Какие новые преимущества существуют для пенсии по снижению трудоспособности?

Те, кто из-за хронического заболевания или несчастного случая больше не может работать или может работать только ограниченно, при определенных условиях получают пенсию по снижению трудоспособности от государственного пенсионного страхования. Если пенсия была назначена до 01.07.2014, она рассчитывалась так, как если бы получатель работал до 60 лет с прежним средним доходом (так называемый период начисления в соответствии с § 59 SGB VI).

С 01.07.2014 были внесены две положительные изменения в пользу досрочных пенсионеров:

(1) Для пенсий по снижению трудоспособности, назначенных с 01.07.2014, период начисления продлевается с 60 до 62 лет. Таким образом, пенсия рассчитывается так, как если бы получатель работал до 62 лет. Это приводит к несколько более высокой пенсии.

(2) Помимо продолжительности периода начисления, важен и размер заработка для пенсии по снижению трудоспособности. Ранее этот период рассчитывался на основе среднего дохода. Однако с 1 июля 2014 года последние четыре года до наступления снижения трудоспособности больше не учитываются, если зарплата уже снизилась из-за проблем со здоровьем. Таким образом, отказ от сверхурочной работы или переход на неполный рабочий день больше не влияет негативно на размер пенсии.

Какие новые преимущества существуют для пенсии по снижению трудоспособности?

Что такое обязательная рента?

Законная пожизненная рента — это фиксированная выплата, которая выплачивается пожизненно и привязана к одному лицу. К ним относятся пенсии по возрасту, по инвалидности и по случаю потери кормильца из системы обязательного пенсионного страхования, сельскохозяйственной пенсионной кассы или профессиональных пенсионных фондов. Эти пенсии облагаются налогом только частично, при этом доля налогообложения зависит от года начала выплаты пенсии.

Доля налогообложения и необлагаемая налогом сумма пенсии

Если Вы выходите на пенсию в 2025 году, налогооблагаемая доля Вашей пенсии составит 83,5 %. Необлагаемая часть пенсии устанавливается в году, следующем за годом начала выплаты пенсии, и остается неизменной в течение всего периода получения пенсии. Однако увеличения пенсии, происходящие в результате корректировок, облагаются налогом в полном объеме.

Уведомление в налоговую инспекцию

Получатели пенсий могут запросить в системе обязательного пенсионного страхования «Уведомление для представления в налоговую инспекцию». Это уведомление содержит соответствующие данные для налоговой декларации и будет автоматически отправляться в последующие годы. Дополнительный ввод доли налогообложения в налоговой декларации не требуется.

Виды пожизненных рент

К пожизненным рентам относятся, в частности:

• Пенсии по возрасту
• Пенсии по инвалидности
• Пенсии по нетрудоспособности
• Пенсии для вдов/вдовцов
• Пенсии для сирот
• Пенсии по уходу за ребенком

Также необходимо указать единовременные выплаты, такие как пособие на погребение или компенсации за небольшие пенсии.

Особые правила для жертв нацистского режима

Если в расчете пенсии были учтены периоды преследования в соответствии с § 1 Закона о федеральном возмещении (BEG), сообщите об этом в налоговую инспекцию в произвольной форме. Это также относится к пенсиям по случаю потери кормильца, если умерший был признан жертвой преследований. Налоговая инспекция проверит, освобождены ли эти пенсии от налогообложения.

Что такое обязательная рента?

Как облагается налогом обязательная пенсия?

Согласно Закону о доходах от пенсионных выплат 2005 года, государственная пенсия облагается налогом по принципу отсроченного налогообложения. Это означает, что часть пенсии облагается налогом, а остальная часть остается необлагаемой. Налогооблагаемая доля зависит от года выхода на пенсию.

Налогооблагаемая доля:

• Выход на пенсию до 2005 года: 50 % необлагаемая доля.
• Выход на пенсию с 2005 по 2025 год: Налогооблагаемая доля увеличивается каждый год. В 2025 году она составит 83,5 %.
• Выход на пенсию с 2026 года: Доля увеличивается ежегодно на 0,5 процентных пункта и достигнет 100 % с 2058 года.

