Укажите ущерб от непогоды в налоговой декларации!

Налоговые послабления в случае стихийных бедствий

В июле 2021 года в Рейнланд-Пфальце, Северном Рейне-Вестфалии, Баварии и Саксонии произошло разрушительное наводнение, в результате которого погибли почти 200 человек.

Это привело к ущербу на миллиарды и многочисленным разрушенным населенным пунктам. Устранение этого ущерба вызывает большие финансовые затраты, которые налоговые органы хотят поддержать с помощью налоговых послаблений.

Налоговые послабления для пострадавших от наводнения

Министерства финансов пострадавших земель приняли решение о налоговых послаблениях, включая возможность списания расходов на приобретение новой мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также ущерба, нанесенного собственному дому, в качестве чрезвычайных расходов.

Также в данном случае не следует учитывать обычные страховые возможности, так как многие убытки не застрахованы.

Дополнительные налоговые советы

• Расходы на приобретение новой мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также ущерб, нанесенный дому, учитываются как чрезвычайные расходы. Допустимая нагрузка зависит от дохода и семейного положения.
• Вы можете потребовать прямой налоговый вычет за услуги мастеров в соответствии с § 35a EStG.
• Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации в год их осуществления.
• Даже если Вы получили подаренные средства, Вы можете списать свои расходы как чрезвычайные расходы.
• Работники могут заранее подать заявление в налоговую инспекцию на получение льгот для ежемесячных вычетов из заработной платы.

Существуют также налоговые послабления для ущерба, нанесенного собственным домам в результате местных непогод.

В принципе, расходы на устранение ущерба, нанесенного Вашему собственному дому, могут быть заявлены как чрезвычайные расходы, если они не покрываются страховкой. Однако действуют определенные условия.

Вы можете потребовать прямой налоговый вычет за услуги мастеров в соответствии с § 35a EStG. Убедитесь, что Вы получили счета и оплатили их банковским переводом.

В случае сдачи в аренду домов и квартир ущерб может быть вычтен как рекламные расходы.

Укажите ущерб от непогоды в налоговой декларации!

Стихийные бедствия: налоговые льготы для пострадавших

Из-за сильных дождей и связанных с ними наводнений (паводков) неоднократно возникали значительные убытки. Многие люди оказались в бедственном положении, потеряли имущество, видят только обломки своего существования. Устранение ущерба приведет к значительным финансовым затратам.

Почти всегда в таких случаях министерства финансов пострадавших федеральных земель принимают решение оказать помощь пострадавшим за счет налоговых мер для избежания необоснованных трудностей. Для этого регулярно вводится так называемый указ о катастрофе, который предоставляет налоговые льготы и послабления.

В частности, пострадавшие могут списать расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге.

Вот несколько важных налоговых советов:

• На Ваши расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего дохода, количества детей и семейного положения. Она составляет от 1 до 7 процентов от общей суммы доходов. Если эта допустимая нагрузка превышена, каждый следующий евро уменьшает налог. Поэтому сейчас особенно важно тщательно собирать все квитанции о медицинских расходах, на врача и аптеку и т. д.!
• При устранении ущерба в собственном доме Вы можете воспользоваться прямым вычетом за услуги мастеров в соответствии с § 35a Закона о подоходном налоге для той части расходов, которая не учитывается как чрезвычайные расходы из-за применения допустимой нагрузки. Это означает, что расходы до 6.000 евро вычитаются непосредственно из налогового обязательства на 20 %, максимум 1.200 евро. Однако здесь учитываются только затраты на рабочую силу, а также, при необходимости, выставленные счета за использование машин и транспортные расходы плюс соответствующий НДС. ВНИМАНИЕ: В Вашу пользу предполагается, что эта часть суммы в первую очередь относится к заработной плате (письмо BMF от 09.11.2016, BStBl. 2016 I S. 1213, Tz. 32). Обязательно получите счет и оплатите его только банковским переводом!
• Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации за год, в котором они были понесены. И даже если Вы взяли кредит для оплаты. Текущие проценты по кредиту - но не погашение - Вы также можете списать как чрезвычайные расходы в последующие годы.
• Если Вы финансируете расходы на устранение ущерба за счет средств, которые Вы получили в подарок, Вы все равно можете списать свои расходы как чрезвычайные расходы и не обязаны учитывать полученные в подарок средства (решение BFH от 22.10.1971, BStBl. 1972 II S. 177).
• Не дожидаясь налоговой декларации, работники могут заранее внести в налоговую инспекцию расходы, подлежащие вычету как чрезвычайные расходы, в качестве необлагаемой суммы для ежемесячного вычета из заработной платы. Запись производится в Ваших электронных данных о вычете из заработной платы. Таким образом, подоходный налог уменьшается каждый месяц, а чистый доход соответственно увеличивается. Используйте для этого форму Заявление на снижение подоходного налога 2022/2023.

