Как облагаются налогом транспортные кооперативы
Если Вы были участником совместного использования транспортного средства, то надбавка на расстояние для пассажиров в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако это ограничение не применяется к дням, когда Вы использовали собственный автомобиль.
Поэтому указывайте соответствующие данные отдельно для дней, когда Вы ездили на собственном автомобиле, и для дней, когда Вас подвозили. Для определения расстояния применяется следующее: каждый участник совместного использования транспортного средства указывает кратчайший используемый маршрут между домом и первым местом работы / пунктом сбора / зоной работы; объезды для забора пассажиров не учитываются.
Особые правила для супругов / партнеров:
Супруги / партнеры, которые ездят на работу вместе, имеют право на надбавку на расстояние каждый отдельно. Это действует даже в том случае, если они работают у одного и того же работодателя.
Как облагаются налогом транспортные кооперативы
Что такое надбавка за транспортные расходы?
Для путей между домом и первым местом работы Вы можете списать фиксированную сумму на расстояние (пособие для пассажиров) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, независимо от того, каким образом Вы добираетесь до первого места работы. Это пособие составляет 30 центов за каждый полный километр расстояния или 38 центов с 21-го километра.
Для определения расстояния между домом и первым местом работы в принципе имеет значение кратчайшее дорожное сообщение. Также не имеет значения, какое транспортное средство Вы фактически использовали. При использовании автомобиля может быть указано другое, более удобное с точки зрения дорожного движения, сообщение, если оно очевидно более выгодно и регулярно использовалось Вами для поездок между домом и первым местом работы.
Обратите внимание, что в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, учитывается только односторонний и кратчайший путь до места работы. То есть не туда и обратно, и не несколько поездок в день.
Фиксированная сумма на расстояние в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако при использовании собственного автомобиля или автомобиля, предоставленного для использования (например, служебного автомобиля), максимальная сумма 4.500 евро не применяется.
Фиксированная сумма на расстояние может быть применена для поездок к первому месту работы только один раз в день, даже если Вы совершаете поездку между домом и первым местом работы несколько раз в день.
Что такое надбавка за транспортные расходы?
Получаю ли я также надбавку за расстояние, если я использую служебный автомобиль?
Получаю ли я также надбавку за расстояние, если использую служебный автомобиль?
Да, Вы можете получить надбавку за расстояние, даже если используете служебный автомобиль для поездки на работу. Однако есть некоторые особенности, которые необходимо учитывать:
Оптимальный маршрут:
Даже если Ваш работодатель использует для расчета налогооблагаемой стоимости использования кратчайший маршрут, Вы можете указать в налоговой декларации более длинный маршрут, если он более удобен с точки зрения дорожного движения и Вы регулярно им пользуетесь.
Доплата за поездки на работу:
За поездки между домом и первым местом работы Вы должны дополнительно к частной стоимости использования в размере 1 % от прейскурантной цены облагать налогом надбавку. Она составляет ежемесячно 0,03 % от прейскурантной цены за каждый километр расстояния. Взамен Вы можете, как и любой работник, вычесть надбавку за расстояние в размере 0,30 евро или 0,38 евро за каждый километр расстояния в качестве расходов на рекламу.
Налогообложение работодателем:
Если Ваш работодатель облагает служебный автомобиль по фиксированной ставке 15 %, Вы должны вычесть сумму, облагаемую по фиксированной ставке, из заявленных расходов на рекламу. Только оставшаяся сумма может быть вычтена как расходы на рекламу.
Упрощенное правило:
Даже если работодатель использует для расчета стоимости использования только 180 дней, Вы можете указать, например, 220 дней при вычете расходов на рекламу.
Получаю ли я также надбавку за расстояние, если я использую служебный автомобиль?
Какой маршрут является основным для расчета километров до места работы?
Для надбавки за расстояние имеет значение кратчайший используемый маршрут между Вашим домом и первым местом работы. Первое место работы — это постоянное рабочее место, которое работодатель постоянно назначает работнику. Это означает, что работник работает там регулярно и постоянно.
