Могут ли платежи во избежание выравнивания пенсионных долей супругов быть вычтены?
С 1 сентября 2009 года в рамках выравнивания пенсионных долей супругов при разводе все права из различных пенсионных систем делятся поровну. Разделение обычно происходит в рамках соответствующей пенсионной системы («внутреннее разделение») или, в исключительных случаях, у другого пенсионного учреждения («внешнее разделение»). Эти операции не облагаются налогом для обоих супругов (§ 3 Nr. 55a и 55b EStG).
Обязательственное выравнивание пенсионных долей супругов
При так называемом обязательственном выравнивании пенсионных долей супругов супруг, имеющий право на выравнивание, получает выплату после того, как супруг, обязанный к выравниванию, получил полные пенсионные выплаты.
- Супруг, обязанный к выравниванию, может вычесть эти выплаты как особые расходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG), если соответствующие доходы облагаются налогом.
- Супруг, имеющий право на выравнивание, должен обложить полученные выплаты налогом как «прочие доходы» (§ 22 Nr. 1a EStG). Применяется принцип корреспонденции: налогообложение происходит в той мере, в какой у другого супруга возможен вычет в качестве особых расходов.
- Учитывается паушальная сумма на расходы в размере 102 евро.
Компенсационные выплаты для избежания выравнивания пенсионных долей супругов
Часто в брачных договорах или соглашениях о разводе оговаривается отказ от выравнивания пенсионных долей супругов – вместо этого выплачивается компенсация (например, денежная сумма, страхование жизни). До 2015 года такие частные компенсационные выплаты не подлежали налоговому вычету. Получатель также не должен был их облагать налогом (см. письмо BMF от 9.4.2010, решение BFH от 15.6.2010).
Новые правила с 2015 года
С 2015 года такие выплаты облагаются налогом как обязательственное выравнивание пенсионных долей супругов (§ 10 Abs. 1a Nr. 3, § 22 Nr. 1a EStG):
- Плательщик может вычесть выплаты как особые расходы, если подано заявление и получатель согласен.
- Получатель облагает выплаты налогом как «прочие доходы».
- Сумма налогового вычета и облагаемых доходов должны соответствовать друг другу.
- Последующее требование в последующие годы исключено.
Независимость от пенсионной системы
Это налоговое регулирование действует независимо от того, идет ли речь о пенсионных системах для государственных служащих, корпоративных, частных или других пенсионных системах. В будущем вычет будет возможен только как особые расходы. Ранее возможный вычет на расходы – например, для государственных служащих – отменяется.