Стихийные бедствия: налоговые льготы для пострадавших

Как рассчитать приемлемое бремя!

Расходы, которые могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, налоговая инспекция уменьшает на допустимую нагрузку, в частности, расходы на лечение, курсы лечения, уход, инвалидность. Порог допустимой нагрузки рассчитывается в три этапа (этап 1 до 15.340 евро, этап 2 до 51.130 евро, этап 3 свыше 51.130 евро) в зависимости от определенного процента от "общей суммы доходов". Этот процент составляет от 1 до 7 % в зависимости от семейного положения и количества детей.

• В соответствии с предыдущим законодательством размер допустимой нагрузки в целом определялся по более высокому проценту, как только общая сумма доходов превышала один из вышеуказанных пределов. Затем более высокий процент применялся к "общей сумме всех доходов".
• В январе 2017 года Федеральный финансовый суд более внимательно изучил закон и неожиданно обнаружил, что допустимая нагрузка ранее рассчитывалась совершенно неправильно. Установленный законом процент не относится к "общей сумме всех доходов", а только к той части "общей суммы доходов", которая превышает соответствующий порог. Например, процент для этапа 3 охватывает только ту часть доходов, которая превышает 51.130 евро. Для каждого порога необходимо определить соответствующую допустимую нагрузку, и затем полученные суммы складываются (решение BFH от 19.01.2017, VI R 75/14). 

Измененный метод расчета уже учитывается в рамках автоматизированного составления уведомлений о подоходном налоге, и старые уведомления также корректируются, если это еще допустимо с точки зрения процессуального права (сообщение BMF от 01.06.2017).

Благодаря пошаговому методу расчета по сравнению с предыдущим законодательством в целом получается более низкая допустимая нагрузка, которая вычитается из заявленных чрезвычайных расходов. В результате этот расчет может привести к более высокому налоговому вычету чрезвычайных расходов, а значит, к более низкому подоходному налогу. Хотя новое правило явно выгодно для налогоплательщика, оно также снова усложняет расчет. Когда для налогоплательщика достигается "допустимая нагрузка"?

Чтобы Вы могли как можно проще самостоятельно определить свою допустимую нагрузку и, следовательно, налогово значимые чрезвычайные расходы, используйте следующую схему.

Для всех, кто использует SteuerGo для своей налоговой декларации, новый пошаговый метод расчета учитывается при расчете налога.

Как рассчитать приемлемое бремя!

Кто может списать исключительные расходы?

В принципе, каждый! Те, у кого есть исключительные финансовые нагрузки, могут заявить их в своей налоговой декларации. Таким образом, исключительные финансовые нагрузки уменьшают подоходный налог. Это позволяет избежать чрезмерных трудностей.

Если налогоплательщик имеет неизбежные большие расходы по сравнению с другими налогоплательщиками с сопоставимым доходом, имуществом или семейным положением, он может подать заявление на снижение подоходного налога. Для этого Вы должны указать свои исключительные финансовые нагрузки в налоговой декларации.

Однако учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и которые действительно необходимы. Допустимая нагрузка зависит от дохода, семейного положения и количества детей налогоплательщика.

Процент составляет от одного до семи процентов от налогооблагаемого годового дохода. Если Ваши исключительные финансовые нагрузки превышают этот процент, Вы можете заявить расходы в неограниченном размере.

Исключительные финансовые нагрузки могут включать:

• Похоронные расходы,
• Расходы на уход или
• Медицинские расходы.

Однако с 2013 года расходы на развод не подлежат вычету из-за изменения законодательства!

В особых случаях расходы на алименты также считаются исключительными финансовыми нагрузками. В этом случае допустимая нагрузка не учитывается.

Фиксированная сумма на уход может быть получена всеми, кто ухаживает за близким родственником. Это годовая сумма, которая не зависит от допустимой нагрузки. На отдельных страницах нашей налоговой декларации Вы найдете более подробную информацию о соответствующих исключительных финансовых нагрузках, которые Вы можете заявить.

Особые исключительные финансовые нагрузки признаются без сокращения, но обычно до фиксированных максимальных сумм. К ним относятся, например, алименты нуждающемуся лицу или проживание совершеннолетнего ребенка вне дома для обучения.

Кто может списать исключительные расходы?

Sind Ehescheidungskosten steuerlich absetzbar?

Bis einschließlich 2012 konnten Scheidungskosten – insbesondere Anwalts- und Gerichtskosten – als außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG geltend gemacht werden. Abzugsfähig waren allerdings nur die Kosten des eigentlichen Scheidungsverfahrens sowie des Versorgungsausgleichs.

Kosten für sogenannte Scheidungsfolgesachen, etwa Regelungen zum Unterhalt, Sorgerecht oder Zugewinnausgleich, waren hingegen nicht steuerlich absetzbar.

