Какие компенсационные выплаты я должен указать?

Вы получаете заработную плату или компенсационные выплаты, если Ваш работодатель по различным причинам больше не выплачивает Вам полную зарплату. Эти компенсационные выплаты не облагаются налогом, однако они включаются в расчет налога на прибыль. Это означает, что они учитываются при расчете Вашей налоговой ставки, что приводит к более высокому проценту, по которому облагается Ваш остальной доход. Поэтому Вы должны указать все компенсационные выплаты в своей налоговой декларации.

К ним относятся, в частности:

• Пособие по безработице I,
• Пособие по сокращенному рабочему дню и сезонное пособие по сокращенному рабочему дню,
• Пособие при неплатежеспособности работодателя,
• Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком,
• Пособие по беременности и родам и надбавка к пособию по беременности и родам,
• Больничные, пособие по травме и переходное пособие для инвалидов или аналогичные компенсационные выплаты,
• Доплаты и надбавки за неполный рабочий день в соответствии с Законом о неполной занятости или служебным правом,
• Выплаты по обеспечению заработной платы для пожилых работников через агентство по трудоустройству.

При получении необлагаемых налогом компенсационных выплат в размере более 410 евро в год существует обязательство по подаче налоговой декларации. Получатель получает справку о полученных компенсационных выплатах, чтобы указать их в своей налоговой декларации. Большинство компенсационных выплат предоставляются органами социального страхования, такими как агентство по трудоустройству и больничная касса, и сообщаются с помощью специальной "Справки для налоговой инспекции". Кроме того, с 2011 года органы, выплачивающие пособия, сообщают в налоговую инспекцию о выплаченных компенсационных выплатах с указанием соответствующего налогового идентификационного номера в электронном виде. Если выплаты производит работодатель, он указывает их в "Распечатке электронной справки о подоходном налоге", например, пособие по сокращенному рабочему дню, надбавка к пособию по беременности и родам, доплата и надбавка за неполный рабочий день.

Примечание: В соответствии с "Законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню были освобождены от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между целевой и фактической заработной платой. Это правило действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налогообложения надбавок работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню было продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года надбавка работодателя снова облагается налогом.

(2023): Какие компенсационные выплаты я должен указать?

Что не нужно указывать в налоговой декларации в качестве компенсационных выплат?

Существуют также необлагаемые налогом выплаты, которые не учитываются при сохранении прогрессии и поэтому не приводят к повышению налоговой ставки. К ним относятся, в частности:

• Пособие на ребенка, пособие по уходу за ребенком, жилищное пособие, социальная помощь,
• Пособие по безработице II,
• Компенсация дополнительных расходов за работу за 1 евро.
• Пособие по безработице, полученное из-за границы,
• Пособие по болезни из частной медицинской страховки,
• Зимние надбавки и зимние надбавки на дополнительные расходы,
• Пособия на забастовку и пособия на локаут,
• Денежное довольствие за добровольную военную службу,
• Карманные деньги за молодежную добровольную службу (с 2011 года),
• Субсидия на создание бизнеса (§ 93 SGB III),
• Пособие по уходу с 2015 года (§ 44a Abs. 3 SGB XI).

(2023): Что не нужно указывать в налоговой декларации в качестве компенсационных выплат?

Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?

Страйкгельды и так называемые пособия в связи с локаутом, выплачиваемые профсоюзом во время забастовки, не относятся к налогооблагаемой заработной плате.

Они полностью необлагаемые налогом и также не учитываются при прогрессивном налогообложении. Поэтому их не нужно указывать в декларации по подоходному налогу.

(2023): Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?

Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?

Вы получаете компенсационные выплаты по заработной плате без уплаты налогов, однако эти выплаты влияют на прогрессивное налогообложение. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для определения Вашей личной налоговой ставки.

Пример: Мать-одиночка имеет годовой доход в размере 26.000 евро брутто. Кроме того, она получает 6.000 евро пособия по уходу за ребенком. Это составляет общий доход в размере 32.000 евро. Налог на доход в этом случае составил бы около 5.295 евро, что соответствует налоговой ставке 16,54 процента. Однако с этой налоговой ставкой облагается только доход без пособия по уходу за ребенком, поэтому налог составляет 4.300 евро.

Без прогрессивного налогообложения налог на доход в размере 26.000 евро составил бы всего 3.556 евро. Это означает, что за фактически необлагаемое налогом пособие по уходу за ребенком в размере 6.000 евро необходимо заплатить на 744 евро больше налогов. Кроме того, могут увеличиться солидарный сбор (при очень высоких доходах) и церковный налог.

Таким образом, облагается налогом и доход, который фактически находится ниже базовой суммы и поэтому должен оставаться необлагаемым налогом. Если фактический доход, включая компенсационные выплаты, превышает базовую сумму, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход даже с учетом компенсационных выплат остается ниже базовой суммы, он не облагается налогом.

Если Вы в течение года получаете только компенсационные выплаты, все остается необлагаемым налогом, и прогрессивное налогообложение не применяется.

(2023): Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?

Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?

Если только один из супругов получает компенсационные выплаты по заработной плате или доходу, а другой супруг имеет только облагаемый налогом доход, может быть выгодно выбрать отдельную оценку для супругов вместо совместной оценки.

Из-за компенсационных выплат при совместной оценке налоговая ставка для облагаемого налогом дохода увеличится, что также увеличит сумму налога, которую должны заплатить оба супруга.
При отдельной оценке для супругов оба супруга рассматриваются отдельно в налоговом отношении, и поэтому условие прогрессии не влияет на супруга, который не получает необлагаемые налогом компенсационные выплаты. Вы обязательно должны рассчитать эту возможность, даже если в этом случае не будет применяться выгодный сплит-тариф для совместной оценки.

(2023): Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?

Что такое компенсационные выплаты по замещению дохода?

Получатели социальных пособий не всегда являются наемными работниками. Так называемые замещающие доход пособия, которые облагаются налогом по прогрессивной ставке, также выплачиваются предпринимателям, самозанятым, фрилансерам или фермерам.

Эти замещающие доход пособия, как и замещающие заработную плату пособия, не облагаются налогом, но влияют на размер налога. Поскольку замещающие доход пособия включаются в прогрессивную ставку, они значительно влияют на расчет личной налоговой ставки.

Вы получаете замещающие доход пособия как лицо, не являющееся наемным работником, например, как фрилансер или предприниматель:

• Выплаты в соответствии с Законом о защите материнства (пособие по беременности и родам, родительское пособие)
• Выплаты из обязательного медицинского страхования (пособия по болезни)
• Выплаты в соответствии с Законом о социальном страховании для деятелей искусства