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Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2019 online. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024):


Wer gilt als selbstständig?

Eine selbständige Tätigkeit üben insbesondere Freiberufler aus. Freiberufler ist, wer selbständig und eigenverantwortlich tätig ist und einen bestimmten Katalogberuf oder eine bestimmte Tätigkeit ausübt, die in § 18 Abs. 1 EStG aufgeführt sind.

Freie Berufe setzen eine Tätigkeit voraus, der nicht unbedingt ein Hochschulstudium vorangegangen sein muss. Es muss sich nur um eine Ausbildung wissenschaftlicher Art handeln. Darunter fallen auch das Selbststudium oder durch Berufstätigkeit erworbene Kenntnisse. Die Kenntnisse müssen dem Niveau eines Hochschulstudiums entsprechen.

(1) Freiberufler sind zum einen Personen, die eine bestimmte Tätigkeit ausüben (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG), nämlich eine

  • wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit.

2) Freiberufler sind zum anderen Personen, die einen bestimmten Katalogberuf ausüben, der im Einkommensteuergesetz ausdrücklich genannt ist (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG):

  • Heilberufe: Ärzte, Zahnärzte, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten, Physiotherapeut, Krankenpfleger, Hygienefachkrankenpfleger.
  • Rechts- und wirtschaftsberatende Berufe: Rechtsanwälte, Notare, Patentanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, beratende Volks- und Betriebswirte, vereidigte Buchprüfer, Steuerbevollmächtigte.
  • Technisch-wissenschaftliche Berufe: Vermessungsingenieure, Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Lotsen.
  • Medienberufe: Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher, Übersetzer.

(3) Freiberufler können auch Personen sein, die einen ähnlichen Beruf ausüben, der mit den genannten Katalogberufen hinsichtlich Tätigkeit und Ausbildung vergleichbar ist. Die Aufzählung der freien Berufe in § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG ist nämlich nicht abschließend. Wichtig ist, dass Tätigkeit leitend und eigenverantwortlich aufgrund eigener Fachkenntnisse ausgeübt wird. Dies gilt beispielsweise für folgende Berufe:

  • Altenpfleger, Diätassistenten, Ergotherapeuten, Podologen, Logopäden, Orthoptisten, medizinische Fußpfleger, staatlich geprüfte Masseure und Heilmasseure, medizinische Bademeister, Rettungsassistenten, Zahnpraktiker, Hebammen, psychologische Psychotherapeuten, Kinder- und Jugendlichenpsychotherapeuten, EDV-Berater, Unternehmensberater.
  • Software-Engineering, Tätigkeit als Netz- oder Softwareadministrator und -betreuer (BFH-Urteile vom 22.9.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

(4) Tätigkeiten, die nicht als freiberufliche Tätigkeit zu beurteilen sind und keinen Gewerbebetrieb darstellen, gehören zur sonstigen selbständigen Tätigkeit. Merkmal ist auch hier die persönliche Arbeitsleistung. Allerdings wird die sonstige selbständige Tätigkeit eher gelegentlich und nur ausnahmsweise nachhaltig ausgeübt (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG):

  • Testamentsvollstrecker, Vermögensverwalter, Aufsichtsräte, Hausverwalter, Konkursverwalter, Treuhänder, Pfleger, Nachlassverwalter, Schiedsmänner, Interviewer für statistische Landesämter, Tagesmütter, rechtliche Betreuer und Vormünder usw.

Die Abgrenzung zwischen Gewerbetrieb und selbständiger Tätigkeit ist oftmals schwierig, da zum Beispiel auch der freiberuflichen Tätigkeit in der Regel die Erwerbsabsicht nicht fehlt. Viele Tätigkeiten fallen also sowohl unter die Merkmale der freiberuflichen Tätigkeit als auch unter die des Gewerbes. In diesen Fällen ist das ausschlaggebende Entscheidungskriterium die geistige, schöpferische Arbeit, die bei einer freiberuflichen Tätigkeit im Vordergrund steht.

(2019): Wer gilt als selbstständig?


Was ist eine Einnahmeüberschussrechnung?

Mit der Einnahmeüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG können Sie einfach den Gewinn Ihres Betriebes ermitteln. Dafür werden die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben nach dem Zu- und Abflussprinzip erfasst und gegenübergestellt. Bei dieser einfachen Form der Buchführung werden zum Beispiel Rückstellungen nicht berücksichtigt.

Ein weiterer Vorteil liegt darin, dass die Einnahmeüberschussrechnung keine Führung von Bestandskonten und keine Inventur voraussetzt.

Sollten Sie Ihren Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln, ist der Überschuss Ihrer Einnahmen über Ihre Betriebsausgaben der Gewinn, der in der Steuererklärung zur Besteuerung angegeben wird.

(2019): Was ist eine Einnahmeüberschussrechnung?


