Пожертвования в пользу пострадавших от землетрясения в Турции и Сирии

В феврале 2023 года в Турции и Сирии произошло разрушительное землетрясение, которое привело к тяжелым страданиям и повреждениям инфраструктуры. Федеральное министерство финансов приняло меры для поддержки без налоговых препятствий.

Упрощенное подтверждение пожертвований: Введен так называемый указ о катастрофе, который действует до 31 декабря 2023 года. В частности, этот указ позволяет использовать упрощенное подтверждение пожертвований. Вместо обычного подтверждения пожертвования достаточно предоставить квитанцию о внесении наличных или подтверждение банковской операции (письмо Федерального министерства финансов от 27.02.2023).

Другие правила касаются мер, принимаемых организациями, пользующимися налоговыми льготами, для помощи пострадавшим от землетрясения, налогового режима для пожертвований из активов предприятия, вопросов налогообложения заработной платы и других аспектов.

(2023): Пожертвования в пользу пострадавших от землетрясения в Турции и Сирии

Какие правила предоставления льгот существуют для пожертвований в пользу беженцев?

По-прежнему беженцы в Германии ищут защиты от войны и изгнания. По-прежнему тысячи активных граждан, компаний, инициатив и организаций помогают прибывающим беженцам личным и финансовым участием, чтобы обеспечить их уход и поддержку.

В целях содействия и поддержки этого общественного участия в помощи беженцам Федеральное министерство финансов ввело упрощенные налоговые правила. Они действовали с 01.08.2015 по 31.12.2016 (письмо BMF от 22.09.2015).

В настоящее время федеральное правительство и правительства земель приняли решение о продлении налоговых льгот для помощи беженцам на период после 2016 года до 31 декабря 2021 года (письмо BMF от 05.02.2019). Таким образом, как и в 2016 году, в 2018 и 2019 годах и далее действуют, в частности, следующие правила:

• Для пожертвований на специальные счета благотворительных организаций в поддержку беженцев действует упрощенное подтверждение пожертвования - без ограничения по сумме. В качестве подтверждения достаточно, например, квитанции о внесении наличных, выписки со счета кредитного учреждения или распечатки с компьютера при онлайн-банкинге.
• В исключительных случаях также допускаются пожертвования частным сборщикам пожертвований в пользу беженцев. Часто активные граждане открывают счета для пожертвований по особым случаям, например, день рождения, свадьба, крещение, похороны, юбилей, и просят вместо подарков сделать пожертвования.
• Все некоммерческие объединения могут собирать пожертвования для беженцев независимо от своих уставных целей. На специальную акцию следует указать.
• Все некоммерческие объединения могут использовать свои свободные финансовые средства для поддержки беженцев, даже если помощь беженцам не предусмотрена уставом. Налоговое изменение устава не требуется. Однако необходимо обеспечить, чтобы эти средства не были предоставлены жертвователем с другим назначением.
• Если работники отказываются от части своей заработной платы или части накопленного кредитного баланса, и работодатель вносит платеж на счет для пожертвований признанной благотворительной организации, эта часть заработной платы не облагается налогом.

В настоящее время BMF ввело правила справедливости для поддерживающих украинских беженцев. Это означает, что налоговые органы хотят помочь поддерживающим лицам с помощью различных налоговых льгот. Подробности изложены в письме BMF от 17.03.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

(2023): Какие правила предоставления льгот существуют для пожертвований в пользу беженцев?

