Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Wenn Sie von Ihrem US-Arbeitgeber Aktien als Teil eines Mitarbeiterprogramms erhalten haben, müssen Sie diesen Vorteil in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben. In diesem Beitrag erklären wir Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie das ganz einfach mit SteuerGo machen – und wie Sie dabei vermeiden, doppelt Steuern zu zahlen.
Wann sind die Aktien steuerpflichtig?
Wenn Ihnen Aktien nicht sofort, sondern erst nach einer bestimmten Wartezeit (sogenannte Vesting-Periode) endgültig übertragen werden, gelten sie als „zugeflossen“. Ab diesem Zeitpunkt gehören sie Ihnen und zählen in Deutschland als zusätzlicher Arbeitslohn – also wie ein Gehalt in Aktienform.
Der Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung muss in der Steuererklärung angegeben werden und ist in Deutschland steuerpflichtig. In vielen Fällen hat Ihr US-Arbeitgeber bereits Steuern auf diesen Aktienwert einbehalten. Diese bereits gezahlte US-Steuer können Sie in Deutschland anrechnen lassen, damit Sie nicht doppelt zahlen.
So erfassen Sie Mitarbeiteraktien in SteuerGo
Arbeitslohn ohne Steuerabzug eintragen
Navigieren Sie in SteuerGo zu:
"Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" > "Weitere Einnahmen" > "Arbeitslohn ohne Steuerabzug"
Tragen Sie dort den vollen Marktwert der übertragenen Aktien ein - z. B. 20.000 Euro.
Ausländische Steuer anrechnen lassen
Gehen Sie zu:
"Ausländische Einkünfte" > "Anzurechnende ausländische Steuern"
Ergänzen Sie dort folgende Angaben:
- Herkunftsland: USA
- Einkünfte: 20.000 Euro
- Anzurechnende Steuer: z. B. 10.000 Euro, falls belegbar
Das Finanzamt prüft dann, ob und in welcher Höhe die US-Steuer mit Ihrer deutschen Steuer verrechnet werden kann.
Zusätzliche Angaben für das Finanzamt (empfohlen)
Ergänzen Sie Ihre Steuererklärung am besten mit einer kurzen Erläuterung im Bereich "Nachricht ans Finanzamt".
Beispiel: Im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms meines US-Arbeitgebers wurden mir im Jahr 2024 Aktien im Gesamtwert von 20.000 Euro übertragen. Davon wurden 50 % (10.000 Euro) als pauschale Steuer einbehalten. Ich beantrage die Anrechnung dieser ausländischen Steuer gemäß DBA Deutschland–USA.
Belege einreichen (empfohlen)
Reichen Sie Unterlagen Ihres Arbeitgebers oder Brokers mit Ihrer Steuererklärung ein, aus denen der Marktwert der übertragenen Aktien sowie die Höhe der einbehaltenen ausländischen Steuer hervorgehen. Auch wenn die Vorlage dieser Nachweise nicht zwingend vorgeschrieben ist, empfiehlt sich die Einreichung, um Rückfragen des Finanzamts zu vermeiden und die Anrechnung der ausländischen Steuer nachvollziehbar zu belegen.
Tipp: Nach der Abgabe der Steuererklärung haben Sie bei SteuerGo die Möglichkeit, die Belege elektronisch einzureichen.
Was gilt beim späteren Verkauf der Aktien?
Wenn Sie die Aktien später verkaufen und einen Gewinn machen, müssen Sie diesen Gewinn in Deutschland versteuern. Das nennt sich Kapitalertragsteuer. Der Wert, den die Aktien beim Erhalt hatten (z. B. 20.000 Euro), gilt dabei als „Startwert“. Nur der Gewinn darüber hinaus muss versteuert werden.
Beispiel: Sie verkaufen die Aktien später für 25.000 Euro. Da der Einstandswert 20.000 Euro beträgt, müssen nur 5.000 Euro versteuert werden.
Wie tragen Sie Mitarbeiteraktien aus den USA korrekt ein?
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прибыль от капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- капитальные доходы не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора налоговой оценки, если:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов с капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы с капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прибыль от капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Для убытков от обесцененных акций при чистом списании с депозита существуют специальные правила.
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
Как правило, нет. С введением налога на прирост капитала в 2009 году налог на доходы от капитала погашается путем удержания налога в размере 25 процентов. Таким образом, фактические расходы на привлечение капитала исключены. Вместо этого предоставляется сберегательный налоговый вычет:
- 1.000 евро для одиноких
- 2.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию
Эта сумма покрывает все расходы, связанные с доходами от капитала, такие как комиссии за обслуживание счета или консультационные расходы.
Отсутствие расходов на привлечение капитала даже при проверке на более выгодные условия
Даже если Вы подаете заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, то есть налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной ставке налога, если она ниже 25 процентов, фактические расходы на привлечение капитала не могут быть заявлены.
Это подтвердил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 28 января 2015 г., VIII R 13/13).
Исключение: расходы на привлечение капитала при обязательной оценке по индивидуальной ставке налога
В некоторых случаях не применяется налог на прирост капитала, а проводится обязательная оценка по индивидуальной ставке налога. Тогда применяются общие правила налогового законодательства, и расходы на привлечение капитала могут быть документально подтверждены и вычтены.
В этих случаях сберегательный налоговый вычет не предоставляется, но могут быть учтены фактические расходы, например, проценты по задолженности (§ 32d Absatz 2 EStG).
Примеры таких обязательных оценок:
Актуальная судебная практика: запрет на вычет расходов на привлечение капитала соответствует конституции
Федеральный финансовый суд в своем недавнем постановлении от 8 апреля 2025 г. (VIII B 79/24) постановил, что запрет на вычет расходов на привлечение капитала в § 20 Absatz 9 EStG соответствует конституции – даже при высоких доходах от капитала, когда расходы на привлечение капитала значительно превышают сберегательный налоговый вычет.
Могу ли я вычесть расходы, связанные с доходами от капитала?
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
В основном, доходы от капитала, которые уже были обложены налогом на прирост капитала, не учитываются при определении общего дохода. Если одновременно заявлялись чрезвычайные расходы, ранее необходимо было указывать доходы от капитала.
Поскольку для расчета индивидуально допустимой нагрузки также учитывались доходы от капитала. С 2012 года это правило больше не действует.
Отказ от учета доходов от капитала приводит к тому, что при вычете чрезвычайных расходов допустимая нагрузка (x % от общего дохода) становится, как правило, меньше – это выгодно для Вас.
Таким образом, Вам не нужно указывать доходы от капитала, если Вы хотите заявить о чрезвычайных расходах.
Как доходы от капитала влияют на допустимую нагрузку и чрезвычайные расходы?