Muss ich eine Anlage EÜR (Einnahmeüberschussrechnung) abgeben?

Mittels der Anlage "Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR" wird die Einnahmen-Überschuss-Rechnung standardisiert.

In der EÜR müssen Sie detaillierte Angaben zu Ihren Einnahmen und Ausgaben machen.

Bis 2016 waren Sie zur Abgabe dieser Anlage nur dann verpflichtet, wenn die Betriebseinnahmen höher als 17.500 Euro sind und der Gewinn nicht durch Bilanzierung (echte Buchführung) ermittelt wird. Doch seit dem Steuerjahr 2017 ist die Vereinfachungsregelung weggefallen, nach der bei Betriebseinnahmen von weniger als 17.500 Euro anstelle der förmlichen "Anlage EÜR" eine formlose Einnahmen-Überschussrechnung eingereicht werden kann. Nun sind alle Steuerbürger, die ihren Gewinn durch Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, grundsätzlich verpflichtet, eine standardisierte "Anlage EÜR" auszufüllen und diese zudem - ebenso wie die Einkommensteuererklärung - elektronisch an die Finanzverwaltung zu übermitteln.

Die bisherige gesetzliche Härtefallregelung bleibt weiterhin bestehen: Zur Vermeidung "unbilliger Härten" kann das Finanzamt gestatten, die Steuererklärung weiterhin nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck in Papier beim Finanzamt einzureichen (§ 25 Abs. 4 Satz 2 EStG; § 13a Abs. 3 EStG; § 18 Abs. 3 Satz 3 UStG; § 14a Satz 2 GewStG). In Ergänzung zu den einzelgesetzlichen Regelungen enthält die Abgabenordnung eine allgemeine Härtefallregelung (§ 150 Abs. 8 AO): Das Finanzamt kann auf die elektronische Datenübermittlung verzichten, wenn sie für den Steuerpflichtigen wirtschaftlich oder persönlich unzumutbar ist.

Dies ist insbesondere der Fall, wenn der Steuerpflichtige nicht über die erforderliche technische Ausstattung verfügt und die Schaffung der technischen Möglichkeiten für eine Datenfernübertragung des amtlich vorgeschriebenen Datensatzes nur mit einem nicht unerheblichen finanziellen Aufwand möglich wäre, oder wenn der Steuerpflichtige nach seinen individuellen Kenntnissen und Fähigkeiten nicht oder nur eingeschränkt in der Lage ist, die Möglichkeiten der Datenfernübertragung zu nutzen. Die Finanzverwaltung gewährt Ausnahmen aber nur sehr selten!

Prüfen Sie alle Daten Ihrer EÜR auf Plausibilität und vergleichen Sie diese wenn möglich mit den Daten anderer Unternehmer. Weichen Ihre Angaben weit von den üblichen ab, könnte das Finanzamt sich zu einer Einzelprüfung veranlasst sehen.

Hinweis: Arbeitnehmer und Senioren, die nicht zur Abgabe einer elektronischen Steuererklärung verpflichtet sind und für eine ehrenamtliche Tätigkeit Aufwandsentschädigungen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale von 720 EUR bzw. der Übungsleiterpauschale von 2.400 EUR jährlich erhalten, dürfen weiterhin - ausnahmsweise - die Papierformulare für die Steuererklärung nutzen.

(2019): Muss ich eine Anlage EÜR (Einnahmeüberschussrechnung) abgeben?


Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?

Bei der Einnahmeüberschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG werden die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber gestellt, und das Ergebnis ist der Gewinn oder der Verlust.  

Gewerbetreibende und Land- und Forstwirte können derzeit ihren Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln, wenn im Jahre 2019

  • der Jahresumsatz nicht höher ist als 600.000 Euro und
  • der Jahresgewinn nicht höher ist als 60.000 Euro im Kalenderjahr bzw. Wirtschaftsjahr.

Freiberufler, wie Rechtsanwälte, Notare, Steuerberater, Ärzte, Publizisten, Künstler usw., und andere Selbständige können stets - unabhängig von einer Umsatz- und Gewinngrenze - ihre Gewinnermittlung mittels Einnahmeüberschussrechnung vornehmen. Sie sind grundsätzlich nicht buchführungspflichtig, können aber freiwillig Bücher führen.

HINWEIS:  Aufgrund der höheren Buchführungspflichtgrenze können jetzt mehr Gewerbetreibende bzw. Einzelkaufleute eine weniger aufwendige Einnahmeüberschussrechnung erstellen.

Stets zur Buchführung verpflichtet sind - unabhängig von einer Umsatz- oder Gewinngrenze - Kaufleute im Sinne der §§ 1 ff. i.V.m. § 238 HGB. Diese Buchführungspflicht gilt auch für das Steuerrecht (§ 140 AO). Die Regelung betrifft Kaufleute, die ein Handelsgewerbe betreiben, sowie Unternehmer, deren Gewerbebetrieb nach Art und Umfang einen kaufmännischen Geschäftsbetrieb erfordert.

