(2023)
Locuință de vacanță: Este impozabilă vânzarea chiar și în cazul utilizării proprii?
Dacă vindeți reședința de vacanță sau apartamentul de vacanță, în anumite cazuri trebuie să plătiți impozit pe câștigul din vânzare. În principiu, vânzarea unei proprietăți este scutită de impozit după 10 ani. Cu toate acestea, dacă perioada dintre achiziție și vânzare nu depășește 10 ani, este vorba de o tranzacție privată de vânzare. Există o excepție dacă proprietatea a fost utilizată exclusiv în scopuri proprii de locuit în perioada dintre achiziție sau finalizare și vânzare sau în anul vânzării și în cei doi ani anteriori (§ 23 alin. 1 nr. 1 fraza 3 EStG).
Conform opiniei administrației fiscale, și în cazul vânzării unui apartament de vacanță sau a unei case de weekend în termenul de 10 ani, câștigul este scutit de impozit dacă ați utilizat locuința exclusiv în scopuri proprii de locuit între achiziție sau finalizare și momentul vânzării sau în anul vânzării și în cei doi ani anteriori.
Este chiar neimportant dacă locuința este goală în afara utilizării proprii. Ea este considerată "utilizată în scopuri proprii de locuit" chiar dacă este locuită doar temporar, dar vă este disponibilă ca locuință în restul timpului (scrisoarea BMF din 5.10.2000, BStBl. 2000 I p. 1383, pct. 22).
Curtea Fiscală din Köln a decis împotriva fiscului că în cazul unui apartament de vacanță, "utilizarea proprie" nu este considerată dacă acesta este utilizat în principal doar pentru sejururi de vacanță. Dacă un astfel de apartament de vacanță este vândut înainte de 10 ani, este vorba de o tranzacție privată de vânzare, iar câștigul din vânzare este impozabil ca "alte venituri" conform § 22 nr. 2 EStG (FG Köln din 18.10.2016, 8 K 3825/11, recurs IX R 37/16).
Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a anulat decizia și a hotărât astfel: O clădire este considerată utilizată în scopuri proprii de locuit chiar dacă contribuabilul o locuiește doar temporar, cu condiția să îi fie disponibilă ca locuință în restul timpului. Prin urmare, sub § 23 alin. 1 fraza 1 nr. 1 fraza 3 EStG pot fi incluse și locuințele secundare, apartamentele de vacanță care nu sunt destinate închirierii și locuințele utilizate în cadrul unei gospodării duble (BFH din 27.06.2017, IX R 37/16 BStBl 2017 II p. 1192).
Recent, Curtea Fiscală din Münster a decis că, chiar dacă câștigul din vânzarea unui apartament de vacanță este impozabil, inventarul vândut împreună nu este inclus. Acesta nu este inclus în câștigul speculativ (decizia din 3.8.2020, 5 K 2493/18 E).