Gesetzesänderung ab 2013

Seit 2013 sind Scheidungskosten grundsätzlich nicht mehr als außergewöhnliche Belastungen abziehbar. Dies betrifft nicht nur das eigentliche Scheidungsverfahren und den Versorgungsausgleich, sondern auch sämtliche Scheidungsfolgesachen.

Rechtsgrundlage ist § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG, der die Abzugsfähigkeit von Prozesskosten grundsätzlich ausschließt. Eine Ausnahme gilt nur dann, wenn die Kosten erforderlich sind, um die Existenzgrundlage des Steuerpflichtigen zu sichern. In der Praxis wird diese Ausnahme jedoch sehr restriktiv ausgelegt.

Rechtsprechung des BFH von 2017

Der Bundesfinanzhof stellte 2017 mit Urteil vom 18.05.2017 (Az. VI R 9/16) klar, dass Scheidungskosten in der Regel nicht die Existenzgrundlage betreffen. Auch wenn eine Scheidung das Leben erheblich beeinflusst, reicht dies nicht aus, um eine außergewöhnliche wirtschaftliche Belastung im steuerlichen Sinne anzunehmen.

Prozesskosten im Zusammenhang mit nachehelichem Unterhalt

Ein Urteil des Finanzgerichts Münster aus dem Jahr 2019 sorgte für Aufsehen. Es ließ die Möglichkeit offen, dass Prozesskosten zur Durchsetzung von nachehelichem Unterhalt unter bestimmten Voraussetzungen als Werbungskosten absetzbar sein könnten. Dies wurde insbesondere dann diskutiert, wenn der Empfänger der Unterhaltsleistungen dem Realsplitting zustimmt, bei dem der Zahlende die Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben absetzen kann und der Empfänger sie als sonstige Einkünfte (§ 22 Nr. 1a EStG) versteuert.

Diese Sichtweise wurde jedoch durch den Bundesfinanzhof mit Urteil vom 18.10.2023 (Az. X R 7/20) verworfen. Der BFH entschied, dass auch in Fällen des Realsplittings keine Abzugsfähigkeit der Prozesskosten als Werbungskosten besteht.

In der Folge entschied das Finanzgericht Münster im Urteil vom 18.09.2024 (Az. 1 K 494/18 E), dass diese Prozesskosten auch nicht als außergewöhnliche Belastungen abziehbar sind.

Fazit

Seit 2013 sind Scheidungskosten steuerlich nicht mehr absetzbar – weder als außergewöhnliche Belastungen noch in anderer Form. Dies gilt für:

• das Scheidungsverfahren selbst
• den Versorgungsausgleich
• alle Scheidungsfolgesachen wie Unterhaltsregelungen, Sorgerechts- und Vermögensfragen

Auch Prozesskosten zur Durchsetzung von nachehelichem Unterhalt können nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden – selbst dann nicht, wenn der Empfänger die Unterhaltszahlungen im Rahmen des Realsplittings versteuert.

Sind Ehescheidungskosten steuerlich absetzbar?

Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Каждый, кто может подтвердить медицинские расходы, может указать их в налоговой декларации. Для этого Вам потребуется квитанция, счет и в некоторых случаях медицинская справка. При этом не имеет значения, произвели ли Вы расходы на собственное лечение, лечение супруга или ребенка, на которого Вы получаете пособие на ребенка. Важно, когда Вы оплатили счет, а не когда он был выставлен.

Кто может претендовать на медицинские расходы как исключительные расходы?

Кто может предоставить данные о чрезвычайных расходах?

Лица, имеющие чрезвычайные расходы, могут заявить их в своей налоговой декларации. Эти расходы уменьшают подоходный налог. Таким образом, предполагается избежать чрезмерных трудностей.

Чрезвычайные расходы общего характера (§ 33 EStG) включают: похоронные расходы (за вычетом наследства), медицинские расходы, расходы, связанные с беременностью и родами, или в определенных случаях расходы на устранение ущерба дому или квартире (например, при наводнениях и других стихийных бедствиях). В особых случаях также могут быть учтены расходы на содержание или наем домашней прислуги как чрезвычайные расходы. 

В случае чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG законодатель ожидает, что каждый налогоплательщик сам оплатит часть расходов. Поэтому учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и действительно необходимы. Кроме того, необходимо вычесть страховые возмещения.

Кто может предоставить данные о чрезвычайных расходах?

В каком размере я могу заявить особые расходы?

Здесь Вы можете указать фактические расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме, так как из них вычитается Ваша допустимая доля расходов. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая доля расходов составляет от одного до семи процентов от общего дохода. В любом случае Вы должны быть в состоянии подтвердить соответствующие расходы.

