(2023)
Как правильно учитывать частное использование телефона?
Если Вы полностью списываете расходы на телекоммуникации, такие как телефон, факс и интернет, как операционные расходы, Вы должны определить долю частного использования и учесть ее как операционный доход, а также уплатить НДС.
SteuerGo
Оценка частного изъятия производится по так называемой себестоимости (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Под себестоимостью здесь понимаются фактические собственные затраты. Поскольку очень сложно точно определить объем частного использования, доля телефонных расходов может быть оценена (OFD Koblenz vom 10.1.2002, S 2121 A). Например, в Баден-Вюртемберге налоговые органы устанавливают ориентировочную сумму в 360 евро в год для частного телефонного использования.
Альтернативно, по нашему мнению, существует возможность указать в операционных расходах только долю телефонных расходов, относящуюся к бизнесу, и полностью отказаться от указания в операционных доходах.
Предприниматели, фрилансеры и фермеры находятся в значительно более неблагоприятном положении, чем наемные работники в отношении частного использования телефона. Для них использование служебных телефонов, факсов, компьютеров с доступом в интернет не облагается налогом и социальными взносами, при этом объем частного использования не имеет значения (§ 3 Nr. 45 EStG). К сожалению, для самозанятых лиц такая налоговая льгота не предусмотрена.
С точки зрения налоговых органов, применение этого освобождения открыло бы возможность целенаправленного переноса частных расходов в налогооблагаемую операционную сферу и, таким образом, получения необоснованных налоговых льгот (письмо BMF от 6.5.2002, DStR 2002 S. 999). Эта точка зрения была подтверждена BFH (решение BFH от 21.6.2006, XI R 50/05).
С 2015 года в более выгодном положении находятся муниципальные должностные лица (члены совета, депутаты окружного совета), которым округ или муниципалитет предоставляют планшеты или аналогичные устройства: с 2015 года частное использование устройств для обработки данных и телекоммуникационного оборудования также освобождается от налогов для лиц, выполняющих общественные обязанности на добровольной основе и получающих компенсацию расходов из государственного бюджета в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG (§ 3 Nr. 45 Satz 2 EStG).
