Избегайте ретроактивных платежей
Обратная выплата невозможна, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно сокращается.
Избегайте ретроактивных платежей
Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!
Те, кто финансово поддерживает родственников за границей, должны предоставить в налоговую инспекцию обширные доказательства. С 2007 года действуют особенно строгие требования как к документированию платежей, так и к подтверждению нуждаемости получателей.
Пример: случай, отклоненный BFH
В недавнем случае Федеральный финансовый суд (BFH) отклонил налоговый вычет в размере 5.000 евро, которые проживающий в Германии сын выплатил своим родителям в Индонезии. Подтверждение нуждаемости было недостаточным: представленные справки не содержали данных о предыдущих доходах или финансовом положении родителей. Согласно BFH, такие документы должны содержать полную информацию, например, о доходах до начала поддержки или о наличии имущества, такого как недвижимость.
Требования к подтверждению нуждаемости
Налоговая инспекция принимает справки только в том случае, если они полные и детализированные. К ним относятся, в частности:
- Данные о доходах до начала выплат
- Информация о текущем финансовом положении
- Исключение всех соответствующих доходов (не только пенсий или зарплат)
Отсутствие информации регулярно приводит к отказу в признании как исключительных расходов.
Исключение: упрощение доказательств при особых обстоятельствах
Однако BFH подчеркивает, что обязательства по предоставлению доказательств должны быть разумными и осуществимыми. В исключительных обстоятельствах, таких как война или отсутствие административной структуры в стране проживания поддерживаемого лица, могут быть предоставлены послабления.
Особенность при поездках домой к семье
Наличные платежи в рамках поездок домой к семье подлежат упрощенным требованиям к доказательствам:
- Если Вы передаете наличные деньги во время поездки домой (например, к своей семье за границей), Вам не нужно подробно подтверждать сумму – пока сумма за одну поездку не превышает чистую месячную зарплату.
- В год допускается максимальная сумма в размере четырех чистых месячных зарплат за вычетом других выплат.
- Важно: Сама поездка должна быть подтверждена – например, авиабилетами, чеками на топливо или визами.
Новое правило с 2025 года: только перевод
С 01.01.2025 вступает в силу новое законодательное требование:
Алиментные платежи за границу подлежат вычету только в том случае, если они осуществляются банковским переводом на счет получателя.
Это правило было введено Законом о годовом налоге 2024 года (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG) и касается всех денежных пожертвований. Наличные платежи – даже в рамках поездок домой к семье – больше не будут признаваться.
Указание на административные правила в исключительных ситуациях
В исключительных случаях, например, при военных действиях или гуманитарных кризисах, налоговые органы могут разрешить упрощенные доказательства в соответствии с общими принципами справедливости.
Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Алименты нуждающимся родственникам могут быть заявлены в налоговой декларации как чрезвычайные расходы без учета приемлемой нагрузки. При этом налоговая инспекция признает эти выплаты только в том случае, если они соотносятся с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов Ваш доход должен быть достаточным для обеспечения собственного проживания, а также проживания Вашего супруга и детей. Эта граница называется граница жертвования.
Отсутствие границы жертвования при алиментах бывшему партнеру
Граница жертвования не применяется к алиментам Вашему бывшему партнеру, постоянно проживающему отдельно партнеру или нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.
Расчет границы жертвования
Граница жертвования рассчитывается на основе Вашего чистого дохода, который включает заработную плату, пособие на ребенка и пособие по безработице за вычетом налогов, социальных взносов и расходов, связанных с профессиональной деятельностью. На каждые полные 500 евро чистого дохода граница жертвования составляет 1 процент. Для супружеских пар учитывается общий доход. Однако максимально признается 50 процентов чистого дохода. Процентная ставка уменьшается на 5 процентов на каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие, а также на 5 процентов для супруга, но не более чем на 25 процентов.
Пример расчета границы жертвования
Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей суммой 9.000 евро в год. Ваш чистый доход составляет 24.000 евро в год.
- Чистый доход: 24.000 евро
- 1 процент на каждые 500 евро = 48 процентов
- Скидка для супруга: -5 процентов
- Скидка на двух детей: -10 процентов
- Оставшаяся граница жертвования: 33 процента
Таким образом, Ваша граница жертвования составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Из 9.000 евро алиментов признаются 7.920 евро.
Максимальная сумма алиментов
В 2025 году максимальная сумма алиментов составляет 12.096 евро. Эта сумма может быть увеличена, если Вы дополнительно оплачиваете взносы на медицинское и долгосрочное страхование для получателя алиментов.
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Также разовые или периодические выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.
В случае разовой выплаты на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите выплату в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовую выплату в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующей выплаты. Достигнуты ли эти выплаты до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.
Исключение
Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда была произведена выплата.
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Будут ли наличные платежи родственникам за границей подлежать налоговому вычету с 2025 года?
Алименты нуждающимся родственникам за границей могут быть учтены в качестве особых чрезвычайных расходов в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG до установленного максимального размера. В этом случае не учитывается допустимая собственная нагрузка.
До сих пор: Возможность перевозки наличных во время поездок к месту жительства семьи
До 2024 года включительно вычет наличных алиментов был возможен, если деньги были переданы лично в рамках поездки к месту жительства семьи. Поездка к месту жительства семьи имеет место, если налогоплательщик за границей содержит семейное хозяйство, в котором также проживает супруг(а). Визиты к детям или родителям, проживающим за границей, не считаются поездками к месту жительства семьи (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, BStBl 2022 I S. 623, Rz. 18).
При поездках к месту жительства семьи действовало упрощение доказательства: наличные платежи не нужно было подтверждать по отдельности, если за одну поездку передавалась сумма не более одного месячного оклада нетто. В год сумма до четырехкратного размера этого месячного оклада за вычетом других предоставленных и подтвержденных алиментов подлежала льготному налогообложению. Однако поездка всегда должна была быть подтверждена – например, билетами, чеками на топливо, визами или доказательствами пересечения границы (решение Федерального финансового суда от 04.08.1994, BStBl 1995 II S. 114; письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, Rz. 20).
С 2025 года: Только банковские переводы
С 01.01.2025 алименты подлежат вычету только в том случае, если они переведены на банковский счет получателя (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, введено Законом о годовом налоге 2024). Наличные платежи – даже в рамках поездки к месту жительства семьи – больше не признаются в налоговом отношении.
Исключения возможны только в особых случаях, например, при военных ограничениях или отсутствии банковской инфраструктуры в государстве проживания получателя алиментов. В таких случаях налоговая инспекция может в порядке административного регулирования и в соответствии с общими принципами справедливости признать другие способы оплаты.
Важно: Затронутые лица должны убедительно доказать особые обстоятельства и заранее связаться с соответствующей налоговой инспекцией. Там необходимо подать неформальное заявление о признании алиментов, несмотря на отсутствие перевода, к которому должны быть приложены соответствующие доказательства ситуации в государстве проживания (например, официальные подтверждения, отчеты о ситуации, заявления международных организаций).
Будут ли наличные платежи родственникам за границей подлежать налоговому вычету с 2025 года?