Если Ваши расходы ниже допустимой доли расходов, нет смысла указывать их в налоговой декларации.

Пособие по уходу:
Если расходы на уход после вычета допустимой доли расходов все еще превышают пособие по уходу, укажите Ваши расходы на уход в фактическом размере. Однако в этом случае Вы должны быть в состоянии подтвердить, на что были потрачены деньги. Таким образом, Вы можете потребовать больше, чем пособие по уходу.

Ожидается крупный счет от стоматолога, который будет оплачен только в следующем году? Однако, если Вы уже можете учесть другие расходы в качестве чрезвычайных расходов за текущий год, попросите Вашего стоматолога о досрочном выставлении счета или частичном счете. Таким образом, Вы сможете, возможно, учесть все расходы, превышающие допустимую долю расходов, в налоговой декларации за текущий год.

С помощью этой таблицы Вы можете примерно рассчитать Вашу допустимую долю расходов:

В каком размере я могу заявить особые расходы?

Как рассчитывается приемлемое бремя?

Допустимая нагрузка зависит от размера Вашего дохода, количества детей и Вашего семейного положения. Она рассчитывается автоматически налоговой инспекцией.

До мая 2017 года налоговые инспекции рассчитывали следующим образом, что впоследствии оказалось неверным:
Порог допустимой нагрузки рассчитывается в три этапа (этап 1 до 15.340 евро, этап 2 до 51.130 евро, этап 3 свыше 51.130 евро) в зависимости от определенного процента от "общей суммы доходов". Этот процент составляет от 1 до 7 % в зависимости от семейного положения и количества детей. Согласно предыдущему законодательству, размер допустимой нагрузки в целом определяется по более высокому проценту, как только общая сумма доходов превышает один из вышеуказанных порогов. Затем более высокий процент применяется ко "всей сумме доходов".

С июня 2017 года в соответствии с новым постановлением BFH для расчета допустимой нагрузки применяется новый многоступенчатый метод расчета: только та часть общей суммы доходов, которая превышает соответствующий порог, облагается более высоким процентом. Например, процент для этапа 3 применяется только к части дохода, превышающей 51.130 евро. Для каждого порога рассчитывается соответствующая допустимая нагрузка, и полученные суммы затем складываются (постановление BFH от 19.01.2017, VI R 75/14).

Благодаря поэтапному методу расчета в целом допустимая нагрузка ниже, чем по предыдущему законодательству, и она вычитается из заявленных чрезвычайных расходов. В результате этот расчет может привести к большему налоговому вычету чрезвычайных расходов, а значит, к более низкому подоходному налогу. Хотя новое правило явно выгодно для налогоплательщика, оно также усложняет расчет.

Федеральное министерство финансов принимает новое постановление BFH от 19.01.2017 (VI R 75/14) - начиная с 01.06.2017 во всех еще не закрытых налоговых делах. Изменение уже учтено в рамках автоматизированного составления налоговых уведомлений о подоходном налоге, и уведомления за предыдущие годы также были в значительной степени изменены, насколько это было возможно с процедурной точки зрения.

Как рассчитывается приемлемое бремя?

Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?

Ja, Sie können Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen, wenn Sie keinen Anspruch auf Kindergeld oder die entsprechenden Freibeträge haben. Voraussetzung ist, dass das Kind bedürftig ist, also nur geringes oder kein eigenes Einkommen hat. Ab einem eigenen Einkommen von mehr als 624 Euro im Jahr wird der abzugsfähige Betrag gekürzt.

Kein Anspruch auf Kindergeld

Unterhaltsleistungen können nur für Monate geltend gemacht werden, in denen kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge besteht. Dies gilt auch, wenn sich das Kind in einer Erstausbildung befindet, sofern die Bedürftigkeit nachgewiesen wird.

Höchstbetrag der Unterhaltsleistungen 2025

Der abzugsfähige Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen im Jahr 2025 beträgt 12.096 Euro. Einkünfte und Bezüge des Kindes, die diesen Betrag übersteigen, mindern die abziehbaren Unterhaltsleistungen.

Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?

Что такое чрезвычайные расходы?

Чрезвычайные расходы общего характера (§ 33 EStG) включают, в частности:

• Услуги по уходу и присмотру,
• Расходы на проживание в доме престарелых
• Расходы на содержание нуждающегося лица
• Другие чрезвычайные расходы, такие как
• Медицинские расходы
• Расходы на вспомогательные средства и лекарства
• Расходы, связанные с беременностью и родами 
• Расходы на устранение ущерба дому или квартире (стихийные бедствия)
• Похоронные расходы

Важно: В случае чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG законодатель ожидает, что каждый налогоплательщик сам оплатит часть расходов. Поэтому учитываются только те расходы, которые превышают допустимую нагрузку и являются действительно необходимыми.

Что такое чрезвычайные расходы?