Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?

Финансовый суд Кёльна вынес примечательное решение в пользу налогоплательщиков. Хотя необходимая экономия времени в пути не достигла минимум 1 часа, расходы на переезд были признаны как расходы на рекламу. Расходы на переезд подлежат налоговому вычету, если имеются профессиональные причины, такие как смена работодателя, перевод или получение либо освобождение служебного жилья.

Но знали ли Вы, что даже при экономии времени в пути менее одного часа переезд может быть обусловлен профессиональными причинами? Это имеет место, если переезд приводит к "иной существенной улучшение условий труда".

В рассматриваемом случае рабочее место после переезда стало доступно пешком менее чем за 5 минут. Профессиональная причина заключалась в том, что доступность рабочего места без транспортных средств привела к существенному иному улучшению условий труда (Финансовый суд Кёльна от 24.02.2016, 3 K 3502/13).

Другие аспекты, такие как отсутствие временного давления и стресса, также сыграли роль. Также было учтено более удобное обращение с транспортировкой тяжелого багажа. Финансовые судьи подчеркнули, что частный мотив приобретения собственности не ставится под сомнение из-за профессиональной причины.

Ищете жилье поближе, чтобы сэкономить время и стресс на пути к работе? Даже расходы на поиск, если он не увенчался успехом, могут быть при определенных условиях заявлены как (безуспешные) расходы на переезд, при условии, что ожидалась бы ежедневная экономия времени в пути не менее одного часа (Финансовый суд Дюссельдорфа от 24.03.1994, EFG 1994 S. 652).

Финансовый суд Гамбурга также постановил, что расходы на переезд могут быть обусловлены профессиональными причинами, если переезд приводит к значительному облегчению условий труда, даже если экономия времени в пути не происходит или смена рабочего места не происходит. Это может быть, например, в случае переезда для обустройства домашнего офиса для каждого супруга (Финансовый суд Гамбурга, решение от 23.02.2023, 5 K 190/22, пересмотр VI R 3/23).

Когда расходы на переезд признаются, несмотря на небольшую экономию времени в пути?

Когда я могу списать расходы на переезд как расходы, связанные с профессиональной деятельностью?

Если Ваш переезд обусловлен профессиональными причинами, Вы можете вычесть связанные с этим расходы как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Профессиональная причина имеется, например, в следующих случаях:

• Ваш работодатель меняет местоположение.
• Вы переезжаете из-за смены работодателя.
• Ваш работодатель перевел Вас на другое место.
• Вы значительно сокращаете расстояние между домом и местом работы. При этом ежедневное время в пути должно сократиться как минимум на один час.
• Вы въезжаете в служебное жилье или освобождаете его.
• Вы переезжаете на место работы, чтобы прекратить ведение двойного хозяйства.

Когда я могу списать расходы на переезд как расходы, связанные с профессиональной деятельностью?

Какие расходы на переезд я могу списать?

Если Ваш переезд обусловлен работой, Вы можете заявить следующие расходы в качестве расходов на рекламу:

Транспортные расходы

• К ним относятся Ваши расходы на транспортную компанию в полном объеме для всего имущества. Кроме того, сборы за знаки запрета остановки, которые Вы устанавливаете на месте погрузки или разгрузки, также могут быть вычтены как транспортные расходы.
• Если Вы переезжаете без транспортной компании, Вы можете вычесть расходы на аренду автомобиля, включая километраж, расходы на использование собственного автомобиля в размере суточной ставки и стоимость упаковочных материалов. Если Вы платите зарплату друзьям, которые помогают, Вы также можете вычесть эти расходы.

Командировочные расходы

• В день переезда Вы можете заявить командировочные расходы, как при выездной деятельности. Если Вы едете на собственном автомобиле, Вы можете заявить служебную ставку в размере 30 центов за каждый километр. Если Вы пользуетесь общественным транспортом, налоговая инспекция принимает фактически понесенные расходы при наличии подтверждения.
• На время переезда Вы также можете заявить суточные на питание для себя и членов семьи, переезжающих с Вами, в качестве расходов на переезд. Если Вы можете подтвердить расходы на проживание, которые Вы понесли в дни с момента погрузки до разгрузки имущества, Вы также можете вычесть их.

Двойные арендные платежи

• Если из-за срока уведомления о расторжении договора аренды Вашей старой квартиры Вы должны платить двойную аренду, хотя Вы уже живете в новой квартире, Вы можете вычесть арендные платежи за старую квартиру в качестве расходов на рекламу с дня выезда до окончания аренды.
• Это относится также к дополнительным расходам. Если Вы уже арендовали новую квартиру, но еще не живете в ней, Вы можете вычесть арендные платежи за новую квартиру в качестве расходов на рекламу.

