SteuerGo FAQs

(2023) Pot deduce biroul de acasă?

Cheltuielile pentru un birou la domiciliu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri.

Începând cu 1.1.2023, reglementările fiscale privind cheltuielile pentru "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate, fiind necesară diferențierea între următoarele două cazuri (§ 4 alin. 5 nr. 6b și 6c EStG, modificat prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Biroul reprezintă "centrul" întregii activități profesionale:

   În acest caz, costurile biroului pot fi deduse - ca și înainte - la valoarea reală sau - nou - cu o sumă forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Trebuie să existe un "adevărat" birou la domiciliu, adică o cameră separată, utilizată aproape exclusiv în scop profesional și care nu conține obiecte personale. De exemplu, scriitorii, traducătorii sau specialiștii IT care lucrează aproape exclusiv de acasă au centrul activității lor în biroul de acasă.

2. Nu este centrul, dar activitatea profesională se desfășoară (și) acasă:

   În acest caz, se poate deduce fiscal o sumă forfetară zilnică de 6 Euro pentru fiecare zi, pentru maximum 210 zile, adică cel mult 1.260 Euro pe an. Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale. Nu contează dacă se lucrează într-un colț de lucru, la masa din bucătărie sau într-o cameră separată.

Birou ca centru

După cum s-a menționat mai sus, cheltuielile pentru biroul de acasă pot fi deduse integral sau cu suma forfetară anuală dacă acesta reprezintă "centrul întregii activități profesionale" (§ 4 alin. 5 fraza 1 nr. 6b fraza 2 EStG). Trebuie respectate următoarele detalii:

• Suma forfetară anuală de 1.260 Euro este o sumă forfetară care acoperă cheltuielile pentru întreaga activitate profesională în biroul de acasă. Până la 1.260 Euro, costurile nu trebuie dovedite.
• Dreptul de a alege deducerea sumei forfetare anuale în locul cheltuielilor reale poate fi exercitat doar pentru întregul an. Exercitarea dreptului de opțiune este posibilă până la stabilirea definitivă a impozitului.
• Suma forfetară anuală se aplică lunar. Dacă condițiile pentru deducerea costurilor biroului nu sunt îndeplinite pe tot parcursul anului, suma forfetară anuală se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile pentru deducerea cheltuielilor pentru biroul de acasă nu sunt îndeplinite.
• Suma forfetară anuală se aplică pe persoană. Nu poate fi solicitată de mai multe ori pentru diferite activități, ci trebuie împărțită între diferitele activități, dacă este cazul.
• Pe lângă deducerea sumei forfetare anuale, nu este permisă deducerea sumei forfetare zilnice (6 Euro pe zi) pentru o altă activitate în aceeași perioadă.
• Dacă mai multe persoane, de exemplu soți, parteneri de viață, folosesc împreună un birou la domiciliu, condițiile trebuie verificate pentru fiecare persoană impozabilă în parte.

Exemplul 1:

A și B folosesc împreună un birou la domiciliu, fiecare în proporție de 50% (procent de utilizare). Numai pentru A biroul reprezintă centrul întregii activități profesionale. Costurile totale sunt de 4.000 Euro și sunt suportate proporțional cu utilizarea.
A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale. B nu poate deduce cheltuieli pentru un birou pentru activitatea profesională desfășurată în birou, ci doar suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi.

Exemplul 2:

A și B folosesc împreună un birou la domiciliu, care pentru amândoi reprezintă centrul întregii activități profesionale pe parcursul întregului an calendaristic. Ei renunță la calcularea cheltuielilor suportate și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Activitate profesională acasă, dar nu centrul

Corona a schimbat lumea muncii. Mulți angajați lucrează temporar în homeoffice și temporar la sediul firmei sau al autorității, astfel încât centrul activității lor nu se află în biroul de acasă. Și nu întotdeauna angajații (sau liber-profesioniștii) dispun de o cameră separată care să fie acceptată fiscal ca birou. Totuși, și ei au cheltuieli pentru activitatea profesională desfășurată în locuință, de exemplu pentru încălzire, electricitate și apă. În anii 2020-2022, cei care au lucrat de acasă și nu au avut un birou recunoscut au putut solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi, maximum 600 Euro pe an, ca cheltuieli profesionale. Aceasta a fost suma forfetară pentru homeoffice. Și din 2023, li se acordă o reducere fiscală.

