Что такое предварительная фиксированная сумма?
Так называемая предварительная фиксированная сумма призвана обеспечить определенный минимальный уровень налогообложения на уровне инвестора - даже в случаях, когда фонд не производит выплат или выплачивает слишком мало. Размер предварительной фиксированной суммы всегда относится к предыдущему году. Если доли действительно продаются, ранее облагаемые предварительные фиксированные суммы вычитаются из результата продажи (выручка от продажи минус дата приобретения минус предварительная фиксированная сумма).
Это означает, что прибыль от продажи уменьшается (а вместе с ней и налоговое бремя). В случае убытка от продажи ранее рассчитанная предварительная фиксированная сумма увеличивает Ваш убыток от продажи. Таким образом, двойное налогообложение исключено.
Предварительная фиксированная сумма взимается и облагается налогом с начала 2019 года.
Что такое предварительная фиксированная сумма?
Что такое частичное освобождение?
Для некоторых внутренних доходов от инвестиционных фондов для широкой публики на уровне фонда взимается дополнительный налог на прибыль корпораций. Чтобы компенсировать это предварительное налогообложение на уровне фонда, выплаты фонда, предварительные паушальные суммы, а также прирост капитала от продажи паев фонда частично освобождаются от налогообложения. Поэтому это называется "частичное освобождение".
Размер ставки частичного освобождения, специфичной для фонда, зависит от типа фонда (по состоянию на октябрь 2018 года):
- 30 % для акционерных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % акций)
- 15 % для смешанных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 25 % акций)
- 60 % для инвестиционных фондов в недвижимость (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в недвижимость или компании, занимающиеся недвижимостью)
- 80 % для инвестиционных фондов в недвижимость с акцентом на зарубежные инвестиции (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в зарубежную недвижимость или зарубежные компании, занимающиеся недвижимостью)
Классификация фонда по категории фонда осуществляется инвестиционной компанией на основе инвестиционной политики. Она сообщает о квалификации фонда (например, акционерный или смешанный фонд).
Tipp
В налоговой справке банков-депозитариев обычно указывается: "Сумма всех положительных доходов от капитала, прибыли и доходов (включая выплаты, предварительные паушальные суммы и прибыль от продажи инвестиционных паев после частичного освобождения)". Затем отдельные позиции объясняются более подробно. Инвесторы должны очень внимательно проверить, так ли это в их налоговой справке. Если данные не указаны: Вы должны запросить у поставщика фонда информацию о доле акций, доле недвижимости и т. д., если она не была предоставлена Вам автоматически.
Часто эти данные уже опубликованы в Интернете в годовых отчетах. Проверьте, каковы соответствующие квоты Вашего фонда. Если, например, доля акций постоянно превышает 50 процентов, должно быть предоставлено частичное освобождение в размере 30 процентов, которое затем должно быть заявлено в налоговой декларации, а не у поставщика фонда или в депозитарном банке. Те, кто этого не делает, иногда платят слишком много подоходного налога на свои доходы от капитала.
Что такое частичное освобождение?
Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
В принципе, все отечественные и иностранные инвестиционные фонды (включая ETF) могут быть затронуты предварительной фиксированной суммой.
Для фондов с распределением прибыли любое произведенное распределение учитывается при расчете предварительной фиксированной суммы. При достаточно высоком распределении это приводит к тому, что предварительная фиксированная сумма не взимается. Следовательно, можно предположить, что в основном фонды с капитализацией доходов затрагиваются предварительной фиксированной суммой.
Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
Будет ли налог на прирост капитала засчитан при последующей продаже?
Да, при последующей продаже долей фонда все ранее обложенные налогом предварительные паушальные суммы фонда вычитаются из выручки от продажи пропорционально долям.
Таким образом, предполагается избежать двойного налогообложения.
Будет ли налог на прирост капитала засчитан при последующей продаже?
Каков размер предварительной фиксированной ставки?
Предварительная фиксированная сумма — это особое налоговое правило для доходов от фонды с реинвестированием или частичным реинвестированием доходов. С 2019 года она взимается ежегодно и представляет собой предварительное налогообложение ожидаемого в будущем увеличения стоимости.
Важно: Предварительная фиксированная сумма вычитается из фактической прибыли от продажи паев фонда, чтобы избежать двойного налогообложения.
Как рассчитывается предварительная фиксированная сумма?
Предварительная фиксированная сумма не зависит от фактически полученной прибыли, а рассчитывается по следующей формуле:
Предварительная фиксированная сумма = 70 % базовой процентной ставки × стоимость паев фонда на начало года
- Базовая процентная ставка ежегодно устанавливается Немецким федеральным банком 2 января.
- Предварительная фиксированная сумма ограничена так называемым базовым доходом. Он соответствует разнице между первой и последней ценой выкупа в году, плюс возможные выплаты.
- Если цена выкупа отсутствует, используется биржевая или рыночная цена.
На рассчитанную предварительную фиксированную сумму взимается подоходный налог в размере 25 % плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог.
Когда предварительная фиксированная сумма считается полученной?
Предварительная фиксированная сумма учитывается как доход не сразу, а всегда в первый рабочий день следующего года. Это регулируется § 18 Abs. 3 InvStG.
Предварительная фиксированная сумма за 2025 год (письмо BMF от 10.01.2025)
- Базовая процентная ставка (02.01.2025): 2,53 %
- 70 % от нее: 1,771 %
- Фиктивное поступление: 02.01.2026
Каков размер предварительной фиксированной ставки?