(2019): Wann kann ich den Gewinn mittels Einnahmeüberschussrechnung ermitteln?


Ist die Wahl der Einnahmeüberschussrechnung auch nachträglich möglich?

Steuerpflichtige, die nicht buchführungspflichtig sind und auch nicht freiwillig Bücher führen und Abschlüsse machen, haben das Recht, zwischen dem Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG und der Einnahmeüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG zu wählen:

  • Ein nicht buchführungspflichtiger Steuerpflichtiger hat - so die bisherige Auffassung - sein Wahlrecht auf Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG erst dann wirksam ausgeübt, wenn er eine Eröffnungsbilanz aufstellt, eine kaufmännische Buchführung einrichtet und aufgrund von Bestandsaufnahmen einen Abschluss macht.
  • Hat der Steuerpflichtige demgegenüber nur die Betriebseinnahmen und die Betriebsausgaben aufgezeichnet, so hat er aufgrund dieser tatsächlichen Handhabung sein Wahlrecht im Sinne einer Gewinnermittlung durch Einnahmeüberschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG ausgeübt.

Nach neuer Auffassung kann der Unternehmer das Wahlrecht auch noch nach Ablauf des Jahres ausüben, und zwar prinzipiell unbefristet bis zur Bestandskraft der Steuerfestsetzung. Stellt der Unternehmer dann einen Jahresabschluss auf, entscheidet er sich erst dadurch für die Gewinnermittlung durch Bilanzierung - und nicht bereits mit der Einrichtung der Buchführung zu Beginn des Wirtschaftsjahres (BFH-Urteil vom 19.3.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

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Das Wahlrecht wird allerdings durch bestimmte Voraussetzungen beschränkt (§ 4 Abs. 3 Satz 1 EStG). So kommt die Wahl der Überschussrechnung nach Erstellung des Abschlusses nicht mehr in Betracht. Ebenso scheidet die Wahl der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich aus, wenn der Steuerpflichtige nicht zeitnah zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraums eine Eröffnungsbilanz aufgestellt und eine kaufmännische Buchführung eingerichtet hat. Die Wahl zwischen den Gewinnermittlungsarten kann außerdem durch die Bindung des Steuerpflichtigen an eine für ein vorangegangenes Wirtschaftsjahr bereits getroffene Wahl ausgeschlossen sein.

Hinweis: Diese Auslegung wird auch dem Vereinfachungszweck der Einnahmenüberschussrechnung gerecht. Denn der Steuerpflichtige kann durch die Wahl der Einnahmenüberschussrechnung auf die Erstellung des Abschlusses verzichten, selbst wenn er zuvor schon eine Buchführung eingerichtet hat. Für das Finanzamt ist insoweit nur von Bedeutung, dass es nach der Wahl die Einnahmenüberschussrechnung auch tatsächlich erhält.

(2019): Ist die Wahl der Einnahmeüberschussrechnung auch nachträglich möglich?


Besteht auch bei nur geringem Gewinn die Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz hat entschieden, dass Steuerbürger mit Gewinneinkünften verpflichtet sind, ihre Einkommensteuererklärung auch dann in elektronischer Form beim Finanzamt einzureichen, wenn sie nur geringfügige Gewinne aus nebenberuflicher Tätigkeit erzielen. Die elektronische Form sei zwingend, wenn der Gewinn mehr als 410 EUR beträgt (FG Rheinland-Pfalz vom 15.7.2015, 1 K 2204/13).

Der Fall: Der Kläger ist nebenberuflich als Fotograf, Autor und Tauchlehrer selbständig tätig. Das Finanzamt wies ihn erstmals im Jahr 2011 darauf hin, dass er wegen dieser selbständigen Tätigkeit verpflichtet sei, seine Einkommensteuererklärung in elektronischer Form an das Finanzamt zu übermitteln. Der Kläger wandte ein, dass die Gewinne aus seiner selbständigen Arbeit in Zukunft nur bei ca. 500 Euro pro Jahr liegen würden. Außerdem lehne er die Übermittlung persönlicher Daten via Internet grundsätzlich ab, weil er selbst bereits einschlägige Erfahrungen mit Internetmissbrauch habe machen müssen. Selbst beim Internet-Banking könne keine absolute Sicherheit garantiert werden.

Nach Auffassung des Finanzgerichts ist nach dem Einkommensteuergesetz die elektronische Form zwingend, wenn der Gewinn mehr als 410 Euro beträgt. Diese Form sei für den Kläger auch nicht unzumutbar. Das nach Ausschöpfung aller technischen Sicherungsmöglichkeiten verbleibende Restrisiko eines Hacker-Angriffs auf die gespeicherten oder übermittelten Daten müsse er im Hinblick auf das staatliche Interesse an einer Verwaltungsvereinfachung und einer Kostenersparnis hinnehmen.