Сэкономьте на налогах с помощью пожертвований на расходы

Многие люди занимаются волонтерской деятельностью в клубах и ассоциациях, в организациях и церквях. Это касается членов правления, членов клубов, внештатных сотрудников и других поставщиков услуг. Они не только безвозмездно вкладывают свое время и труд, но и сами несут связанные с этим расходы. Если у Вас есть право на возмещение расходов по договору или уставу, и Вы отказываетесь от возмещения, Вы можете заявить свои расходы как так называемые пожертвования расходов и получить хотя бы налоговый возврат от налоговой инспекции (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG). В настоящее время Федеральное министерство финансов пересмотрело и ужесточило правила для пожертвований расходов (письмо BMF от 25.11.2014, BStBl. 2014 I S. 1584):

• Как правило, налоговые органы предполагают, что волонтеры клуба работают безвозмездно для клуба и оказывают свои услуги без права на возмещение расходов. НО Вы можете опровергнуть это предположение. Например, дирижер музыкального клуба, работающий на волонтерской основе и не получающий гонорар за свою работу, может, по крайней мере, получить возмещение своих транспортных расходов на репетиции и выступления. То же самое касается тренера спортивного клуба.
• Вы должны иметь право на возмещение расходов от клуба, которое позволяет Вам требовать от клуба возмещения Ваших расходов. Это право на возмещение должно быть предоставлено уставом клуба, соглашением или действительным решением правления, если правление уполномочено на это уставом. Это "уставное разрешение" является новым и требуется только для новых учреждений с 2015 года. Устного обещания председателя клуба о возмещении расходов больше недостаточно. Право на возмещение должно быть предоставлено до начала соответствующей деятельности.
• Вы должны отказаться от права на возмещение расходов, безусловно и своевременно. Это имеет место, если отказ заявляется в течение трех месяцев для разовых требований и каждые три месяца для регулярной деятельности.

Если в клубе, созданном до 01.01.2015, возмещение расходов предоставляется только на основании действительного решения правления без явного уставного разрешения, устав не должен изменяться только для предоставления этого разрешения.

Пожертвование расходов не является пожертвованием в натуральной форме (в виде самостоятельно понесенных расходов), а является (сокращенным) денежным пожертвованием. Пожертвован не сам расход, а денежная сумма, соответствующая возмещению расходов. Не обязательно, чтобы между жертвователем и клубом происходило движение денег. В подтверждении пожертвования не нужно указывать понесенные расходы, а только соответствующую денежную сумму. Однако клуб должен задокументировать это в своих документах. В подтверждении пожертвования должно быть указано следующее: "Это отказ от возмещения расходов".

(2023): Сэкономьте на налогах с помощью пожертвований на расходы

Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?

Вы можете вычесть из налогов пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:

• Благотворительные цели
• Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
• Церковные цели
• Политические партии
• Независимые избирательные объединения
• Благотворительные объединения и организации
• государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
• юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви

Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность ассоциации не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника ассоциации, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.

Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования на вознаграждения.

(2023): Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?

Какую сумму я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?

К налоговым льготам относятся благотворительные, милосердные и церковные цели, а также с учетом особенностей поддержка партий и избирательных объединений. С 2007 года ранее особо поддерживаемые культурные и научные цели стали частью благотворительных целей.

Пожертвования на такие льготные цели могут быть в общей сложности до 20 % от общей суммы доходов вычтены как особые расходы. Если пожертвования превышают максимальную сумму, превышающая часть может быть перенесена на следующий год и учтена в рамках максимальной суммы. Этот перенос пожертвований не ограничен по времени.

Так же, как и пожертвования, членские взносы в рамках максимальной суммы, подлежащей вычету, могут быть вычтены как особые расходы. Однако это относится только к "альтруистическим" целям и организациям, которые не предоставляют выгоды самим членам, например, Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Членские взносы в клубы, которые поддерживают досуговые благотворительные цели с "личной выгодой", например, спортивные клубы, музыкальные и хоровые клубы, духовые оркестры, театральные клубы, краеведческие клубы, клубы народных костюмов, клубы традиций, карнавальные клубы, клубы по разведению животных и растений, клубы авиамоделистов, клубы собаководов, не подлежат вычету.

Помимо денежных пожертвований, Вы можете также учесть пожертвования в натуральной форме в налоговом отношении. Если Вы хотите пожертвовать свою старую одежду благотворительной организации, Вам потребуется от нее подтверждение пожертвования, в котором указана рыночная стоимость и состояние одежды.

