Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов
В соответствии с Законом о равном обращении (AGG) дискриминация по признакам расы или этнического происхождения, пола, религии или мировоззрения, инвалидности, возраста или сексуальной идентичности запрещена (§ 1 AGG). В случае нарушения запрета на дискриминацию работодатель обязан возместить причиненный ущерб. Лицо, подвергшееся дискриминации, может потребовать денежную компенсацию (§ 15 Abs. 2 AGG). Вопрос заключается в том, как такая компенсация должна облагаться налогом. В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что компенсация, которую работодатель должен выплатить своему работнику из-за дискриминации, травли или сексуальных домогательств, не облагается налогом и не является налогооблагаемой заработной платой. Это также относится к случаям, когда работодатель оспаривал предполагаемую дискриминацию и согласился на выплату только в рамках судебного соглашения. Освобождение от налога означает, что выплата не облагается социальными взносами (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 21.03.2017, 5 K 1594/14).
Случай: Работница подала иск о защите от увольнения против обычного увольнения "по личным причинам", в котором она также требовала компенсацию за дискриминацию в связи с ее инвалидностью. За несколько недель до увольнения Управление по социальным вопросам установило инвалидность в размере 30 %.
Перед трудовым судом Кайзерслаутерна сотрудница и ее работодатель заключили соглашение, в котором была согласована "компенсация в соответствии с § 15 AGG" в размере 10.000 евро, и трудовые отношения были прекращены по взаимному согласию. Налоговая инспекция хотела рассматривать компенсацию как налогооблагаемую заработную плату.
По мнению судей, из соглашения, заключенного в трудовом суде, следует, что выплата не являлась компенсацией за материальный ущерб в соответствии с § 15 Abs. 1 AGG (например, упущенная заработная плата), а была направлена на возмещение нематериального ущерба в соответствии с § 15 Abs. 2 AGG из-за дискриминации истца как инвалида. Такая компенсационная выплата не облагается налогом и не квалифицируется как заработная плата. Работодатель истца отрицал дискриминацию.
Однако в рамках соглашения он был готов выплатить компенсацию за (только) предполагаемую дискриминацию. Такие доходы не имеют характера заработной платы и поэтому не облагаются налогом.
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Компенсация не только освобождена от налогов и социальных взносов, но и не включается в расчет налоговой ставки, что означает, что она не приводит к увеличению налоговой ставки для остального дохода.
Altersdiskriminierende Besoldung?
Федеральный административный суд только что присудил молодым государственным служащим компенсацию за дискриминацию по возрасту, поскольку их жалование нарушало запрет на дискриминацию по возрасту. Суд обосновал право на компенсацию § 15 Abs. 2 AGG (постановления BVerwG от 06.04.2017, 2 C 11.16 и 2 C 12.16). Правила оплаты труда дискриминировали молодых государственных служащих только из-за их возраста (постановление Европейского суда от 19.06.2014, C-501/12).
Дискриминация: компенсация от работодателя полностью освобождена от налогов
Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?
Доплата или предоплата за многолетнюю деятельность (например, выходные пособия) может быть обложена налогом по сниженной ставке в год выплаты с использованием метода одной пятой. Решающее значение имеет то, что деятельность охватывает два календарных года.
С помощью так называемого правила одной пятой в немецком налоговом праве предоставляются льготы на чрезвычайные доходы (§ 34 EStG). Эти так называемые "доходы с льготным тарифом" представляют собой доходы, полученные в течение нескольких лет, но реализованные и облагаемые налогом в одном году.
Что такое вознаграждения за многолетнюю деятельность?
Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?
Bei einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses erhalten Arbeitnehmer häufig eine Abfindung. Seit 2006 unterliegt diese nicht mehr einem Steuerfreibetrag, kann jedoch weiterhin ermäßigt nach der sogenannten Fünftelregelung (§ 34 EStG) besteuert werden – unter bestimmten Voraussetzungen.
Voraussetzungen für die Anwendung der Fünftelregelung
Damit die ermäßigte Besteuerung greift, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Die Abfindung wird zusammengeballt in einem Kalenderjahr ausgezahlt.
- Das Jahreseinkommen mit Abfindung muss höher sein als das Einkommen, das bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses erzielt worden wäre.
Ziel dieser Regelung ist es, die Progressionswirkung des Einkommensteuertarifs abzumildern, wenn durch die Abfindung außergewöhnlich hohe Einkünfte in einem Jahr entstehen.
Kein Steuervorteil bei niedriger Abfindung
Die Fünftelregelung greift nicht automatisch. Dies zeigt ein Urteil des Bundesfinanzhofs vom 8. April 2014 (Az. IX R 33/13):
Bei einem Bruttogehalt im Vorjahr von rund 140.000 Euro und einer Abfindung von 43.000 Euro liegt keine „zusammengeballte“ Einkünfteerhöhung vor.
→ Die Fünftelregelung ist nicht anwendbar.
Begründung: Das Einkommen im Abfindungsjahr war nicht höher als bei regulärer Fortführung des Arbeitsverhältnisses. Es entstand daher kein progressionsbedingter steuerlicher Nachteil.
