pomoc w wypełnieniu pola:
(2021)
Przychody z wynajmu
Proszę wskazać tutaj, ile mieszkań wynajmowali Państwo krewnym.
Do tej pory obowiązowało: Wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z najmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego (z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.
Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku koszty reklamy są uznawane przez urząd skarbowy jedynie proporcjonalnie, tj. w proporcji pomiędzy rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.
Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:
- Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
- Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
- Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
- Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
- Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako wydatki związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.
Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:
Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie wydatków związanych z dochodem.
Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.
Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.