(2023): Какую сумму я могу вычесть в качестве пожертвований и членских взносов?

Что я не могу списать как пожертвование?

Налоговый инспектор не признает каждое пожертвование и не каждый членский взнос в качестве особых расходов.

Вот несколько примеров:

Судья приговаривает обвиняемого к выплате фиксированной суммы в благотворительную организацию. Это "вынужденное" пожертвование, конечно, не может быть вычтено из налогов, так как оно не является добровольным и не предоставляется безвозмездно.

Членские взносы в спортивный клуб налогоплательщик не может вычесть.

Также взносы в карнавальные, краеведческие, животноводческие или хоровые клубы не признаются налоговой инспекцией.

Однако есть нововведение: Если Вы являетесь членом клуба, который занимается вопросами охраны природы, благосостояния, гендерных вопросов, защиты животных или памятников, Вы можете вычесть как свои пожертвования, так и членский взнос из налогооблагаемой базы.

Членские взносы в клубы, которые преследуют следующие цели, не подлежат вычету: спорт, культурная деятельность для проведения досуга (например, хоровые, музыкальные, театральные клубы), краеведение и краеведческая деятельность, животноводство и растениеводство, садоводство, традиционные обычаи, включая карнавал, масленицу и фашинг, обслуживание солдат и резервистов, любительская радиосвязь, авиамоделизм и собачий спорт.

(2023): Что я не могу списать как пожертвование?

Что понимается под пожертвованиями получателям в странах ЕС/ЕЭЗ?

Ранее пожертвования признавались в налоговом отношении только в том случае, если получатель пожертвования находился в Германии. Федеральный финансовый суд отреагировал на решение Европейского суда и постановил, что пожертвования в пользу благотворительных организаций, находящихся за пределами Германии в странах ЕС/ЕЭЗ, также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в Германии.

Чтобы пожертвование было признано налоговой инспекцией, необходимо предоставить документы и справки, а также должна быть установлена благотворительная деятельность получателя пожертвования.

(2023): Что понимается под пожертвованиями получателям в странах ЕС/ЕЭЗ?

Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?

Ранее пожертвования и членские взносы признавались уменьшающими налог только в том случае, если подтверждения и документы о выплаченных членских взносах прилагались к налоговой декларации или, в случае электронного представления, отправлялись в налоговую инспекцию. В некоторых случаях было достаточно упрощенного подтверждения, например, выписки со счета.

С 2017 года обязанность предоставления документов была изменена на обязанность хранения документов: подтверждения о пожертвованиях или соответствующие доказательства больше не обязательно подавать вместе с налоговой декларацией. Их нужно предъявить только по запросу налоговой инспекции. Это возможно в течение года после получения налогового уведомления. Поэтому жертвователь должен хранить документы в течение этого времени (§ 50 Abs. 8 EStDV 2017).

Новая обязанность хранения документов распространяется на пожертвования, сделанные с 01.01.2017. Тем не менее, получение подтверждения о пожертвовании по-прежнему является условием для вычета пожертвования. Поэтому убедитесь, что Вы получили подтверждение. Однако подтверждение больше не нужно подавать вместе с налоговой декларацией, а только по запросу налоговой инспекции.

Жертвователь может уполномочить получателя пожертвования передать подтверждение о пожертвовании в его налоговую инспекцию в электронном виде. Для этого он должен сообщить получателю пожертвования свой идентификационный номер. Доверенность может быть отозвана только с будущей даты. Получатель пожертвования должен предоставить жертвователю переданные данные в электронном виде или по его запросу в виде распечатки. Это дает жертвователю преимущество, так как в своем налоговом процессе ему не нужно хранить или предъявлять подтверждение о пожертвовании. Для получателя пожертвования также отпадает обязанность хранить копию подтверждения о пожертвовании (§ 50 Abs. 2 EStDV).

