Что такое предварительная фиксированная сумма?
Так называемая предварительная фиксированная сумма призвана обеспечить определенный минимальный уровень налогообложения на уровне инвестора - даже в случаях, когда фонд не производит выплат или выплачивает слишком мало. Размер предварительной фиксированной суммы всегда относится к предыдущему году. Если доли действительно продаются, ранее облагаемые предварительные фиксированные суммы вычитаются из результата продажи (выручка от продажи минус дата приобретения минус предварительная фиксированная сумма).
Это означает, что прибыль от продажи уменьшается (а вместе с ней и налоговое бремя). В случае убытка от продажи ранее рассчитанная предварительная фиксированная сумма увеличивает Ваш убыток от продажи. Таким образом, двойное налогообложение исключено.
Предварительная фиксированная сумма взимается и облагается налогом с начала 2019 года.
Что такое предварительная фиксированная сумма?
Wie hoch ist die Vorabpauschale?
Die Vorabpauschale ist eine besondere Steuerregelung für Erträge aus thesaurierenden oder teilthesaurierenden Fonds. Seit 2019 wird sie jährlich erhoben und stellt eine vorweggenommene Besteuerung von künftig erwarteten Wertsteigerungen dar.
Wichtig: Die Vorabpauschale wird bei der Veräußerung der Fondsanteile vom tatsächlichen Verkaufsgewinn wieder abgezogen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Wie wird die Vorabpauschale berechnet?
Die Vorabpauschale richtet sich nicht nach tatsächlich erzielten Gewinnen, sondern wird nach folgender Formel ermittelt:
Vorabpauschale = 70 % des Basiszinses × Wert des Fondsanteils zu Jahresbeginn
- Der Basiszins wird jährlich von der Deutschen Bundesbank zum 2. Januar festgelegt.
- Die Vorabpauschale ist auf den sogenannten Basisertrag begrenzt. Dieser entspricht der Differenz zwischen dem ersten und letzten Rücknahmepreis im Jahr, zuzüglich eventueller Ausschüttungen.
- Gibt es keinen Rücknahmepreis, wird der Börsen- oder Marktpreis verwendet.
Auf die errechnete Vorabpauschale wird dann die Abgeltungsteuer von 25 % fällig – zuzüglich Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer.
Wann gilt die Vorabpauschale als zugeflossen?
Die Vorabpauschale wird nicht sofort, sondern immer zum ersten Werktag des Folgejahres als Ertrag erfasst. Das regelt § 18 Abs. 3 InvStG.
- Basiszins (2.1.2025): 2,53 %
- 70 % davon: 1,771 %
- Fiktiver Zufluss: 2.1.2026
Wie hoch ist die Vorabpauschale?
Что такое частичное освобождение?
Для некоторых внутренних доходов от инвестиционных фондов для широкой публики на уровне фонда взимается дополнительный налог на прибыль корпораций. Чтобы компенсировать это предварительное налогообложение на уровне фонда, выплаты фонда, предварительные паушальные суммы, а также прирост капитала от продажи паев фонда частично освобождаются от налогообложения. Поэтому это называется "частичное освобождение".
Размер ставки частичного освобождения, специфичной для фонда, зависит от типа фонда (по состоянию на октябрь 2018 года):
- 30 % для акционерных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % акций)
- 15 % для смешанных фондов (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 25 % акций)
- 60 % для инвестиционных фондов в недвижимость (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в недвижимость или компании, занимающиеся недвижимостью)
- 80 % для инвестиционных фондов в недвижимость с акцентом на зарубежные инвестиции (согласно инвестиционным условиям, непрерывно не менее 51 % в зарубежную недвижимость или зарубежные компании, занимающиеся недвижимостью)
Классификация фонда по категории фонда осуществляется инвестиционной компанией на основе инвестиционной политики. Она сообщает о квалификации фонда (например, акционерный или смешанный фонд).
Tipp
В налоговой справке банков-депозитариев обычно указывается: "Сумма всех положительных доходов от капитала, прибыли и доходов (включая выплаты, предварительные паушальные суммы и прибыль от продажи инвестиционных паев после частичного освобождения)". Затем отдельные позиции объясняются более подробно. Инвесторы должны очень внимательно проверить, так ли это в их налоговой справке. Если данные не указаны: Вы должны запросить у поставщика фонда информацию о доле акций, доле недвижимости и т. д., если она не была предоставлена Вам автоматически.
Часто эти данные уже опубликованы в Интернете в годовых отчетах. Проверьте, каковы соответствующие квоты Вашего фонда. Если, например, доля акций постоянно превышает 50 процентов, должно быть предоставлено частичное освобождение в размере 30 процентов, которое затем должно быть заявлено в налоговой декларации, а не у поставщика фонда или в депозитарном банке. Те, кто этого не делает, иногда платят слишком много подоходного налога на свои доходы от капитала.
Что такое частичное освобождение?
Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
В принципе, все отечественные и иностранные инвестиционные фонды (включая ETF) могут быть затронуты предварительной фиксированной суммой.
Для фондов с распределением прибыли любое произведенное распределение учитывается при расчете предварительной фиксированной суммы. При достаточно высоком распределении это приводит к тому, что предварительная фиксированная сумма не взимается. Следовательно, можно предположить, что в основном фонды с капитализацией доходов затрагиваются предварительной фиксированной суммой.
Какие фонды затрагивает фиксированная предоплата?
Будет ли налог на прирост капитала засчитан при последующей продаже?
Да, при последующей продаже долей фонда все ранее обложенные налогом предварительные паушальные суммы фонда вычитаются из выручки от продажи пропорционально долям.
Таким образом, предполагается избежать двойного налогообложения.
Будет ли налог на прирост капитала засчитан при последующей продаже?