• Începând cu 1.1.2023, suma forfetară pentru homeoffice a fost prelungită pe termen nelimitat. Suma deductibilă fiscal a fost majorată de la 5 Euro la 6 Euro pe zi și se acordă pentru maximum 210 zile de lucru de acasă, față de 120 anterior. Spre deosebire de 600 Euro, suma maximă este acum de 1.260 Euro pe an (§ 4 alin. 5 nr. 6c EStG, introdus prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022).
• Termenul anterior de "suma forfetară pentru homeoffice" era derutant, deoarece sugera necesitatea unui birou la domiciliu. Acum, legiuitorul vorbește despre o activitate în locuința de acasă - indiferent dacă este locuința principală sau de vacanță. Prin urmare, ar trebui să se vorbească acum despre o sumă forfetară pentru lucru de acasă sau pur și simplu despre o sumă forfetară zilnică.
• Pentru a beneficia de suma forfetară zilnică, locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească condiții speciale. Nu contează dacă se lucrează la masa din bucătărie, într-un colț de lucru sau într-o cameră separată. Conceptul de birou la domiciliu nu este o condiție pentru deducerea sumei forfetare. Cu suma forfetară zilnică sunt acoperite toate cheltuielile (suplimentare) pentru utilizarea locuinței de acasă.
• Suma forfetară zilnică: Contribuabilii pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională se desfășoară "preponderent" în locuință și nu se merge la primul loc de muncă. Deducerea sumei forfetare zilnice este permisă chiar dacă există un alt loc de muncă disponibil. "Preponderent" este o determinare temporală. Astfel, mai mult de jumătate din timpul efectiv de lucru zilnic trebuie să fie petrecut în locuința de acasă.
• Suma maximă: În total, deducerea sumei forfetare zilnice pentru un loc de muncă la domiciliu este limitată la o sumă maximă de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro). Costurile pentru materialele de lucru pot fi deduse suplimentar.
• Dreptul de opțiune: Din motive de simplificare, și angajații care au un birou recunoscut pot alege între suma forfetară anuală de 1.260 Euro, eventual proporțională, și suma forfetară zilnică de 6 Euro pe zi. Nu este permisă deducerea costurilor reale, a sumei forfetare anuale sau zilnice simultan. Acest lucru se aplică și atunci când se desfășoară mai multe activități în același an calendaristic. Deducerea se referă întotdeauna la întreaga activitate profesională a contribuabilului.
• Activități: Dacă contribuabilii desfășoară diferite activități profesionale, atât suma forfetară zilnică de 6 Euro, cât și suma maximă de 1.260 Euro pot fi împărțite între diferitele activități sau alocate integral unei activități. Sumele nu pot fi deduse de mai multe ori pentru fiecare activitate.
• Gospodărie dublă: Dacă se solicită costuri de cazare în cadrul unei gospodării duble, nu este permisă o deducere suplimentară a sumei forfetare zilnice. Același lucru se aplică dacă se deduc costuri pentru un birou la domiciliu.
• Compensare: Suma forfetară zilnică este compensată - la fel ca alte cheltuieli profesionale - cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro. Aceasta înseamnă că există o economie fiscală doar atunci când cheltuielile profesionale depășesc în total 1.230 Euro.
• Obligația de înregistrare: Zilele calendaristice în care sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea sumei forfetare zilnice trebuie înregistrate de contribuabil și dovedite într-o formă adecvată.

Întrebarea este dacă, pe lângă suma forfetară zilnică, costurile de transport sunt, de asemenea, deductibile fiscal.

Aici trebuie făcută o distincție între dacă deplasările sunt către "primul loc de muncă" sau în cadrul unei "activități externe" (cazul de bază). Și există o reglementare specială dacă "nu există un alt loc de muncă" disponibil. Să începem cu cazul de bază:

• Deplasări la primul loc de muncă: Dacă angajatul merge într-o zi cu lucru de acasă și la primul loc de muncă, suma forfetară zilnică de 6 Euro nu poate fi dedusă, ci doar costurile de transport cu suma forfetară pentru distanță. O combinație între suma forfetară și costurile de transport nu este permisă în principiu. În aceste cazuri, pentru deducerea sumei forfetare zilnice nu contează dacă angajatul are un alt loc de muncă disponibil.
• Deplasări în cadrul activității externe: Dacă angajatul desfășoară, pe lângă activitatea din locuință, și o activitate externă, poate deduce atât suma forfetară zilnică, cât și costurile de călătorie (de serviciu). Suma forfetară zilnică se acordă însă doar dacă activitatea din acea zi se desfășoară "preponderent în locuință", adică mai mult de jumătate din timpul efectiv de lucru zilnic.

Exemplul 1:

Un inginer constructor angajat merge într-o zi mai întâi pe șantier (activitate externă), iar apoi își desfășoară activitățile de birou nu la locul de muncă al angajatorului său (primul loc de muncă), ci la locul său de muncă din locuință. Inginerul poate deduce pentru acea zi atât costurile de călătorie pentru deplasarea la șantier, cât și suma forfetară zilnică, dacă activitatea a fost desfășurată preponderent în locuința de acasă, adică mai mult de jumătate din timpul total de lucru al zilei.

Exemplul 2:

V este agent de asigurări angajat. Într-o zi, V merge mai întâi la un client (o oră de călătorie) și îl consiliază în locuința acestuia (durata: două ore). Apoi, V se întoarce acasă (o oră de călătorie). De acolo, V desfășoară alte activități profesionale la masa din bucătărie (trei ore). V are un alt loc de muncă disponibil la biroul angajatorului său (primul loc de muncă). V nu lucrează preponderent în locuința sa. Timpul de călătorie (dus-întors, în total două ore) și consilierea la client (două ore) depășesc împreună timpul de lucru în locuința de acasă (trei ore). V nu are dreptul la suma forfetară zilnică.

Reglementare specială "nu există un alt loc de muncă":

Dacă pentru activitatea profesională "nu există un alt loc de muncă" disponibil și activitatea se desfășoară în locuință și la primul loc de muncă sau în afara acestuia, se pot deduce atât suma forfetară zilnică, cât și costurile de transport sau de călătorie. În aceste cazuri, nu este necesar ca activitatea să fie "preponderent în locuință". Reglementarea specială se aplică multor profesori, al căror centru de activitate este la școală, dar care nu au un birou disponibil acolo pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor.

Exemplu:

Domnul Steuerle este profesor și predă zilnic de la 8:00 la 13:00 la școală și după-amiaza de la 15:00 la 18:00 în locuința de acasă pregătește și revizuiește lecțiile și corectează lucrările de clasă. Pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor, domnul Steuerle nu are un alt loc de muncă disponibil la școală. Domnul Steuerle poate deduce atât suma forfetară pentru distanță pentru deplasările la școală (primul loc de muncă), cât și suma forfetară zilnică pentru activitatea profesională din locuința de acasă.