Как правильно указать акции сотрудников из США?
Если Вы получили акции от Вашего американского работодателя в рамках программы для сотрудников, Вы должны указать эту выгоду в Вашей немецкой налоговой декларации. В этом сообщении мы объясним Вам шаг за шагом, как это сделать с помощью SteuerGo – и как избежать двойного налогообложения.
Когда акции облагаются налогом?
Если акции передаются Вам не сразу, а только после определенного периода ожидания (так называемый период вестинга), они считаются „полученными“. С этого момента они принадлежат Вам и считаются в Германии дополнительной заработной платой – то есть зарплатой в виде акций.
Стоимость акций на момент передачи должна быть указана в налоговой декларации и облагается налогом в Германии. Во многих случаях Ваш американский работодатель уже удержал налоги с этой стоимости акций. Эти уже уплаченные налоги в США Вы можете зачесть в Германии, чтобы избежать двойного налогообложения.
Как учесть акции сотрудников в SteuerGo
Укажите заработную плату без вычета налога
Перейдите в SteuerGo в раздел:
"Доходы от работы по найму" > "Дополнительные доходы" > "Заработная плата без вычета налога"
Укажите там полную рыночную стоимость переданных акций - например, 20.000 евро.
Зачесть иностранный налог
Перейдите в раздел:
"Иностранные доходы" > "Зачет иностранных налогов"
Дополните следующую информацию:
- Страна происхождения: США
- Доходы: 20.000 евро
- Зачет налога: например, 10.000 евро, если это можно подтвердить
Налоговая инспекция проверит, может ли и в каком размере налог США быть зачтен с Вашим немецким налогом.
Дополнительная информация для налоговой инспекции (рекомендуется)
Лучше всего дополнить Вашу налоговую декларацию кратким пояснением в разделе "Сообщение в налоговую инспекцию".
Пример: В рамках программы участия сотрудников моего американского работодателя мне были переданы акции на общую сумму 20.000 евро в 2024 году. Из них 50 % (10.000 евро) были удержаны в качестве единовременного налога. Я прошу зачесть этот иностранный налог в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Германией и США.
Предоставление документов (рекомендуется)
Предоставьте документы от Вашего работодателя или брокера вместе с Вашей налоговой декларацией, из которых видно, какова была рыночная стоимость переданных акций и какова была сумма удержанного иностранного налога. Хотя предоставление этих доказательств не является обязательным, рекомендуется их подача, чтобы избежать дополнительных вопросов от налоговой инспекции и обосновать зачет иностранного налога.
Совет: После подачи налоговой декларации у Вас есть возможность подать документы в электронном виде через SteuerGo.
Что происходит при последующей продаже акций?
Если Вы позже продадите акции и получите прибыль, Вы должны будете уплатить налог на эту прибыль в Германии. Это называется налогом на прирост капитала. Стоимость, которую акции имели на момент получения (например, 20.000 евро), считается „начальной стоимостью“. Облагается налогом только прибыль, превышающая эту сумму.
Пример: Вы продаете акции позже за 25.000 евро. Поскольку начальная стоимость составляет 20.000 евро, налогом облагаются только 5.000 евро.
Как правильно указать акции сотрудников из США?
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прибыль от капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- капитальные доходы не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора налоговой оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов с капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы с капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прибыль от капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Для убытков от обесцененных акций при чистом списании с депозита существуют специальные правила.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
Как правило, нет. С введением налога на прирост капитала в 2009 году налог на доходы от капитала погашается путем удержания налога в размере 25 процентов. Таким образом, фактические расходы на привлечение капитала исключены. Вместо этого предоставляется сберегательный налоговый вычет:
- 1.000 евро для одиноких
- 2.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию
Эта сумма покрывает все расходы, связанные с доходами от капитала, такие как комиссии за обслуживание счета или консультационные расходы.
Отсутствие расходов на привлечение капитала даже при проверке на более выгодные условия
Даже если Вы подаете заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, то есть налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной ставке налога, если она ниже 25 процентов, фактические расходы на привлечение капитала не могут быть заявлены.
Это подтвердил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 28 января 2015 г., VIII R 13/13).
Исключение: расходы на привлечение капитала при обязательной оценке по индивидуальной ставке налога
В некоторых случаях не применяется налог на прирост капитала, а проводится обязательная оценка по индивидуальной ставке налога. Тогда применяются общие правила налогового законодательства, и расходы на привлечение капитала могут быть документально подтверждены и вычтены.
В этих случаях сберегательный налоговый вычет не предоставляется, но могут быть учтены фактические расходы, например, проценты по задолженности (§ 32d Absatz 2 EStG).
Примеры таких обязательных оценок:
Актуальная судебная практика: запрет на вычет расходов на привлечение капитала соответствует конституции
Федеральный финансовый суд в своем недавнем постановлении от 8 апреля 2025 г. (VIII B 79/24) постановил, что запрет на вычет расходов на привлечение капитала в § 20 Absatz 9 EStG соответствует конституции – даже при высоких доходах от капитала, когда расходы на привлечение капитала значительно превышают сберегательный налоговый вычет.
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
В основном, доходы от капитала, которые уже были обложены налогом на прирост капитала, не учитываются при определении общего дохода. Если одновременно заявлялись чрезвычайные расходы, ранее необходимо было указывать доходы от капитала.
Поскольку для расчета индивидуально допустимой нагрузки также учитывались доходы от капитала. С 2012 года это правило больше не действует.
Отказ от учета доходов от капитала приводит к тому, что при вычете чрезвычайных расходов допустимая нагрузка (x % от общего дохода) становится, как правило, меньше – это выгодно для Вас.
Таким образом, Вам не нужно указывать доходы от капитала, если Вы хотите заявить о чрезвычайных расходах.
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