Eine absolute Geheimhaltung von Daten könne ohnehin nicht garantiert werden, da auch "analog" in Papierform gespeicherte Daten gestohlen werden könnten, z.B. bei einem Einbruch in die Wohnung oder – worüber in den Medien am 13.6.2015 berichtet worden sei – bei Einbrüchen in Bankbriefkästen. Auch bei der Umsatzsteuer seien elektronische Steuererklärungen vorgeschrieben und insoweit habe der BFH bereits entschieden, dass dies trotz "NSA-Affäre" verfassungsmäßig sei.

Hinweis: Arbeitnehmer und Senioren, die nicht zur Abgabe einer elektronischen Steuererklärung verpflichtet sind und für ihre ehrenamtliche Tätigkeit Aufwandsentschädigungen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale von 720 EUR bzw. der Übungsleiterpauschale von 2.400 EUR jährlich erhalten, dürfen weiterhin die Papierformulare für die Steuererklärung nutzen.

(2019): Besteht auch bei nur geringem Gewinn die Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?


Besteht auch bei gewerbliche Nebeneinkünfte Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?

Bei Selbständigen wird die Steuererklärung in Papierform nicht mehr anerkannt. Auch Privathaushalte mit Fotovoltaikanlagen sowie Personen mit gewerblichen Nebeneinkünften von mehr als 410 Euro sind hiervon betroffen, z.B. Nebenerwerbswinzer. Die Finanzämter lehnen konsequent in Papierform abgegebene Steuererklärungen ab.

Das bedeutet: Liegt kein Härtefall vor, so wird eine in Papierform abgegebene Erklärung als nicht abgegeben gewertet. Als Härtefall gilt: Die Anschaffung der erforderlichen technischen Ausstattung mit PC und Internetanschluss ist nur mit erheblichem finanziellen Aufwand möglich oder die Kenntnisse und persönlichen Fähigkeiten zum Umgang damit sind nicht oder nur eingeschränkt vorhanden.

In diesem Fall muss mit Verspätungszuschlägen gerechnet werden.

Hinweis: Arbeitnehmer und Senioren, die nicht zur Abgabe einer elektronischen Steuererklärung verpflichtet sind und für ihre ehrenamtliche Tätigkeit Aufwandsentschädigungen bis zur Höhe der Ehrenamtspauschale von 720 EUR bzw. der Übungsleiterpauschale von 2.400 EUR jährlich erhalten, dürfen weiterhin die Papierformulare für die Steuererklärung nutzen.

(2019): Besteht auch bei gewerbliche Nebeneinkünfte Abgabepflicht in elektronischer Form für die Anlage EÜR?


Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?

Zu den Einkünften aus selbständiger Arbeit gehört auch der Gewinn aus der Veräußerung einer freiberuflichen Praxis, Kanzlei bzw. eines entsprechenden Vermögens, eines selbständigen Teils des Vermögens oder eines Anteils am Vermögen. Als Veräußerung gilt auch die Aufgabe einer Praxis, Kanzlei usw. (§ 18 Abs. 3 EStG). Steuerlich wird der Veräußerungsgewinn nach besonderen Regeln behandelt und ist deshalb vom laufenden Gewinn abzugrenzen.

Wer seinen Betrieb oder Mitunternehmeranteil verkauft oder aufgibt, kann zwei wichtige Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen:

  • Veräußerungsfreibetrag: Der Veräußerungsgewinn bleibt steuerfrei mit 45.000 Euro. Dieser Betrag vermindert sich allerdings, wenn der Veräußerungsgewinn höher ist als 136.000 Euro, und zwar um den übersteigenden Betrag. Also entfällt der Veräußerungsfreibetrag ab einem Veräußerungsgewinn von 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
  • Ermäßigter Steuersatz: Der nach Abzug des Freibetrages verbleibende Veräußerungsgewinn ist nach der Fünftelregelung begünstigt. Er kann auf Antrag auch mit einem ermäßigten Steuersatz, und zwar mit 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes und mindestens 14 %, versteuert werden (§ 34 Abs. 3 EStG).

Der Veräußerungsfreibetrag und der ermäßigte Steuersatz werden nur unter bestimmten Bedingungen gewährt:

  • Sie müssen das 55. Lebensjahr vollendet haben oder dauernd berufsunfähig im sozialversicherungsrechtlichen Sinne sein.
  • Die Vergünstigungen können Sie nur einmal im Leben in Anspruch nehmen: den Veräußerungsfreibetrag gerechnet ab 1996, den ermäßigten Steuersatz gerechnet ab 2001.
  • Sie müssen die Vergünstigungen beantragen.

Bei Veräußerung des Betriebes vor dem 55. Lebensjahr, ohne dauernd berufsunfähig zu sein, kommt nur die Fünftelregelung zur Anwendung. Diese Regelung bringt aber dann keine Steuerersparnis, wenn bereits die laufenden Einkünfte mit dem Spitzensteuersatz versteuert werden.