Расчет пенсионного пособия:

• В первый и второй год пенсии она облагается налогом по установленной налогооблагаемой доле.
• С третьего года пенсионное пособие остается постоянным и неизменным в течение всей жизни.
• Повышения пенсии с третьего года полностью облагаются налогом.

Расходы, связанные с доходами:

• Налоговая инспекция автоматически вычитает паушальную сумму на расходы, связанные с доходами, в размере 102 евро.
• Могут быть заявлены более высокие расходы (например, на налоговое или пенсионное консультирование), но они должны быть подтверждены.

Важно: Пенсионное пособие остается неизменным даже при корректировках пенсии и относится к фиксированной сумме. Поэтому будущие повышения пенсии должны облагаться налогом в полном объеме.

Как облагается налогом обязательная пенсия?

Что мне указать при корректировке пенсии?

При корректировке пенсии Вы должны указать разницу между Вашей текущей ежемесячной пенсией и пенсией, которую Вы получали в году, следующем за началом получения пенсии. Налоговое пенсионное пособие устанавливается в году, следующем за началом получения пенсии, и действует пожизненно. Это пособие остается неизменным, несмотря на последующие повышения пенсии, поэтому корректировка пенсии подлежит полному налогообложению.

Определение корректировки пенсии

Корректировка пенсии — это разница между пенсионными выплатами текущего года и выплатами за год, в котором было установлено пенсионное пособие. Вы можете узнать эту разницу из уведомления о корректировке пенсии или запросить у Вашего поставщика пенсионных услуг.

Пример:

• Пенсионные выплаты 2014: 6 x 1.050 евро + 6 x 1.056 евро = 12.636 евро
• Пенсионные выплаты 2025: 6 x 1.380 евро + 6 x 1.420 евро = 16.800 евро
• Корректировка пенсии: 16.800 евро – 12.636 евро = 4.164 евро

Совет по корректировке пенсии

Нерегулярные изменения размера пенсии, например, из-за учета других доходов, не учитываются при корректировке пенсии. Учитываются только регулярные повышения, такие как ежегодная корректировка пенсии 1 июля.

Что мне указать при корректировке пенсии?

Что означает оговорка об открытии?

Что означает оговорка об открытии?

Оговорка об открытии относится к последующему налогообложению и призвана избежать несправедливого чрезмерного налогообложения. Самозанятые лица, которые в течение нескольких лет добровольно вносили более высокие взносы в профессиональную пенсионную систему, могут воспользоваться оговоркой об открытии, если их взносы превышали предел базы для начисления взносов в государственное пенсионное страхование.

Предел базы для начисления взносов и добровольные платежи

Предел базы для начисления взносов пересчитывается ежегодно и определяет, с какого дохода взимаются пенсионные взносы. Для доходов выше этого предела обычно взносы не взимаются, если только не производятся добровольные платежи, например, как в случае самозанятых лиц.

Налоговая проблема

Самозанятое лицо добровольно вносило более высокие взносы из своего налогооблагаемого дохода и получает более высокую пенсию на пенсии. Без оговорки об открытии эта пенсия должна была бы облагаться налогом по полной ставке (в 2025 году: 83,5 %), что могло бы привести к чрезмерному налогообложению.

Использование оговорки об открытии

Чтобы этого избежать, пенсионер может разделить пенсию на добровольную и законную часть, если он вносил более высокие взносы как минимум за десять лет до 31.12.2004. Часть пенсии, основанная на повышенных взносах, затем облагается налогом по более выгодной ставке доходности.

Пример

Пенсионер получает пенсию в размере 1.500 евро в месяц с 65 лет. Если он может доказать, что 30 % пенсии основаны на повышенных взносах, производится следующее разделение:

• 70 % пенсии (1.050 евро) облагаются налогом в обычном порядке.
• 30 % пенсии (450 евро) облагаются налогом по ставке доходности 18 %.

