Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов
В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного соглашения. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).
Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения "по личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило инвалидность в размере 30 %.
Перед трудовым судом Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.
По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.
Однако в рамках соглашения он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.
SteuerGo
Компенсация не только освобождена от налогов и социальных взносов, но и не включается в расчет налоговой ставки, что означает, что она не приводит к увеличению налоговой ставки для остального дохода.
Altersdiskriminierende Besoldung?
Федеральный административный суд только что присудил молодым государственным служащим компенсацию за дискриминацию по возрасту, поскольку их жалование нарушало запрет на дискриминацию по возрасту. Суд обосновал право на компенсацию § 15 Abs. 2 AGG (постановления BVerwG от 06.04.2017, 2 C 11.16 и 2 C 12.16). Правила оплаты труда дискриминировали молодых государственных служащих только из-за их возраста (постановление Европейского суда от 19.06.2014, C-501/12).
Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов
Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?
Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.
С помощью так называемого правила одной пятой в немецком налоговом праве предоставляются льготы на чрезвычайные доходы (§ 34 EStG). Эти так называемые "доходы с льготным тарифом" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.
Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?
Выходное пособие и правило одной пятой: когда применяется льготное налогообложение?
При досрочном расторжении трудового договора работники часто получают выходное пособие. С 2006 года оно больше не подпадает под налоговую льготу, но может быть обложено по сниженной ставке в соответствии с так называемым правилом одной пятой (§ 34 EStG) при определенных условиях.
Условия для применения правила одной пятой
Для того чтобы сниженное налогообложение вступило в силу, должны быть выполнены следующие условия:
- Выходное пособие выплачивается единовременно в одном календарном году.
- Годовой доход с выходным пособием должен быть выше дохода, который был бы получен при бесперебойном продолжении трудовых отношений.
Цель этого правила — смягчить прогрессивное действие ставки подоходного налога, если в результате выходного пособия в одном году возникают чрезвычайно высокие доходы.
Отсутствие налоговой выгоды при низком выходном пособии
Правило одной пятой не применяется автоматически. Это подтверждает решение Федерального финансового суда от 08.04.2014 (Az. IX R 33/13):
При валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро и выходном пособии в размере 43.000 евро не происходит „единовременного“ увеличения дохода.
→ Правило одной пятой не применимо.
Обоснование: Доход в год получения выходного пособия был не выше, чем при регулярном продолжении трудовых отношений. Таким образом, не возникло налогового недостатка из-за прогрессии.
Сравнительный расчет: „фактическая величина“ vs. „плановая величина“
Применимость правила одной пятой проверяется с помощью сравнительного расчета:
- Фактическая величина: Фактический доход в год получения выходного пособия (включая выходное пособие)
- Плановая величина: Фиктивный доход при регулярной занятости до конца года (например, на основе дохода за предыдущий год)
Примечание:
Если выходное пособие не превышает упущенные доходы до конца года, могут быть учтены дополнительные доходы, которые не возникли бы без прекращения трудовых отношений, например, пособие по безработице.
Пример:
Г-н М. прекратил трудовые отношения в июне 2025 года и получил выходное пособие в размере 35.000 евро. Его регулярный годовой доход составил бы 70.000 евро.
В год получения выходного пособия он получает только 25.000 евро заработной платы и выходное пособие. Общий доход составляет 60.000 евро, что меньше дохода при бесперебойной работе.
Правило одной пятой не может быть применено, так как не возникает недостатка из-за прогрессии.
Выходное пособие и правило одной пятой: когда применяется льготное налогообложение?
Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?
Прекращение трудовых отношений часто связано с выплатой выходного пособия, особенно если увольняет работодатель. Это выходное пособие может иметь налоговые льготы благодаря так называемому правилу одной пятой. Но что, если Вы увольняетесь сами или договор о расторжении был инициирован Вами?
Что такое правило одной пятой?
Правило одной пятой (§ 34 EStG) представляет собой налоговую льготу для чрезвычайных доходов, к которым относятся и выходные пособия (§ 24 Nr. 1a EStG). Оно приводит к снижению налогообложения этих доходов, чтобы избежать чрезмерной налоговой нагрузки из-за единовременной выплаты.
Условия для получения налоговой льготы
Чтобы правило одной пятой могло быть применено, выходное пособие должно быть связано с чрезвычайным событием – как правило, это увольнение работодателем или взаимное соглашение в условиях давления или конфликта.
Отсутствие налоговой льготы при добровольном увольнении
Важно: Если Вы увольняетесь без внешнего давления или без инициативы со стороны работодателя, налоговая льгота не предоставляется.
Это особенно актуально, если Вы увольняетесь по собственному желанию, без конфликта или экономической необходимости.
Исключение: договор о расторжении в конфликтной ситуации
Финансовый суд Мюнстера постановил, что налоговая льгота возможна, даже если работник сам инициировал договор о расторжении, но действовал под давлением:
- В рассматриваемом случае работник находился в конфликте с работодателем по поводу своей переклассификации.
- Он сам предложил договор о расторжении, но действовал для избежания дальнейших конфликтов.
- Суд посчитал это достаточной конфликтной ситуацией, оправдывающей применение правила одной пятой.
(Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, подтверждено Федеральным финансовым судом, решение от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)
Федеральный финансовый суд подтверждает: фактическое давление не требуется при взаимном соглашении
Федеральный финансовый суд (BFH) уточнил: если работодатель и работник взаимно прекращают трудовые отношения и выплачивается выходное пособие, не обязательно, чтобы работник находился под явным давлением. Само взаимное соглашение достаточно для налоговой льготы.
Когда налоговая льгота отменяется, несмотря на выходное пособие?
Федеральный финансовый суд в другом решении (от 06.12.2021, IX R 10/21) постановил:
- Если выходное пособие выплачивается не в один год, а распределяется на несколько лет, правило одной пятой отменяется.
- Также, если это частичные выплаты (например, выходное пособие и стартовый бонус), выплаченные за одно и то же событие.
Особый случай: спринтерская премия
Так называемая спринтерская премия, выплачиваемая, если работник добровольно уходит досрочно, может считаться компенсацией и подлежать правилу одной пятой.
(Гессенский финансовый суд, судебное решение от 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)
Вывод
Даже по собственной инициативе выходное пособие может иметь налоговые льготы – решающим является фактическая конфликтная ситуация или взаимное соглашение между сторонами. Однако важно: выплата должна быть произведена в один год и признана как компенсация.
Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?