Более длинный маршрут может быть признан, если он явно более удобен с точки зрения транспортной ситуации, то есть если Вы можете быстрее и пунктуальнее добраться до места работы.
Критерии для более удобных маршрутов:
- Экономия времени в пути должна составлять не менее 10 % от времени, необходимого для кратчайшего маршрута (решение BFH от 16.11.2011).
- Маршрут может быть более удобным с точки зрения транспортной ситуации и без значительной экономии времени, например, за счет лучших дорог, меньшего количества светофоров или меньшего трафика.
- Медицинские причины, такие как боязнь высоты на высоких мостах, также могут оправдать выбор более длинного маршрута. Однако связанные с этим расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы.
Примеры:
- Короткий маршрут (25 км): 230 дней x 20 км x 0,30 евро + 230 дней x 5 км x 0,38 евро = 1.817 евро.
- Длинный маршрут (42 км): 230 дней x 20 км x 0,30 евро + 230 дней x 22 км x 0,38 евро = 3.202,80 евро.
В этом случае налоговая инспекция должна быть убеждена в регулярной экономии времени.
Важные примечания:
- Несколько транспортных средств: Даже если Вы комбинируете различные транспортные средства (например, велосипед и общественный транспорт), действует кратчайший маршрут.
- Многократные поездки: Надбавка может быть использована только один раз в день, даже при многократных поездках на работу.
- Дальние поездки: С 21-го километра надбавка была временно увеличена до 2026 года:
- С 2021 года: 35 центов
- С 2022 года: 38 центов
Актуальное решение:
Финансовый суд Нижней Саксонии в апреле 2024 года подтвердил, что более длинный маршрут должен быть регулярно более удобным с точки зрения транспортной ситуации. Недостаточно, если он быстрее только при экстремальных пробках (решение от 03.04.2024, 9 K 117/21).
Какой маршрут является основным для расчета километров до места работы?
Что такое граница непринятия мер?
Многие налоговые инспекторы, возможно, отрицают их существование. И налогоплательщик не может рассчитывать на то, что он сможет ими воспользоваться, так как право на пределы необязательного предоставления данных отсутствует.
Пределы необязательного предоставления данных — это суммы, как правило, небольшие, в налоговой декларации, на которые налоговые инспекторы обычно не обращают особого внимания и принимают их без подтверждающих документов.
Вот несколько примеров:
- Рабочие дни для фиксированной ставки на транспортные расходы: при 5-дневной рабочей неделе Вы можете указать 230 рабочих дней в год, а при 6-дневной неделе — 280 дней.
- Рабочие материалы: как правило, Вы можете указать расходы до 110 евро на приобретение и обслуживание рабочих материалов (покупка и чистка рабочей одежды) в своей налоговой декларации без подтверждающих документов.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Поездки на работу (первое место работы) Вы можете списать в своей налоговой декларации (Бланк N) через фиксированную ставку на транспортные расходы. Вы должны указать точное количество дней, в которые Вы фактически ездили на работу, так как ставка действует только для этих дней. Также необходимо указать дни отпуска и болезни. С 2020 года в Бланке N также указываются дни командировок и работы на дому.
Точное определение количества рабочих дней может быть утомительным. Чтобы облегчить Вам задачу, налоговые органы в прошлом устанавливали так называемые пределы необязательного предоставления данных. При пятидневной рабочей неделе это было 220–230 поездок, при шестидневной неделе — 260–280 поездок между домом и местом работы. Однако эти пределы являются внутренними и не имеют юридической силы. Судебное решение постановило, что налоговые органы должны принимать 230 дней (FG München от 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Но пандемия изменила все. Многие сотрудники работали и продолжают работать на дому и не ездят на работу ежедневно. За эти дни Вы можете заявить 6 евро в день в качестве расходов на рекламу (макс. 1.260 евро) или даже расходы на домашний офис. Однако Вы не можете заявлять транспортные расходы, так как поездки не осуществлялись.
Налоговые органы все чаще требуют справку от работодателя о фактически отработанных днях и, прежде всего, о днях, когда посещалось первое место работы. Правило 220 или 230 поездок в год больше не действует автоматически!