Bei Verkauf eines Mitunternehmeranteils steht Ihnen der Veräußerungsfreibetrag ebenfalls in voller Höhe und nicht etwa nur anteilig zu. Verkaufen Sie jedoch von Ihrem Mitunternehmeranteil lediglich einen Anteil, so gehört der Veräußerungsgewinn zu den laufenden Einkünften, und dann kommen weder der Veräußerungsfreibetrag noch der ermäßigte Steuersatz oder die Fünftelregelung zur Anwendung (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

(2019): Was fällt unter den Veräußerungsgewinn?


Was ist der Übungsleiterfreibetrag?

Erzielen Sie Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit, z.B. als Übungsleiter, Erzieher Ausbilder oder einer ähnlichen Beschäftigung, bleiben diese bis zu einem Betrag von 2.400 Euro pro Jahr steuerfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Die gleiche Grenze gilt auch bei einer nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten oder wenn Sie nebenberuflich alte, kranke oder behinderte Menschen pflegen. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit im Auftrag der öffentlichen Hand oder zu gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken erfolgt.

Verdienen Sie bei Ihrer Beschäftigung mehr als 2.400 Euro, müssen Sie die Einnahmen als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit oder nichtselbständiger Arbeit versteuern.

Begünstigte im Sinne des Übungsleiterfreibetrages sind beispielsweise:

  • Sporttrainer oder Mannschaftsbetreuer
  • Chorleiter, Orchesterdirigenten oder Kirchenorganisten
  • Jugendleiter, Ferienbetreuer
  • Rettungssanitäter u.ä. bei Sportveranstaltungen, kulturellen Veranstaltungen und Festumzügen
  • Nicht begünstigt dagegen sind folgende Tätigkeiten
  • Vorstandsmitglieder
  • Kassierer oder Gerätewart eines Sportvereins
  • Ausbilder von Tieren
  • Hallenwarte

(2019): Was ist der Übungsleiterfreibetrag?


Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?

Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit im mildtätigen, gemeinnützigen oder kirchlichen Bereich sind bis zu 720 Euro im Jahr steuerfrei, sofern nicht der Übungsleiterfreibetrag zur Anwendung kommt (§ 3 Nr. 26a EStG). Davon profitieren Personen, die sich ehrenamtlich in gemeinnützigen Vereinen und Organisationen engagieren und dort Verantwortung übernehmen. Dabei gelten folgende Voraussetzungen:

  • Die Tätigkeit muss nebenberuflich ausgeübt werden.
  • Die Tätigkeit dient der Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke.

Für die Einnahmen aus der begünstigten Tätigkeit darf nicht bereits die Steuerbefreiung für Aufwandsentschädigungen nach § 3 Nr. 12 EStG in Anspruch genommen werden.

Bitte beachten Sie, dass eine nebenberufliche Tätigkeit dann vorliegt, wenn diese bezogen auf das Kalenderjahr, nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt.

Entstehen Ihnen im Zusammenhang mit einer solchen Tätigkeit Werbungskosten, können Sie diese nur absetzen werden, wenn sie höher sind als der Freibetrag.

(2019): Was ist der Ehrenamtsfreibetrag?

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Przychody z działalności operacyjnej

Proszę wpisać tutaj swój dochód z działalności wykonywanej w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin zgodnie z Pańskim oddzielnie wygenerowanym rachunkiem zysków i strat (załącznik EÜR) lub zgodnie z Pańskim bilansem. W załączniku EÜR należy podać szczegółowe informacje o swoich przychodach i wydatkach.

Proszę oznaczyć stratę znakiem minusa ("-") przed daną sumą.

Koszty operacyjne lub lub dodatek na koszty operacyjne

Proszę wpisać tutaj rzeczywiste koszty operacyjne lub odpowiednią stawkę ryczałtową kosztów operacyjnych.

Można ubiegać się o następujące stawki ryczałtowe dla kosztów operacyjnych:

