Как поддерживается собственное жилье в соответствии с § 10f Закона о подоходном налоге?

Согласно § 10f Закона о подоходном налоге (EStG), законодатель стимулирует инвестиции в сохранение и модернизацию недвижимости, используемой для собственных нужд, имеющей особое градостроительное или историческое значение. Сделанные расходы могут быть, при выполнении всех условий, списаны с налогооблагаемой базы как специальные расходы.

Эта поддержка особенно привлекательна для владельцев, инвестирующих в районы реконструкции или развития, сохраняющих здания, представляющие историческую ценность, или ремонтирующих объекты, представляющие особый общественный интерес.

Что облагается налогом в соответствии с § 10f EStG?

Налоговые льготы предоставляются на следующие мероприятия:

• Градостроительные мероприятия по реконструкции и развитию в официально определенных районах в соответствии с § 177 BauGB,
• Мероприятия по сохранению и модернизации зданий, имеющих особое историческое, художественное или градостроительное значение,
• Строительные работы на памятниках архитектуры, если официальное свидетельство подтверждает возможность получения поддержки.

Мероприятия должны быть направлены на долгосрочное сохранение или функциональное улучшение недвижимости. Чисто косметические мероприятия или несанкционированные перестройки не подлежат поддержке.

Какие условия должны быть выполнены?

Для получения налоговой льготы в соответствии с § 10f EStG должны быть выполнены следующие условия:

• Собственное финансирование: Вы сами понесли расходы.
• Официальное свидетельство: Свидетельство от соответствующей общины или органа по охране памятников подтверждает характер и объем поддерживаемых мероприятий.
• Самостоятельное использование: Объект используется самостоятельно или предоставляется бесплатно (например, членам семьи).

Когда и как Вы можете воспользоваться льготой?

Расходы могут быть учтены в Вашей декларации о подоходном налоге только после завершения строительных работ. Укажите поддерживаемые суммы в Бланке FW. Как правило, расходы списываются с налогооблагаемой базы в течение десяти лет.

Если Вы впервые заявляете о расходах, пожалуйста, приложите индивидуальную ведомость всех счетов с указанием:

• даты и суммы счета,
• описания услуг,
• выполняющей компании.

Что делать в случае совместной собственности?

Если здание находится в совместной собственности (например, с братьями и сестрами или другими лицами), Вы можете заявить только свою долю расходов.

Супруги или зарегистрированные партнеры, которые не живут раздельно, могут воспользоваться поддержкой для каждого объекта – то есть в общей сложности для двух объектов.

Важные ограничения (ограничение на объект)

Налоговая льгота в соответствии с § 10f EStG подлежит строгому ограничению на объект и срок службы:

• Только один объект: Поддержка может быть использована только один раз в жизни для одного здания.
• Без повторения: Если льгота уже была использована для одного объекта, она не может быть использована повторно для другого здания.
• Исключение при других льготах: Если для того же здания уже были использованы повышенные амортизации в соответствии с §§ 82g или 82i EStDV, § 10f EStG исключается.

Практический пример: решение BFH от 24.05.2023 (X R 22/20)

Налогоплательщик заявил о мерах по сохранению своего дома с 2006 по 2013 год и воспользовался налоговой льготой в соответствии с § 10f EStG. В 2014 и 2015 годах он хотел снова подать заявку на поддержку для другой квартиры, представляющей историческую ценность. Налоговая инспекция отказала – Федеральный финансовый суд подтвердил:

• Налоговая льгота действует только для одного объекта и один раз в жизни.
• Неиспользованные годы в течение периода льгот могут быть потеряны.
• Переход на другое здание исключен.

Примечание

Субсидии из государственных средств (например, программы градостроительства) уменьшают поддерживаемые расходы и должны быть указаны отдельно в налоговой декларации.

Как поддерживается собственное жилье в соответствии с § 10f Закона о подоходном налоге?