Vergleichsberechnung: „Ist-Größe“ vs. „Soll-Größe“
Ob die Fünftelregelung anwendbar ist, wird durch eine Vergleichsrechnung geprüft:
- Ist-Größe: Tatsächliches Einkommen im Jahr der Abfindung (inkl. Abfindung)
- Soll-Größe: Fiktives Einkommen bei regulärer Beschäftigung bis Jahresende (z. B. auf Basis des Vorjahreseinkommens)
Hinweis:
Übersteigt die Abfindung nicht die entgehenden Einnahmen bis Jahresende, können ggf. weitere Einnahmen berücksichtigt werden, die ohne Beendigung des Arbeitsverhältnisses nicht angefallen wären – z. B. Arbeitslosengeld.
Beispiel:
Herr M. beendete sein Arbeitsverhältnis im Juni 2025 und erhielt eine Abfindung in Höhe von 35.000 Euro. Sein reguläres Jahreseinkommen hätte 70.000 Euro betragen.
Im Abfindungsjahr erzielt er nur 25.000 Euro Arbeitslohn sowie die Abfindung. Das Gesamteinkommen liegt bei 60.000 Euro – und damit unter dem Einkommen bei ungestörter Weiterarbeit.
Die Fünftelregelung kann nicht angewendet werden, da kein Progressionsnachteil entsteht.
Abfindung und Fünftelregelung: Wann gilt die ermäßigte Besteuerung?
Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?
Die Beendigung eines Arbeitsverhältnisses ist oft mit einer Abfindung verbunden – besonders wenn der Arbeitgeber kündigt. Diese Abfindung kann steuerlich begünstigt sein, nämlich durch die sogenannte Fünftelregelung. Doch was gilt, wenn Sie selbst kündigen oder ein Aufhebungsvertrag auf Ihre Initiative zurückgeht?
Was ist die Fünftelregelung?
Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) ist eine steuerliche Vergünstigung für außerordentliche Einkünfte, zu denen auch Abfindungen zählen (§ 24 Nr. 1a EStG). Sie führt dazu, dass diese Einkünfte ermäßigt besteuert werden, um eine zu hohe Steuerbelastung durch die Einmalzahlung zu vermeiden.
Voraussetzungen für die Steuervergünstigung
Damit die Fünftelregelung angewendet werden kann, muss die Abfindung im Zusammenhang mit einem außergewöhnlichen Ereignis stehen – typischerweise die Kündigung durch den Arbeitgeber oder eine einvernehmliche Lösung unter Druck oder Konfliktlage.
Keine Steuervergünstigung bei freiwilliger Eigenkündigung
Wichtig: Kündigen Sie ohne äußeren Druck oder ohne Anstoß durch den Arbeitgeber, wird die Steuervergünstigung nicht gewährt.
Dies gilt insbesondere, wenn Sie aus freien Stücken kündigen, ohne dass ein Konflikt oder eine wirtschaftliche Notlage vorliegt.
Ausnahme: Aufhebungsvertrag in Konfliktsituation
Das Finanzgericht Münster hat jedoch entschieden, dass eine Steuervergünstigung auch dann möglich ist, wenn der Arbeitnehmer selbst den Aufhebungsvertrag initiiert, aber unter Druck handelt:
- In dem entschiedenen Fall befand sich der Arbeitnehmer in einem Konflikt mit dem Arbeitgeber über seine Höhergruppierung.
- Er schlug den Aufhebungsvertrag selbst vor, handelte aber zur Vermeidung weiterer Auseinandersetzungen.
- Das Gericht sah hierin eine ausreichende Konfliktsituation, die die Anwendung der Fünftelregelung rechtfertigt.
(FG Münster vom 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, bestätigt durch BFH, Urteil vom 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)
BFH bestätigt: Kein tatsächlicher Druck erforderlich bei einvernehmlicher Lösung
Der Bundesfinanzhof (BFH) stellte klar: Wenn Arbeitgeber und Arbeitnehmer das Arbeitsverhältnis einvernehmlich beenden und dabei eine Abfindung gezahlt wird, ist es nicht zwingend erforderlich, dass der Arbeitnehmer unter erkennbarem Druck stand. Die einvernehmliche Lösung selbst reicht für die Steuervergünstigung aus.
Wann entfällt die Steuervergünstigung trotz Abfindung?
Der BFH hat in einem anderen Urteil (vom 06.12.2021, IX R 10/21) entschieden:
- Wird eine Abfindung nicht in einem Jahr, sondern auf mehrere Jahre verteilt ausgezahlt, entfällt die Fünftelregelung.
- Auch dann, wenn es sich um Teilleistungen (z. B. Abfindung und Startprämie) handelt, die für dasselbe Ereignis gezahlt wurden.
Sonderfall: Sprinterprämie
Eine sogenannte Sprinterprämie, die gezahlt wird, wenn ein Arbeitnehmer freiwillig vorzeitig ausscheidet, kann als Entschädigung gelten und der Fünftelregelung unterliegen.
(Hessisches FG, Gerichtsbescheid vom 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)
Fazit
Auch bei eigener Initiative kann eine Abfindung steuerbegünstigt sein – entscheidend ist die tatsächliche Konfliktsituation oder eine einvernehmliche Lösung zwischen den Parteien. Wichtig bleibt aber: Die Auszahlung muss in einem Jahr erfolgen und als Entschädigung anerkannt werden.
Eigene Kündigung: Unterliegt die Abfindung der Fünftelregelung?