Обстановка

• Ранее возмещенные единовременными суммами расходы на кухонную плиту или печи для каждой комнаты квартиры с 01.06.2020 включены в новую единовременную выплату на прочие расходы на переезд (§ 10 BUKG) и поэтому больше не указываются отдельно. В частности, отмена единовременных выплат на отопительные печи необходима, поскольку отопление печами устарело и больше не актуально на практике.

Уроки по переезду

• Если из-за смены школы Вашими детьми требуются дополнительные занятия, Вы можете вычесть расходы.

  

Пособие на переезд для "прочих расходов на переезд"

• В дополнение к этим фактическим расходам существует пособие на переезд (единовременная выплата на прочие расходы на переезд), для которого не требуются подтверждающие документы. Таблица и подробное объяснение приведены в следующем разделе.

Какие расходы на переезд я могу списать?

Какие расходы покрывает единовременная выплата на переезд?

При переезде по профессиональным причинам Вы можете списать расходы на переезд как расходы на рекламу или получить их необлагаемое налогом возмещение от работодателя. К ним относятся, помимо транспортных расходов, командировочных расходов, двойных арендных платежей, комиссионных за аренду квартиры, также прочие расходы, связанные с переездом.

В то время как первые расходы могут быть списаны в размере, подтвержденном документально, прочие расходы, связанные с переездом, могут быть заявлены с помощью единовременной выплаты - так называемой единовременной выплаты на прочие расходы, связанные с переездом, также: паушальная сумма на переезд.

В настоящее время Федеральное министерство финансов увеличило паушальные суммы на переезд по профессиональным причинам с 01.03.2024 (письмо Федерального министерства финансов от 28.12.2023).

К единовременной сумме на переезд относятся

• Чаевые для грузчиков и других помощников. Сюда входит, например, если Вы пригласите своих друзей на обед в качестве благодарности за помощь после переезда.
• Профессиональный монтаж и демонтаж светильников, встроенной кухни и других электрических приборов.
• Профессиональное крепление и изменение штор, занавесок, жалюзи и их креплений.
• Сборы за перерегистрацию.
• Объявления о поиске жилья и т. д.
• Расходы на косметический ремонт в старой квартире, если Вы обязаны взять их на себя по договору (но не косметический ремонт в новой квартире, так как они являются частными).

Какие расходы покрывает единовременная выплата на переезд?

Можно ли также списать расходы на репетиторство для собственных детей после переезда?

Да, это возможно – при определенных условиях и до установленного максимального размера. Эти расходы считаются расходами на рекламу в рамках переезда по работе.

Условия для налогового вычета

Расходы на репетиторство подлежат налоговому вычету, если выполнены следующие условия:

• Переезд обусловлен работой, например, переводом, сменой рабочего места или началом трудовой деятельности.
• Происходит смена школы ребенком, что приводит к доказанной потребности в репетиторстве.
• Необходимость репетиторства должна быть подтверждена – например, справкой из школы или экспертным заключением.
• Новое с 2020 года: При смене федеральной земли в результате переезда необходимость репетиторства автоматически признается, так как предполагаются разные учебные планы.

Размер вычитаемых расходов в 2025 году

Для переездов в налоговом 2025 году действует:

 Максимальная сумма для репетиторства: 1.286 евро на ребенка (Письмо BMF от 28.12.2023 )

Сумма может быть заявлена в полном объеме независимо от фактических расходов – при условии, что они не превышены и выполнены условия.

Пример

Семья Майер переезжает в апреле 2025 года по работе из Гамбурга в Мюнхен. Их дочь посещает новую гимназию. Из-за разных учебных планов в Баварии ей требуется репетиторство по математике и английскому языку. Семья платит 1.500 евро за профессиональное репетиторство.

• В налоговой декларации за 2025 год можно заявить 1.286 евро как расходы на рекламу в рамках переезда.
• Сумма, превышающая эту (214 евро), не учитывается в налоговом отношении.

Подтверждение и внесение в налоговую декларацию

• Предоставьте справку из школы или экспертное заключение, чтобы подтвердить необходимость репетиторства.
• Укажите расходы в Приложении N Вашей налоговой декларации в разделе „Расходы на переезд“ как прочие расходы на переезд.
• Храните счета и подтверждения оплаты – налоговая инспекция может их запросить.

Важное примечание о сроках

Репетиторство должно начаться вскоре после переезда – желательно в течение 6 месяцев, чтобы подтвердить связь с переездом.

Вывод

Для переездов по работе в 2025 году Вы можете заявить расходы на репетиторство до 1.286 евро на ребенка как расходы на рекламу – если выполнены указанные условия. Таким образом, налоговые органы поддерживают родителей, которые должны предоставить своим детям дополнительную учебную поддержку после смены школы.

Можно ли также списать расходы на репетиторство для собственных детей после переезда?