Не всегда требуется официальное подтверждение о пожертвовании по установленной форме. В качестве доказательства достаточно выписки со счета, квитанции о внесении наличных, платежного поручения или квитанции о прямом дебете в случае

• пожертвований до 300 евро, сделанных в пользу благотворительной, гуманитарной, церковной или религиозной организации или в пользу немецкого юридического лица публичного права или немецкого государственного учреждения.
• пожертвований в случае стихийных бедствий, внесенных на специальный счет в течение определенного периода. Такой специальный счет могут открыть только официально признанные ассоциации свободного благосостояния и их членские организации, а также немецкое юридическое лицо публичного права или немецкое государственное учреждение. В этом случае сумма пожертвования не имеет значения.

(2023): Как я должен подтвердить пожертвования в налоговой инспекции?

Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку научных целей?

Если Вы делаете пожертвования или уплачиваете членские взносы в организации, поддерживающие научные цели, Вы можете вычесть их из налогооблагаемой базы.

Научные цели имеют место, если организация занимается фундаментальными или прикладными исследованиями, проводит научные лекции или семинары. Вы также можете вычесть пожертвование, если организация издает научные труды или содержит научные коллекции или библиотеки. Если организация, которой Вы хотите сделать пожертвование, сама не занимается научной деятельностью, но предоставляет и финансирует исследовательские проекты, она также является льготной организацией.

Научные цели преследуют, например:

• университеты,
• специализированные вузы,
• педагогические вузы,
• художественные вузы,
• академии профессионального образования,
• исследовательские институты,
• государственные музеи или
• государственные театры.

(2023): Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку научных целей?

Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку церковных целей?

Если Вы делаете пожертвования или платите членские взносы в организации, поддерживающие церковные цели, Вы можете вычесть их из налогооблагаемой базы. Вы поддерживаете церковную организацию, если ее деятельность направлена на поддержку религиозной общины, признанной в качестве юридического лица публичного права. Для этого религиозная община должна быть признана в качестве юридического лица публичного права на федеральном уровне или, по крайней мере, в одной федеральной земле. При этом льготы предоставляются не только самой религиозной общине, но и ее ассоциациям поддержки.

В следующих примерах речь идет о церковных целях:

• Строительство и содержание храмов и церковных приходских домов
• Проведение богослужений
• Обучение духовенства
• Преподавание религиозных дисциплин
• Похороны и увековечение памяти умерших
• Управление церковным имуществом

(2023): Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку церковных целей?

Что такое пожертвования в поддержку благотворительных целей?

В налоговом отношении термины благотворительные и цели, на которые предоставляются пожертвования, приравниваются друг к другу. Эти цели указаны в Налоговом кодексе и служат основой для вычета пожертвований в налоговой декларации. Согласно § 52 абз. 2 НК, это благотворительные цели:

• Содействие науке и исследованиям
• Содействие религии
• Содействие общественному здравоохранению и медицинскому обслуживанию, в частности предотвращение и борьба с инфекционными заболеваниями, в том числе через больницы в соответствии с § 67 НК, и с эпизоотиями
• Содействие молодежной и пожилой помощи
• Содействие искусству и культуре
• Содействие охране памятников и уходу за ними
• Содействие воспитанию, народному и профессиональному образованию, включая помощь студентам
• Содействие охране природы и ландшафта в соответствии с Федеральным законом об охране природы и законами земель об охране природы, охране окружающей среды, береговой и противопаводковой защите
• Содействие социальному обеспечению, в частности целям официально признанных ассоциаций свободного социального обеспечения, их подведомственных организаций и учреждений
• Содействие помощи политически, расово или религиозно преследуемым, беженцам, перемещенным лицам, переселенцам, поздним переселенцам, жертвам войны, вдовам и сиротам войны, инвалидам войны и военнопленным, гражданским инвалидам и инвалидам, а также помощь жертвам преступлений
• Увековечение памяти жертв преследований, войн и катастроф, включая создание мемориалов и памятных мест
• Содействие поисковой службе для пропавших без вести
• Содействие спасению из опасности для жизни
• Содействие противопожарной, трудовой, катастрофической и гражданской защите, а также предотвращению несчастных случаев
• Содействие международному взаимопониманию, толерантности во всех областях культуры и идее взаимопонимания между народами
• Содействие защите животных
• Содействие развитию сотрудничества
• Содействие консультированию и защите потребителей
• Содействие заботе о заключенных и бывших заключенных
• Содействие равноправию мужчин и женщин
• Содействие защите брака и семьи
• Содействие предотвращению преступности
• Содействие спорту (шахматы считаются спортом)
• Содействие уходу за родиной и краеведению
• Содействие животноводству, растениеводству, садоводству, традиционным обычаям, включая карнавал, масленицу и фашинг, заботе о солдатах и резервистах, любительской радиосвязи, авиамоделизму и собаководству
• Общее содействие демократическому государственному устройству в сфере действия данного закона; это не включает деятельность, преследующую только отдельные гражданские интересы или ограниченную муниципальной политикой
• Содействие гражданской активности в пользу благотворительных, милосердных и церковных целей
• Содействие содержанию и уходу за кладбищами
• Содействие содержанию памятных мест для детей и плодов, не подлежащих обязательному захоронению.