  • w przypadku samodzielnej pracy pisarskiej lub dziennikarskiej w pełnym wymiarze godzin w wysokości 30% wpływów przedsiębiorstwa, maksymalnie 2.455 euro rocznie.
  • w przypadku działalności naukowej, artystycznej lub pisarskiej w niepełnym wymiarze godzin, również działalność wykładowcza lub dydaktyczna i egzaminacyjna, w wysokości 25 % dochodu firmy, maksymalnie 614 euro rocznie.
  • jako opiekunka do dziecka: 300 euro za dziecko przy pracy na pełen etat
  • w przypadku działalności w niepełnym wymiarze godzin z ulgami podatkowymi jako szkoleniowiec (lub instruktor), trener, dyrygent, kierownik chóru, kierownik zespołu, muzyk kościelny, artysta, audytor, kierownik ds. młodzieży, opiekun w okresie wakacyjnym itp. w wysokości 2.400 euro rocznie (tzw. ulga dla trenera według § 3 nr 26 ustawy o podatku dochodowym). Działalność musi być wykonywana na rzecz organizacji działających na rzecz dobra publicznego lub osoby prawnej od prawa publicznego i służyć celom na rzecz dobra publicznego, celom charytatywnym lub kościelnym.
  • w przypadku działalności w ramach wolontariatu w niepełnym wymiarze godzin jako funkcjonariusz, członek zarządu, posiadacz sprzętu strażackiego, świadek itp. w wysokości 720 euro (tzw. dodatek za wolontariat wg § 3 nr 26a ustawy o podatku dochodowym).
  • w przypadku działalności uprzywilejowanej pod względem podatkowym jako radca prawny, opiekun lub pielęgniarz w wysokości 2.400 euro rocznie (tzw. zasiłek dla opiekunów wg § 3 nr 26b ustawy o podatku dochodowym).
Rodzaj działalności

Proszę wybrać tutaj rodzaj działalności, dla której chcą Państwo wykorzystać ryczałtową opłatę operacyjną:

  • dla pełnoetatowych samozatrudnionych pisarzy lub dziennikarzy o 30 % dochodzie z działalności operacyjnej, maksymalnie 2.455 euro rocznie.
  • za działalność naukową, artystyczną lub literacką w niepełnym wymiarze godzin, w tym działalność wykładową, dydaktyczną i egzaminacyjną, w wysokości 25% przychodów operacyjnych, do 614 euro rocznie.
  • jako opiekunka do dziecka opiekująca się nim we własnym domu: 300 euro na dziecko w pełnym wymiarze czasu pracy
  • za nisko opodatkowaną działalność w niepełnym wymiarze godzin jako wykładowca, instruktor, dyrygent, chórmistrz, kierownik zespołu, muzyk kościelny, artysta, egzaminator, wychowawca młodzieży, opiekun wakacyjny itp. w wysokości 2.400 euro rocznie (tzw. dodatek dla trenera wg § 3 nr 26 ustawy o podatku dochodowym). Działalność musi być wykonywana na rzecz organizacji działających na rzecz dobra publicznego lub osoby prawnej prawa publicznego i musi służyć celom społecznym, charytatywnym lub kościelnym.
  • w przypadku niepełnoetatowej działalności wolontariackiej jako funkcojnariusz, zarząd, pomocnik straży pożarnej, pomocnik świadka itp. w wysokości z 720 euro (tzw. dodatek wolontariacki według § 3 nr 26a ustawy o podatku dochodowym).
  • w przypadku nisko opodatkowanej działalności jako opiekun, kurator lub pielęgniarz/ka  w wysokości 2.400 euro rocznie (tzw. zasiłek opiekuńczy według § 3 nr 26b ustawy o podatku dochodowym).
Dochód według własnych obliczeń

W tym polu należy wpisać zwroty kosztów (wpływy przedsiębiortswa), które otrzymali Państwo ze środków publicznych. Obejmuje to dochody z

  • pracy w niepełnym wymiarze godzin jako trener, szkoleniowiec (lub instruktor), pedagog, opiekun lub za porównywalną działalność w niepełnym wymiarze godzin,
  • działalność artystyczną w niepełnym wymiarze godzin,
  • opieka nad osobami starszymi, chorymi lub niepełnosprawnymi w niepełnym wymiarze godzin,
  • inna praca w niepełnym wymiarze godzin w sektorze pozarządowym, charytatywnym lub kościelnym lub
  • praca w niepełnym wymiarze godzin jako opiekun prawny, sądowy  lub pielęgniarz.

Jeżeli warunki wstępne dla stawki ryczałtowej dla trenera są spełnione, dochód do 2.400 euro rocznie jest wolny od podatku i ubezpieczenia społecznego.

Stawka ryczałtowa dla trenerów zależy od następujących warunków:

  • Działalność musi być prowadzona w ramach służby lub w imieniu instytucji publicznej lub publiczno-prawnej, stowarzyszenia działającego w imieniu dobra publicznego, kościoła lub porównywalnej instytucji w celu promowania organizacji działających na rzecz dobra publicznego, organizacji charytatywnych lub kościelnych.
  • Działalność nie może być wykonywana w ramach głównej działalności zawodowej, przy czym działalność uznaje się za drugorzędną, jeżeli nie zajmuje więcej niż jedną trzecią porównywalnej pracy pełnoetatowej.
Zysk ustalany jest w oparciu o

Proszę wybrać tutaj, w jaki sposób wykonywane są obliczenia zysku dla Pańskiej działalności na własny rachunek:

  • Rachunek zysków i strat (&sekt; 4 akapit 3 ustawy o podatku dochodowym): W rachunku zysków i strat (załącznik EÜR) zysk ustala się poprzez porównanie przychodów i kosztów. Ten rodzaj obliczania zysku jest odpowiedni dla mniejszych firm.
  • Bilans (§ 4 Abs. 1 lub 5 ustawy o podatku dochodowym): Rachunkowość jest znacznie bardziej złożona, ponieważ należy przeprowadzić inwentaryzację i sporządzić bilans (porównanie aktywów i pasywów) oraz rachunek zysków i strat na koniec roku.

