Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе могут быть вычтены в налоговой декларации как особые расходы, но только для так называемого базового страхования.
Для застрахованных в государственной системе налоговая инспекция сокращает взнос на 4 % в связи с тем, что эта доля покрывает пособие по болезни. Сокращение применяется только, если существует право на получение пособия по болезни.
Частные страхователи также могут вычесть только базовый взнос. Дополнительные услуги (например, лечение у главного врача, двухместная палата) не включаются. Они могут быть вычтены как прочие расходы на страхование, если максимальная сумма не исчерпана.
Максимальные суммы для прочих расходов на страхование:
- 1.900 евро в год для работников и пенсионеров
- 2.800 евро в год для самозанятых
Пока эти суммы не превышены, могут быть учтены и другие виды страхования, например, страхование на случай безработицы, страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев или страхование на случай потери трудоспособности.
Пример: Супружеская пара платит в общей сложности 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Поскольку это базовое страхование, все взносы подлежат вычету, даже если они превышают общий максимальный предел в 3.800 евро (2 × 1.900 евро). Другие виды страхования в этом случае не могут быть учтены.
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе подлежат вычету?
Могут ли взносы в иностранные страховые компании быть учтены в налоговой декларации?
Да, взносы в иностранные страховые компании также могут быть вычтены в немецкой налоговой декларации, но только при определенных условиях.
1. Взносы на медицинское и пенсионное страхование
Взносы в иностранные государственные пенсионные страхования могут учитываться как расходы на пенсионное обеспечение (§ 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). Также вычитаются взносы в другие иностранные страховые компании, если:
- они подпадают под максимальную сумму для страховых взносов и
- страховщик имеет штаб-квартиру в стране ЕС/ЕЭЗ или имеет разрешение на ведение бизнеса в Германии (§ 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
2. Вычет как особые расходы: ограничения
Иностранные взносы на социальное страхование не подлежат вычету, если они связаны с освобожденными от налогов иностранными доходами, например, при применении оговорки о прогрессии (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
3. Специальное регулирование с 2019 года
С 2019 года взносы на пенсионное, медицинское, страхование по уходу и страхование на случай безработицы также могут быть вычтены, если:
- доходы от работы по найму получены в стране ЕС/ЕЭЗ,
- эти доходы освобождены от налогообложения в Германии (соглашение об избежании двойного налогообложения), и
- иностранное государство не допускает налогового учета страховых взносов (§ 10 Abs. 1 EStG).
4. Актуальная судебная практика
Федеральный финансовый суд (BFH) неоднократно выносил решения в пользу налогоплательщиков:
- взносы на страхование по уходу в Люксембурге и
- взносы на базовое медицинское страхование в Нидерландах
могут быть вычтены как особые расходы, если за границей налоговый вычет невозможен (в т.ч. BFH, X R 28/20, X R 13/20).
Это не применяется к доходам из третьих стран, таких как Китай, Бразилия или Индия (BFH, X R 25/21 от 14.12.2022).
Примечание
Регулярно информируйте себя об актуальных изменениях в законодательстве и судебных решениях. В случае сомнений рекомендуется налоговая консультация.
Могут ли взносы в иностранные страховые компании быть учтены в налоговой декларации?