(2023): Что такое пожертвования в поддержку благотворительных целей?

Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку религиозных целей?

Если Ваши пожертвования направлены религиозной общине, которая не признана в качестве корпорации публичного права как минимум в одной федеральной земле, она все же может иметь налоговые льготы за "поддержку религиозных целей". Однако, чтобы Вы могли вычесть эти пожертвования и членские взносы, религиозная община должна быть признана налоговой инспекцией как некоммерческая организация. В общем, речь идет о религиозных целях, если религиозная община занимается вопросами о Боге, интерпретацией мира, смыслом и ценностью жизни, а также нормами нравственного поведения и мотивирует к ответственным действиям в церкви и обществе. Согласно Федеральному финансовому суду, мировоззрение приравнивается к религии. Таким образом, налоговые льготы предоставляются не только религиозным, но и светским, а также антирелигиозным мировоззренческим сообществам.

Что такое пожертвования и членские взносы для поддержки благотворительных целей?

Если Вы делаете пожертвования или членские взносы в организации для поддержки благотворительных целей, Вы можете вычесть их из налогооблагаемой базы. К ним относятся организации, которые поддерживают людей, нуждающихся в физической, умственной или душевной помощи, или людей, нуждающихся в помощи из-за низкого дохода.

Такие цели преследуют, например, следующие организации:

• Фонд оздоровления матерей
• "Еда на колесах"
• Акция "Человек"
• Общество помощи умственно отсталым e.V.
• Учреждения для престарелых, нуждающихся в уходе, инвалидов, бездомных, больных или сирот
• Консультационные центры для наркозависимых или
• Мастерские для инвалидов

(2023): Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку религиозных целей?

Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку культурных целей?

Если Вы делаете пожертвования или уплачиваете членские взносы в организации, поддерживающие культурные цели, Вы можете вычесть их из налогооблагаемой базы. Ваши пожертвования подлежат вычету, если они направлены организациям или ассоциациям, которые поддерживают культурные учреждения, а также их ассоциациям поддержки, например, театрам, музеям, музыкальным школам.

Однако Вы не можете вычесть членские взносы, которые Вы платите ассоциациям и учреждениям, поддерживающим культурную деятельность, которая в первую очередь служит для проведения досуга.

К ним относятся хоровые, музыкальные, театральные ассоциации, ассоциации по уходу за родиной и краеведению, животноводству и растениеводству, ассоциации, поддерживающие традиционные обычаи, включая карнавал, масленицу и фашинг, а также радиолюбители, ассоциации авиамоделистов и собаководов.

(2023): Что такое пожертвования и членские взносы в поддержку культурных целей?

Что такое пожертвования на расходы?