Что такое граница непринятия мер?
Как определяется первое место работы?
Первая рабочая точка — это стационарное рабочее место работодателя, аффилированной компании или третьего лица, определенного работодателем, к которому Вы прикреплены на постоянной основе.
Постоянное прикрепление определяется служебными или трудовыми соглашениями, а также дополнительными договоренностями или указаниями работодателя. Постоянное прикрепление предполагается, если Вы должны работать бессрочно, на срок действия трудовых отношений или в течение 48 месяцев.
Если постоянное прикрепление отсутствует или не является однозначным, первой рабочей точкой является рабочее место, где Вы должны работать, как правило, ежедневно или два полных рабочих дня в неделю, или не менее одной трети Вашего согласованного регулярного рабочего времени на постоянной основе. На одно служебное отношение может быть не более одной первой рабочей точки.
Как определяется первое место работы?
Что можно списать, если у Вас нет первого места работы?
Работники без постоянного первого места работы часто должны собираться в определённом месте, чтобы оттуда начать свою работу. Примеры включают водителей грузовиков, водителей туристических автобусов, водителей рейсовых автобусов, водителей трамваев, таксистов, машинистов и проводников. Эти места сбора могут быть парковками или депо.
Что можно списать с налогов?
- Поездки между домом и местом сбора: Поездки могут быть заявлены только с использованием надбавки за расстояние.
- Суточные: Несмотря на надбавку за расстояние, работники без постоянного места работы могут списывать суточные как расходы на рекламу. Поскольку первое место работы не назначается, каждая поездка считается командировкой – без трёхмесячного срока.
- Надбавка за ночлег для водителей: Водители могут дополнительно списать надбавку за ночлег в размере 9 евро за календарный день (до 2023 года: 8 евро), если они ночуют в рамках командировки. Это касается дней прибытия и отъезда, а также при отсутствии 24 часа в стране или за границей.
Судебные решения по первому месту работы
- Машинисты и почтальоны: Согласно Федеральному финансовому суду (BFH), машинисты заводского железнодорожного транспорта и почтальоны имеют первое место работы, а не обширную рабочую зону (решения BFH от 01.10.2020, VI R 36/18 и 30.09.2020, VI R 10/19, VI R 11/19 и VI R 12/19).
- Мусорщики: Мусорщики, которые используют операционный двор только для планирования маршрутов и получения транспортных средств, не имеют первого места работы. Они могут списывать дополнительные расходы на питание в размере 14 евро в день, если они отсутствуют более 8 часов (решение BFH от 02.09.2021, VI R 25/19).
Что можно списать, если у Вас нет первого места работы?
Когда мне следует подтвердить поездки на общественном транспорте?
При использовании общественного транспорта, такого как автобус, поезд, трамвай, Вы также можете потребовать транспортное пособие в размере 30 центов за километр расстояния (или 38 центов с 21-го километра). Это обычно выгодно, так как расходы, как правило, ниже. Однако, если фактические расходы на общественный транспорт за календарный год выше, чем транспортное пособие, Вы можете заявить их. Общая сумма вычета ограничена 4.500 евро.
Beispiel
Господин X ездит на поезде на работу 230 дней в году. Расстояние от его дома до работы составляет 70 километров. Господин X мог бы списать следующие расходы как расходы на рекламу с транспортным пособием:
- 230 дней x 20 км x 0,30 евро = 2.070 евро плюс
- 230 дней x 50 км x 0,38 евро = 4.370 евро
- Итого = 6.440 евро.
Без доказательств и дополнительных объяснений будет признана только максимальная сумма в 4.500 евро. С проездными билетами (проездной билет, проездные билеты, билет, билет на поезд) и другими доказательствами господин X может подтвердить фактические расходы и получить более высокий вычет на рекламу.
Одновременно Вы можете использовать проездные билеты в качестве доказательства регулярного использования общественного транспорта, если он не является кратчайшим путем до Вашего рабочего места, но более удобным и быстрым. Если используется более удобный, но более длинный маршрут, его использование должно быть регулярным. Это можно подтвердить с помощью проездных билетов.