Результат: необходимо обложить налогом только 8.280 евро вместо 10.440 евро без оговорки об открытии.

Расчет доли дохода

Доля дохода зависит от возраста пенсионера на момент начала выплаты пенсии:

• 64 года: 19 %
• 65-66 лет: 18 %
• 67 лет: 17 %

Совет по использованию оговорки об открытии

Пострадавшие лица должны при подаче заявления на пенсию убедиться, что часть пенсии, основанная на повышенных взносах, правильно распределена. Справка от пенсионного органа содержит всю необходимую информацию для налоговой инспекции.

Что означает оговорка об открытии?

Как облагается налогом моя пенсия из профессионального пенсионного фонда?

Пенсии из профессиональных пенсионных фондов относятся к так называемому базовому обеспечению и облагаются налогом так же, как пенсии из государственной системы пенсионного страхования. Важны следующие моменты:

Доля налогообложения

Доля налогообложения пенсии зависит от года начала выплаты пенсии. Для пенсий, начиная с 2025 года, она составляет 83,5 %. Этот процент ежегодно увеличивается на полпроцента, пока в 2058 году не достигнет 100 % (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, измененный "Законом о возможностях роста").

Пенсионное пособие

Во втором году получения пенсии оставшаяся сумма после вычета доли налогообложения устанавливается как личное пенсионное пособие. Эта сумма остается неизменной и не облагается налогом в течение всей жизни.

Налогообложение с третьего года

С третьего года получения пенсии она облагается налогом за вычетом пособия и стандартного вычета на расходы в размере 102 евро. Любое увеличение пенсии облагается налогом в полном объеме.

Расходы, связанные с доходами

Налоговая инспекция автоматически учитывает стандартный вычет в размере 102 евро. Более высокие расходы, такие как расходы на налоговое консультирование или консультации по пенсионным вопросам, Вы можете указать дополнительно, но они должны быть подтверждены.

Внимание: Пенсионное пособие остается неизменным до конца жизни. При увеличении пенсии сумма, превышающая пособие, облагается налогом в полном объеме.

Как облагается налогом моя пенсия из профессионального пенсионного фонда?

Как облагается налогом материнская пенсия?

Так называемая материнская пенсия представляет собой увеличение пенсии за счет расширенного периода воспитания детей, родившихся до 1992 года.

Она предоставляется с июля 2014 года и в настоящее время составляет до 2,5 баллов заработной платы на ребенка.

Материнская пенсия и налоговое право

Материнская пенсия не считается обычной корректировкой пенсии в налоговом отношении, а является исключительным пересмотром. Поэтому пенсионный необлагаемый налогом доход пересчитывается на основе начала пенсии и пенсионных значений в следующем году.

Пример:

Пенсионерка, вышедшая на пенсию в 2007 году, с июля 2014 года получает дополнительно 28,61 евро в месяц за одного ребенка (Запад). За 2014 год это составляет 171,66 евро (6 × 28,61 евро). Доля, облагаемая налогом, составляет 54 %, необлагаемая налогом доля — 46 %. Увеличение пенсионного необлагаемого налогом дохода рассчитывается на основе среднего пенсионного значения 2008 года (26,42 евро). Это дает дополнительный пенсионный необлагаемый налогом доход в размере 72,92 евро (6 × 26,42 евро × 46 %).

Ранее необлагаемый налогом доход рассчитывался просто из дополнительной суммы пенсии. Сегодня расчет более дифференцирован, что часто приводит к снижению необлагаемой налогом суммы.

Материнская пенсия с 2019 года

С 01.01.2019 период воспитания детей, родившихся до 1992 года, был снова продлен – с 24 до 30 месяцев. Это увеличивает право на получение 2,5 баллов заработной платы на ребенка.

Правила:

• Начало пенсии с 01.01.2019: Автоматическое увеличение на 0,5 балла заработной платы.
• Уже существующие пенсии: Надбавка в размере 0,5 балла заработной платы с января 2019 года.
• Пенсионеры, которые не имели права в 2014 году, теперь могут быть учтены.
• В особых случаях (например, усыновление, возвращение из-за границы) существует право на подачу заявления (§ 307d Abs. 5 SGB VI).

