesare cerințe speciale pentru locul de muncă din locuință. Nu contează dacă se lucrează la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței de acasă sunt incluse în suma forfetară zilnică.
• Suma forfetară zilnică este de 6 Euro pe zi și poate fi dedusă dacă mai mult de jumătate din timpul de lucru zilnic este petrecut în locuința de acasă. Suma totală este limitată la 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro). Costurile pentru mijloacele de lucru pot fi deduse suplimentar.
• Angajații care au un birou recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1.260 Euro și suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi, acestea nu pot fi aplicate simultan. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate profesională și de afaceri.
• Dacă contribuabilii desfășoară diferite activități profesionale sau de afaceri, atât suma forfetară zilnică de 6 Euro, cât și suma maximă de 1.260 Euro pot fi împărțite între diferite activități sau alocate unei activități. Sumele nu pot fi deduse de mai multe ori pentru diferite activități.
• În cazul unei gospodării duble sau al costurilor pentru un birou de acasă, nu este permisă o deducere suplimentară a sumei forfetare zilnice.
• Suma forfetară zilnică este compensată cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro, astfel încât o economie fiscală apare doar atunci când cheltuielile profesionale depășesc în total 1.230 Euro.
• Contribuabilii trebuie să înregistreze și să justifice zilele calendaristice în care au beneficiat de suma forfetară zilnică.

Ușurarea fiscală pentru activitatea profesională desfășurată acasă oferă acum mai multe posibilități de a deduce fiscal cheltuielile aferente.

(2023): Când își pot deduce biroul de acasă din impozit persoanele care fac telelucru?

Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?

Cheltuielile pentru un birou acasă sau indemnizația anuală pot fi, în anumite condiții, deduse ca cheltuieli de afaceri anticipate sau cheltuieli profesionale, chiar și în perioadele de neocupare, cum ar fi șomajul, concediul de maternitate sau concediul parental.

În timpul concediului parental, costurile pentru un birou acasă pot fi considerate cheltuieli profesionale anticipate. Acest lucru înseamnă că aceste costuri apar în această perioadă, deși activitatea profesională propriu-zisă este temporar suspendată. Ulterior, când vă întoarceți la muncă, aceste cheltuieli profesionale anticipate pot fi luate în considerare în declarația dumneavoastră fiscală.

Este însă esențial să vă asigurați că sunt îndeplinite condițiile pentru recunoașterea acestor cheltuieli profesionale anticipate, în special cerințele referitoare la biroul acasă. Biroul ar trebui să fie centrul activității profesionale și să fie utilizat în mod semnificativ în scopuri profesionale.

Posibilitatea deducerii cheltuielilor sau a indemnizației anuale depinde de faptul dacă acestea ar fi justificate și în condițiile așteptate ale activității profesionale sau de afaceri ulterioare (a se vedea hotărârea BFH din 2.12.2005, VI R 63/03, BStBl II 2006 p. 329).

(2023): Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?