Dla każdej działalności gospodarczej wykonywanej na własny rachunek musi zostać złożony bilans lub załącznik EÜR w urzędzie skarbowym.

Poprzednia ustawa dla małych przedsiębiorców, zgodnie z którą firmy o przychodach operacyjnych poniżej 17.500 euro mogą nieformalnie określać swój zysk, została zniesiona i nie obowiązuje od 2017 roku.

Wyjątek: Pracownicy i osoby starsze, które nie mają obowiązku składania zeznania podatkowego w formie elektronicznej i które otrzymują zwrot kosztów za swoją pracę wolontariacką do stawki ryczałtowej w wysokości 720 EUR lub zryczałtowanej stawki w wysokości 2.400 EUR rocznie dla trenerów, mogą nadal korzystać z papierowych formularzy zeznania podatkowego.

Informacja dotyczące rachunku zysków i strat (EÜR)

Jeśli rachunek zysków i strat (załącznik EÜR) został już utworzona przy użyciu innego programu, należy wybrać "EÜR został już utworzony".

Jeśli chcą Państwo utworzyć załącznik EÜR przy użyciu SteuerGo, nałeży wybrać "EÜR ma zostać utworzony przy użyciu formularza".

Dla każdej działalności na własny rachunek, bilans lub załącznik EÜR musi zostać przesłany do urzędu skarbowego drogą elektroniczną.

Do tej pory obowiązujące rozporządzenie dla małych przedsiębiorców, zgodnie z którym firmy o przychodach poniżej 17.500 euro mogły nieformalnie określać swoje zyski, zostało zniesione i nie obowiązuje od 2017 r.

Wyjątek: Pracownicy i seniorzy, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznego zeznania podatkowego i otrzymują zwrotu kosztów za pracę wolontariacką do kwoty 720 euro lub zryczałtowaną stawkę dla kierownika szkolenia w wysokości 2.400 euro rocznie, nadal mogą korzystać z papierowej formy składania zeznania podatkowego.

Rachunek nadwyżki przychodów jest normalizowany za pomocą załącznika "Rachunek zysków i strat - załącznik EÜR". Są Państwo zobowiązani do przedstawienia tego załącznika, jeśli zysk nie jest określony przez bilansowanie (prowadzeni księgowości).

Wskazówka: Jeśli nie spełnią Państwo swojego obowiązku do złożenia "załącznika EÜR", urząd skarbowy może zagrozić karą. Jednakże urząd skarbowy nie może wymagać odsetek za spóźnione złożenie zeznania, ponieważ załącznik EÜR nie jest jego częścią (Regionalna Izba Obrachunkowa z dnia 21.02.2006, S 2500-1000-St 1).

Czy załącznik EÜR ma zostać wygenerowany dla tej działalności?

Zasadniczo do zeznania podatkowego każdej działalności czy też przedsiębiorstwa należy dołączyć rachunek zysków i strat (załącznik EÜR).

Przychody zgodnie z rachunkiem zysków i strat

Tutaj zostały wykazane dochody wg rachunku zysków i strat.

Proszę klikniąć na przycisk "Załącznik EÜR" by edytować rachunek zysków i strat.

/pl/feldhilfe/2019/286/2390/

Proszę kliknąć na przycisk "Załącznik EÜR", aby edytować rachunek zysków i strat.

Od 2005 r. rachunek zysków i strat został ujednolicony (§ 60 ust. 4 oraz § 84 ust. 3c rozporządzenia wykonawczego w sprawie podatku dochodowego). Oznacza to: Kalkulator przychodów musi spełniać formularz "Załącznik EÜR" w wersji udostępnionej przez urząd oraz przesłać go elektronicznie do urzędu skarbowego.

Odliczenie kwoty zasiłku w wysokości

Proszę wpisać tutaj wysokość otrzymanych płatności wolnocłowych.

Dochód

Proszę wybrać tutaj, z jakiej czynności zawodowej uzyskali Państwo dochód z pracy na własny rachunek.