Заявление, как правило, не требуется, корректировка производится автоматически пенсионным фондом.

Решение BFH о перерасчете (X R 24/20)

Федеральный финансовый суд постановил, что при увеличении пенсии за счет материнской пенсии требуется новый расчет пенсионного необлагаемого налогом дохода. При этом материнская пенсия учитывается фиктивно задним числом с начала пенсии на основе тогдашних пенсионных значений.

Налоговые органы уже применяют этот метод расчета. Если пенсионный необлагаемый налогом доход все же кажется слишком низким, рекомендуется проконсультироваться с соответствующим налоговым органом.

Вывод

Налогообложение материнской пенсии является сложным, но может повлиять на долю пенсии, облагаемую налогом. Правильный расчет пенсионного необлагаемого налогом дохода имеет решающее значение. Пострадавшие пенсионеры должны внимательно проверять свои налоговые уведомления.

Как облагается налогом материнская пенсия?

Как облагается налогом моя пенсия из сельскохозяйственной кассы пенсионного обеспечения?

Налогообложение пенсии из сельскохозяйственной кассы

Пенсия из сельскохозяйственных касс облагается налогом аналогично государственной пенсии. Основные моменты:

Доля налогообложения

Налогообложение осуществляется на основе доли налогообложения, которая зависит от начала выплаты пенсии. Эта доля постепенно увеличивается. Для пенсий, начиная с 2025 года, она составляет 83,5 % и ежегодно увеличивается до 100 % к 2058 году (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, изменено "Законом о возможностях роста").

Пенсионное пособие

Во втором году выплаты пенсии устанавливается необлагаемая часть пенсии как пенсионное пособие. Оно остается неизменным в течение всей жизни.

Налогообложение с третьего года

С третьего года пенсия облагается налогом за вычетом пенсионного пособия и стандартного вычета на рекламные расходы в размере 102 евро. Увеличение пенсии полностью облагается налогом.

Рекламные расходы

Налоговая инспекция автоматически учитывает 102 евро в качестве рекламных расходов. Вы можете заявить о более высоких расходах, таких как консультации по налоговым или пенсионным вопросам, но должны их подтвердить.

Внимание: Пенсионное пособие остается неизменным до конца жизни. Поэтому увеличение пенсии должно быть полностью обложено налогом.

Как облагается налогом моя пенсия из сельскохозяйственной кассы пенсионного обеспечения?

Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Закон о доходах от пенсионных выплат 2005 года регулирует налогообложение пенсий и касается как пенсионеров, которые уже были на пенсии в 2005 году, так и будущих пенсионеров. Налоговая нагрузка для новых пенсионеров увеличивается каждый год, однако существуют и преимущества для работников в виде налоговых льгот на пенсионные накопления.

Налогово льготируемое пенсионное обеспечение

Помимо обязательного пенсионного страхования, в качестве пенсионного обеспечения признаются также частные пенсионные страхования, в частности базовая пенсия или пенсия Рюрупа. Взносы в частные пенсионные страхования облагаются налогом только в том случае, если они предоставляют пожизненную пенсию. Застрахованное лицо должно быть не моложе 60 лет на момент начала выплаты пенсии. Для договоров, заключенных с 2012 года, выплата пенсии не может начаться до достижения 62 лет. Это гарантирует, что продукты предназначены исключительно для пенсионного обеспечения.

Налогообложение пенсий

С 2005 года 50 % доходов от пенсионных выплат облагаются налогом. С 2006 по 2020 год налогооблагаемая доля пенсий увеличивается ежегодно на два процентных пункта, с 2021 года - только на один процентный пункт в год. С 2023 года доля налогообложения для новых пенсионеров увеличивается только на полпроцентного пункта в год. Таким образом, пенсии, начинающиеся с 2025 года, имеют долю налогообложения 83,5 %. Полная доля налогообложения в 100 % будет достигнута впервые в 2058 году.

