(2023)
Pensionari: scutire de impozit pentru suplimentul la pensia de bază
Din 1.1.2021 există o pensie de bază pentru asigurare pe termen lung în sistemul legal de pensii. Aceasta nu este un nou tip de pensie, ci doar un supliment la pensia legală (introdus prin "Legea privind introducerea pensiei de bază pentru asigurare pe termen lung în sistemul legal de pensii cu venituri sub medie și pentru alte măsuri de creștere a veniturilor din pensii" - Legea pensiei de bază - din 12.8.2020).
- Calculul suplimentului individual de pensie de bază se face conform unei metode de calcul stabilite legal. Pentru a determina necesitatea pensiei de bază, se efectuează o verificare a veniturilor. Dacă venitul depășește sumele neimpozabile stabilite legal, suplimentul de pensie de bază este redus. Un drept existent la un supliment de pensie de bază poate varia ca valoare în fiecare an din cauza verificării veniturilor.
- Odată cu introducerea suplimentului de pensie de bază, s-a urmărit consolidarea încrederii în promisiunea de bază a statului social de asigurare și în capacitatea sistemului legal de pensii. În acest context, ar trebui să se asigure și din punct de vedere fiscal că suplimentul de pensie de bază, care recunoaște activitatea de viață a persoanei îndreptățite, nu este diminuat.
Retroactiv din 2021, suma pensiei acordată datorită suplimentului de pensie de bază este neimpozabilă. Astfel, suplimentul de pensie de bază poate fi disponibil integral fără impozitare și poate contribui neafectat la asigurarea mijloacelor de trai (§ 3 Nr. 14a EStG, introdus prin "Legea anuală a impozitului 2022").
În multe cazuri, un supliment de pensie de bază a fost plătit deja în 2021. Prin urmare, această sumă parțială a fost raportată ca comunicare de referință de pensie pentru anul 2021 către administrația fiscală și tratată ca impozabilă. Pentru scutirea fiscală retroactivă, acum se obligă instituțiile de asigurări sociale legale să transmită corectări ale comunicărilor de referință de pensie către biroul fiscal și să indice valoarea suplimentului de pensie de bază neimpozabil.
Dacă a fost deja depusă o declarație de impozit pe venit pentru 2021 și decizia fiscală a devenit definitivă, biroul fiscal o va corecta acum. Cu toate acestea, modificarea se va face doar în măsura în care rezultă din comunicarea de referință de pensie corectată. Alte reglementări de modificare rămân neafectate (§ 52 Abs. 4 Satz 5 bis 8 EStG).