  • Jeśli wykonują Państwo działalność na własny rachunek, należy wybrać tutaj " z działalności na własny rachunek ".
  • Jeśli Twoja kancelaria prawna, praktyka, biuro itp. nie znajduje się w tej samej gminie co Pańskie miejsce zamieszkania, lokalny urząd skarbowy określi zysk oddzielnie. W tym celu należy złożyć  "oświadczenie o odrębnym i jednolitym ustaleniu" w urzędzie skarbowym. W tym przypadku proszę wybrać "wg odrębnego oświadczenie".
  • Jeśli pracują Państwo jako freelancer razem z innymi freelancerami, np. we wspólnej praktyce, biurze lub praktyce, lub jeśli jmają Państwo udziały w firmie partnerskiej, proszę wybrać tutaj "z udziału".
  • Proszę wybrać "z działalności o zryczałtowanych kosztach operacyjnych", jeśli mogą się Państwo ubiegać o zryczałtowane koszty operacyjne.
  • Proszę wybrać "z dodatkowej pracy na własny rachunek (np. trener)", jeśli chcą Państwo zadeklarować dochody z niskoopodatkowanej działalności dodatkowej w niepełnym wymiarze godzin. Należy wpisać tutaj tylko działalność w niepełnym wymiarze godzin z odpowiednim wynagrodzeniem, które pozostaje wolne od podatku do określonych kwot maksymalnych.
Czy osiągnęli Państwo jakieś zyski ze sprzedaży?

Proszę zaznaczyć to pole, jeśli zyski ze sprzedaży powstały zgodnie §  16 ustawy o podatku dochodowym.

Ważna uwaga: Zyski ze sprzedaży nie są uwzględniane przy obliczeniach podatku od wynagrodzenia przez SteuerGo.

Czy poniósł/a Pan/i stratę z tytułu sprzedaży?

Proszę zaznaczyć to pole, jeśli zyski ze sprzedaży powstały zgodnie § 16 ustawy o podatku dochodowym.

Ważna uwaga: Zyski ze sprzedaży nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku od wynagrodzenia przez SteuerGo.

Dochód

Proszę wpisać tutaj zysk lub straty z pracy na własny rachunek w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin zgodnie z odrębnie przygotowanym rachunkiem zysków i strat (EÜR) lub zgodnie z bilansem. W załączniku EÜR (Rachunek zysków i strat) należy podać szczegółowe informacje o dochodach i wydatkach.

Proszę odznaczyć stratę znakiem minus z przodu ("-").

Dla każdej działalności na własny rachunek musi zostać złożony bilans lub załącznik EÜR w formie elektronicznej.

Dotychczas obowiązujące przepisy dla małych przedsiębiorców, zgodnie z którymi firmy o dochodach z działalności operacyjnej nie przekraczającymi 17.500 euro mogły nieformalnie określać swój dochód, zostały zniesione i nie obowiązują od 2017 roku. Tylko pracownicy i osoby starsze, które nie są zobowiązane do składania elektronicznego zeznania podatkowego i które otrzymują zwrot kosztów za swoją pracę wolontariacką do wysokości zryczałtowanej kwoty w wysokości 720 EUR lub w wysokości 2.400 EUR rocznie, mogą nadal korzystać z formularzy papierowych w celu złożenia zeznania podatkowego.

Zwolniony z podatku udział

Proszę wpisać tu dochody wolne od podatku z głównych i drugorzędnych działalności zawodowych, które podlegają zastosowaniu metody częściowego dochodu.

Część wolna od podatku wynosi zgodnie z § 3 nr. 40 ustawy o podatku dochodowym 40% dochodu.

Proszę dokładnie sprawdzić, jaka kwota częściowego dochodu została poświadczona. Może okazać się, że koniecznym jest przeliczenie lub wyodrębnienie części wolnej od podatku.

Obniżone zyski podlegające opodatkowaniu (dochód nadzwyczajny)

Proszę wpisać tutaj obniżony zysk podlegający opodatkowaniu (dochód nadzwyczajny), któremu zgodnie z piątą zasadą (§ 34 ustawy o podatku dochodowym) przysługuje ulga podatkowa. Jako rekompensatę można wziąć pod uwagę:  

  • Odszkodowanie jako zwrot za utracone i powstałe dochody.
  • Odszkodowanie z tytułu rozwiązania lub niewykonania działalności, z tytułu rozwiązania stosunku pracy z udziałem w zyskach lub wyrzeczeniu się praw do udziału w zyskach.
  • Odszkodowanie jako rekompensata dla agentów handlowych zgodnie z § 89b kodeksu handlowego.
  • Opłata za użytkowanie wieczyste i odsetki w rozumieniu § 24 nr 3 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli są one wypłacane w okresie dłuższym niż 3 lata.
  • Wypłata za wieloletnią pracę.
  • Dochód z nadzwyczajnego wykorzystania drewna w rozumieniu § 34b akapit 1 nr 1 ustawy o podatku dochodowym

Nie muszą Państwo wnioskować o uwzględnienie piątej zasady. Urząd skarbowy automatycznie sprawdza, czy zwykłe opodatkowanie lub obniżone opodatkowanie zgodnie z piątą zasadą opodatkowania jest dla Państwa bardziej korzystne.