Совет: С 21-го километра действует повышенное транспортное пособие в размере 38 центов. Оно в первую очередь применяется к участку маршрута, который преодолевается на собственном или предоставленном автомобиле, так как для него не действует максимальная сумма в 4.500 евро. Транспортное пособие в размере 30 центов за первые 20 км в первую очередь применяется к участку маршрута на общественном транспорте.
Когда мне следует подтвердить поездки на общественном транспорте?
Что такое пункт сбора?
Если первое место работы отсутствует и работодатель определяет, что работник должен постоянно - как правило, ежедневно - прибывать в определенное место (например, автобусный парк, предприятие работодателя, парковка), чтобы оттуда начать свою профессиональную деятельность или посетить места работы, поездки работника от дома до этого пункта сбора рассматриваются как поездки до первого места работы, т.е. учитываются только с помощью надбавки за расстояние.
Tipp
В настоящее время Федеральный финансовый суд принял интересное решение по теме "Поездки до пункта сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается, как правило, ежедневно, поездки туда могут быть вычтены по ставкам служебных поездок, а не только по надбавке за расстояние (решение BFH от 19.04.2021, VI R 6/19).
Даже если здесь поездки могут быть вычтены только по надбавке за расстояние, все равно могут быть вычтены суточные и расходы на проживание как расходы на рекламу или возмещены без налога. Поскольку вы по-прежнему работаете вне первого места работы.
Здесь не создается фиктивное первое место работы, а только предписывается применение надбавки за расстояние и исключается необлагаемая налогом компенсация работодателя (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 39).
Что такое пункт сбора?
Что такое обширная рабочая зона?
Широко раскинувшаяся зона деятельности существует, если работник выполняет свою работу на определенной территории, не посещая стационарное рабочее место работодателя, аффилированной компании или определенного третьего лица.
Обработка транспортных расходов
Если работник (например, лесник) регулярно работает в широко раскинувшейся зоне деятельности, поездки от дома до ближайшего входа в зону считаются поездками до первого места работы. Они учитываются с надбавкой за расстояние.
Если зона деятельности посещается через разные входы, учитывается только кратчайшее расстояние до ближайшего входа.
Поездки внутри зоны
Поездки внутри широко раскинувшейся зоны или к более удаленным входам могут быть заявлены как "командировочные расходы". В качестве альтернативы фактическим затратам применяются следующие километровые ставки:
- Легковой автомобиль: 30 центов/км
- другие моторные транспортные средства (например, мотоцикл): 20 центов/км
Актуальные судебные решения по широко раскинувшейся зоне деятельности
1. Машинист заводского поезда
Машинист заводского поезда, согласно BFH, не имеет широко раскинувшейся зоны деятельности, так как его зона работы считается первым местом работы.
(Решение BFH от 01.10.2020, VI R 36/18)
2. Спасатели и почтальоны
Также у спасателей и почтальонов нет широко раскинувшейся зоны деятельности. Им назначается первое место работы.
(Решения BFH от 30.09.2020, VI R 10/19, VI R 11/19, VI R 12/19)
3. Работники мусоровоза
Работники мусоровоза, которые используют операционный двор только для получения транспортного средства или для административных задач, не имеют там первого места работы. Они могут заявить дополнительные расходы на питание (14 евро в день при отсутствии > 8 часов) в налоговых целях.
(Решение BFH от 02.09.2021, VI R 25/19)
4. Портовые рабочие
Портовый рабочий не имеет широко раскинувшейся зоны деятельности, если он регулярно прикреплен к определенным рабочим местам.
(Решение BFH от 15.02.2023, VI R 4/21)
5. Порт Бремерхафен и старший водитель
- Портовая зона Бремерхафена не является большой первой зоной деятельности, если только она не используется полностью работодателем.
(Решение Нижнесаксонского финансового суда от 02.09.2022, 4 K 149/21)
- Старший водитель имеет первое место работы, если он регулярно использует служебное здание для более чем незначительных работ.
(Решение Нижнесаксонского финансового суда от 04.09.2024, 4 K 48/24)
Что такое обширная рабочая зона?
Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?
Обширная рабочая зона имеет место, если оговоренная в договоре рабочая деятельность выполняется не в стационарном рабочем помещении, а на определенной территории.
Типичные примеры:
- Заводская территория
- Территория выставки
- Территория казармы
- Территория аэропорта
- Территория верфи
Первая рабочая точка или выездная работа?
Решающее значение имеет, считается ли вся территория первой рабочей точкой или это выездная работа. Налогообложение различается:
- Первая рабочая точка: Ближайшее место работы на территории считается постоянным рабочим местом.
- Выездная работа: Имеет место, если работа выполняется в разных местах на территории.
Что можно списать с налогов?
- Ближайшее место работы в обширной рабочей зоне считается "первой рабочей точкой" и позволяет вычесть надбавку за расстояние (30 центов за километр расстояния; 38 центов с 21-го километра).
- Все остальные поездки в обширной рабочей зоне могут быть списаны с использованием суточной надбавки (30 центов за километр) или фактических расходов, либо возмещены без налогообложения.
- Отсутствие более 8 часов позволяет вычесть суточные надбавки на питание или получить их без налогообложения, без временного ограничения (нет трехмесячного срока).
- При поездках на служебном автомобиле до ближайшего места работы должна быть обложена налогом добавочная стоимость как заработная плата (ежемесячно 0,03 % от каталожной цены за километр расстояния). Для других поездок налогообложение стоимости использования не требуется, но также невозможно вычесть расходы на рекламу.
Актуальные решения и примеры
Налогообложение сильно зависит от конкретного случая. Вот некоторые важные решения Федерального финансового суда (BFH) и финансовых судов:
| Профессия / Деятельность |
Судебное решение |
| Машинист заводского поезда |
Вся зона работы = первая рабочая точка
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18) |
| Спасатели / Почтальоны |
Нет обширной деятельности – первая рабочая точка
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19) |
| Работники мусоровоза |
Депо = не первая рабочая точка при чисто административных задачах
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19) |
| Портовые рабочие (Гамбург) |
Нет обширной зоны, так как назначены конкретные места работы
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21) |
| Порт Бремерхафен в целом |
Нет единой рабочей зоны – нет "большой первой рабочей точки"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21) |
| Старший водитель в порту |
Первая рабочая точка в здании работодателя при более чем незначительных задачах
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24) |
Вывод: При работе на обширной территории решающее значение для налогообложения имеет наличие первой рабочей точки.
Это влияет, в частности, на:
- тип вычета транспортных расходов (надбавка за расстояние против суточной надбавки)
- возможность заявить дополнительные расходы на питание
- налогообложение использования служебного автомобиля
Совет: Регулярно проверяйте новые решения BFH – классификация может измениться в зависимости от деятельности и рабочего места.
Что можно списать в случае обширной рабочей зоны?
Что такое "коллективный транспорт"?
Если работодатель предоставил Вам бесплатный или льготный транспорт до первого места работы / пункта сбора / обширной рабочей зоны (сборный транспорт), Вы не можете требовать транспортный налоговый вычет за расстояние для маршрута сборного транспорта.
Однако, если Вы заплатили работодателю за сборный транспорт, укажите расходы в разделе "Прочие расходы, связанные с профессиональной деятельностью".
Что такое "коллективный транспорт"?
Могу ли я списать расходы на поездки при «сборном транспорте»?
Сборная перевозка имеет место, если Вам работодатель предоставляет транспортное средство для поездок между домом и работой или если Вы, например, ездите на автобусе. Возможность учесть эти поездки как расходы на рекламу зависит от того, понесли ли Вы фактические расходы или поездки были для Вас бесплатными. Если Вы не вносили доплаты, Вам также не полагается надбавка за расстояние.
Если Вы несли часть расходов на сборную перевозку, Вы можете заявить эту сумму с подтверждением. В этом случае надбавка за расстояние Вам не полагается.