Многие люди занимаются волонтерской деятельностью в ассоциациях и союзах, в организациях и церквях. Это касается членов правления, членов ассоциаций, внештатных сотрудников и других поставщиков услуг. Они не только безвозмездно вкладывают свое время и труд, но и сами несут связанные с этим расходы.

Такие расходы, которые Вы несете в связи с деятельностью или предоставлением предметов и которые, таким образом, экономят расходы для ассоциации, называются так называемыми пожертвованиями расходов. Пожертвования расходов подлежат налоговому вычету, если у Вас есть право на возмещение расходов по договору или уставу, и Вы отказываетесь от возмещения (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG).

Условия:

(1)  Требуется право на возмещение расходов: Чтобы отказаться от самостоятельно понесенных расходов, Вы должны иметь право на возмещение от ассоциации. Это право на возмещение должно быть предоставлено серьезно и не может быть согласовано при условии, что Вы от него откажетесь. Основными признаками серьезности являются то, что ассоциация финансово способна фактически выплатить согласованное возмещение расходов, и что заявление об отказе подается незадолго до наступления срока требования.

(2)  Право на возмещение расходов должно быть юридически обязательным: Вы должны иметь юридическое право на возмещение расходов от ассоциации, которое позволяет Вам требовать от ассоциации возмещения Ваших расходов. Из-за этой юридической обязательности право на возмещение должно быть предоставлено уставом, договором или решением правления. Устного обещания председателя ассоциации о возмещении расходов в любом случае недостаточно.

(3)  Вы должны отказаться от права на возмещение расходов: Этот отказ должен быть безусловным и заявлен в течение трех месяцев в случае разовой деятельности и в течение одного года в случае регулярной деятельности.

Пожертвование расходов является (сокращенным) денежным пожертвованием. Пожертвован не сам расход, а денежная сумма, соответствующая возмещению расходов. Не обязательно, чтобы между жертвователем и ассоциацией происходило движение денег. В подтверждении пожертвования не нужно указывать исходные расходы, а только соответствующую денежную сумму. Однако ассоциация должна задокументировать это в своих документах.

(2023): Что такое пожертвования на расходы?

Что такое пожертвования вознаграждения?

Многие люди занимаются волонтерской деятельностью в ассоциациях и союзах, в организациях и церквях. Это касается членов правления, членов ассоциаций, спонсоров, внештатных сотрудников и других поставщиков услуг. Однако в отличие от денежных и материальных пожертвований личный труд не получает налоговую льготу.

Поскольку налоговые органы предполагают, что волонтеры в ассоциации работают безвозмездно и оказывают свои услуги без права на возмещение расходов.

Однако это предположение или допущение может быть опровергнуто, как заявляет Федеральное министерство финансов (письмо BMF от 25.11.2014). Для этого при наличии договорных требований должно быть заключено письменное соглашение между ассоциацией и жертвователем, которое было заключено до начала деятельности. Трудовые услуги подлежат налоговому вычету, если у Вас есть законное право на вознаграждение, от которого Вы отказываетесь. Пожертвование заключается не в трудовой деятельности, а в отказе от согласованного права на возмещение.

Право на вознаграждение за выполненную Вами работу должно быть предоставлено серьезно и не может быть согласовано при условии, что Вы от него откажетесь. Вы должны отказаться от этого права на вознаграждение. Отказ должен быть безусловным и заявлен в течение трех месяцев в случае разовой деятельности и в течение года в случае регулярной деятельности.

Пожертвование вознаграждения или возвратное пожертвование является (сокращенным) денежным пожертвованием. Пожертвуется не право на вознаграждение, а соответствующая денежная сумма. Не обязательно, чтобы между жертвователем и ассоциацией происходило движение денег. В подтверждении пожертвования не нужно указывать вознаграждение и трудовую деятельность, а только денежную сумму. Однако ассоциация должна задокументировать это в своих документах. В подтверждении пожертвования должна быть подтверждена "денежная сумма".

(2023): Что такое пожертвования вознаграждения?