Решение о двойном налогообложении

В мае 2021 года Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что двойное налогообложение пенсий возможно только в отдельных случаях. BFH считает основную систему налогообложения пенсий законной, включая ограниченный вычет пенсионных расходов и частичное освобождение пенсий от налогообложения. Федеральный конституционный суд (BVerfG) в ноябре 2023 года отклонил конституционные жалобы на решения BFH, поскольку они были недостаточно обоснованы.

Что следует для пострадавших?

Федеральное министерство финансов распорядилось больше не выдавать налоговые уведомления по вопросу "налогообложение пенсий" в предварительном порядке (письмо BMF от 10.03.2025, IV D 1 - S 0338/00083/001/081 и IV C 4 - S 2255/00236/011/001).

Однако: В настоящее время BFH вновь рассматривает возможное двойное или чрезмерное налогообложение пенсий (Az. X R 9/24). Пенсионерам следует поддерживать свои возражения или подавать новые.

Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Какие расходы, связанные с доходами, я могу заявить как пенсионер?

Даже будучи пенсионером, Вы можете заявить в налоговой декларации расходы, связанные с Вашей пенсией, как расходы на рекламу. Если Ваши расходы на рекламу составили менее 102 евро, их не имеет смысла указывать. Налоговая инспекция автоматически учитывает пособие на расходы на рекламу в размере 102 евро, эта сумма сразу вычитается из Ваших доходов. Это пособие учитывается для всех пенсий и всех доходов, которые должны быть указаны в разделе «Прочие доходы». Это годовая сумма, которая не сокращается, даже если условия не выполнялись в течение всего года или доходы не получались в течение всего года. Пособие на расходы на рекламу является персональным и предоставляется каждому супругу отдельно, как только у него есть соответствующие доходы.

Совет: Если у Вас есть более высокие расходы, превышающие пособие в размере 102 евро, имеет смысл их указать. Однако у Вас также должны быть под рукой подтверждающие документы, которые следует приложить к налоговой декларации. Если у Вас есть расходы на налогового консультанта, налоговая инспекция признает только те расходы как расходы на рекламу, которые связаны с Вашей пенсией. Поэтому попросите Вашего налогового консультанта указать в счете отдельно ту часть, которая непосредственно относится к Вашей пенсии.

Как расходы на рекламу Вы можете заявить, например, расходы на

• консультанта по пенсионным вопросам,
• адвоката по пенсионным спорам,
• налогового консультанта (только для приложения R), а также
• расходы, связанные с подачей заявления на пенсию (транспортные расходы, канцелярские товары, почтовые расходы, телефонные расходы)
• судебные издержки, если процесс касается Вашей пенсии
• членские взносы в профсоюз, которые Вы платите как пенсионер
• фиксированная плата за обслуживание счета в размере 16 евро в год

Какие расходы, связанные с доходами, я могу заявить как пенсионер?

Как облагаются проценты на доплату к пенсии?

Пенсии часто одобряются позже и затем выплачиваются единовременно, например, из-за судебных разбирательств или после выяснения обстоятельств. На дополнительные пенсионные выплаты страхователь должен начислить проценты - в случае пенсий из государственного пенсионного страхования в размере 4 % годовых (§ 44 Abs. 1 SGB I).

Эти проценты на дополнительные выплаты облагаются налогом как "доходы от капитала" (постановление BFH от 09.06.2015, VIII R 18/12; также письмо BMF от 04.07.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Ранее налоговые органы рассматривали проценты на дополнительные выплаты как "другие выплаты" и облагали их налогом, как и пенсии и дополнительные пенсионные выплаты базового обеспечения (государственная пенсия, пенсия Рюрюпа, пенсия из профессионального пенсионного фонда), с долей налогообложения как "прочие доходы". Доля налогообложения определяется в зависимости от года начала пожизненной ренты, например, в 2015 году - 70 %.

Как облагаются проценты на доплату к пенсии?