Tipp
В 2021 году Федеральный финансовый суд вынес важное решение по вопросу "Поездки до пункта сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается ежедневно, поездки туда могут быть вычтены по ставкам служебных поездок, а не только по надбавке за расстояние (решение BFH от 19.04.2021, VI R 6/19). В рассматриваемом случае оператор строительной техники часто работал на многодневных удаленных стройках. По мнению BFH, в этом случае пункт сбора работодателя не посещается ежедневно. Следовательно, расходы на поездки до пункта сбора учитываются из расчета 30 центов за каждый пройденный километр.
В настоящее время Финансовый суд Мекленбурга-Передней Померании постановил, что поездки до пункта сбора отсутствуют, если монтажник мебели оставляет служебный грузовик после работы на обочине дороги или на - меняющейся - общественной парковке, оттуда едет домой на собственном автомобиле и на следующее утро снова забирает грузовик (решение от 01.09.2022, 2 K 104/19).
Могу ли я списать расходы на поездки при «сборном транспорте»?
Могут ли расходы на паром быть учтены в налоговом порядке?
Если работники используют паром для поездки на работу, расстояние, пройденное паромом, не должно включаться в расстояние. Следовательно, для этого расстояния нельзя требовать транспортное пособие. Однако расходы на паром могут быть дополнительно полностью вычтены как расходы на рекламу. Укажите эти расходы в бланке N в разделе «прочие расходы на рекламу».
Могут ли расходы на паром быть учтены в налоговом порядке?
Как можно заявить расходы на паром в налоговых целях?
У работников, которые используют паром для поездки на работу, паромный маршрут не включается в расстояние. Для этого участка пути нельзя применить надбавку за расстояние. Однако расходы на паром могут быть дополнительно полностью списаны как расходы на рекламу. Укажите эти расходы в приложении N в разделе "прочие расходы на рекламу".
Beispiel
У Вас расстояние 16 километров, но часть пути в 1 километр Вы преодолеваете на пароме. Тогда для расчета надбавки за расстояние укажите 15 километров, а в разделе "расходы на паром" укажите общие расходы на использование парома за налоговый год.
Как можно заявить расходы на паром в налоговых целях?
Как можно заявить авиабилеты в налоговых целях?
Если Вы добираетесь до работы на самолёте, Вам необходимо рассчитать транспортные расходы следующим образом:
- Для надбавки на транспортные расходы укажите расстояние между местом жительства и аэропортом отправления плюс расстояние между аэропортом прибытия и местом работы.
- Кроме того, Вы можете указать расходы на авиабилеты в налоговой декларации.
Beispiel
Вы живёте в Бонне и работаете в Берлине. От Вашего дома до аэропорта Бонна 9 километров, а от аэропорта Берлина до Вашего работодателя 6 километров. Таким образом, Вы можете указать 15 километров в рамках надбавки на транспортные расходы за 230 дней.
Кроме того, Вы платите 66 евро за авиабилет в день.
В общей сложности за 230 дней у Вас возникает 1.035 евро в рамках надбавки на транспортные расходы плюс 15.180 евро за авиабилеты.
Как можно заявить авиабилеты в налоговых целях?
Могут ли также вычитываться расходы на оплату автомагистралей?
Поездки между домом и местом работы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы с помощью надбавки за расстояние. В 2014 году прежний термин "постоянное место работы" был заменен на "первое место работы". Надбавка за расстояние предоставляется независимо от используемого транспортного средства. Надбавка за расстояние покрывает все расходы, связанные с поездками между домом и первым местом работы.
Платежи за проезд по автомагистрали или туннелю также покрываются надбавкой за расстояние и не могут быть вычтены дополнительно. Для расчета надбавки за расстояние необходимо использовать кратчайший маршрут, даже если он платный (решение Федерального финансового суда от 24.09.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Кратчайший маршрут составляет 9 км и проходит через платный туннель. Сотрудник хочет сэкономить на плате за проезд и поэтому едет по федеральной дороге с расстоянием 27 км.
К сожалению, этот сотрудник может заявить надбавку за расстояние в качестве расходов на профессиональную деятельность только за 9 км.
Могут ли также вычитываться расходы на оплату автомагистралей?
