pomoc polowa
Rodzaj zaświadczenia
Proszę wybrać tu rodzaj zaświadczenia.
Po dokonaniu wyboru zostaną wyświetlone różne linijki załącznika KAP w celu wprowadzenia danych.
Wybór:
- Zaświadczenie podatkowe dla rachunków prywatnych/depozytów
- Zaświadczenie podatkowe dla polisy na życie
- Odsetki od zwrotu podatku naliczone przez urząd skarbowy
- Inne zaświadczenia podatkowe
Od 2017 r. nie trzeba składać zaświadczenia podatkowego dla krajowych dochodów kapitałowych ze swoim zeznaniem podatkowym. Jednak od 2017 r. obowiązuje tzw. wymóg zachowania dokumentów, tzn. muszą Państwo być w stanie przedstawić zaświadczenie podatkowe na żądanie urzędu skarbowego.
Tylko jeśli chcą Państwo, aby straty miały zastosowanie lub podatki od określonych dochodów zostały uwzględnione w odliczeniu podatku, zaświadczenie podatkowe musi być nadal złożone razem z zeznaniem podatkowym.
Pkt. 10 straty bez sprzedaży akcji
Proszę wpisać tutaj niezrekompensowane straty bez strat ze sprzedaży akcji zgodnie z pkt. 10 z zaświadczenia podatkowego.
Jeśli chcą Państwo odliczyć od podatku straty, zaświadczenie podatkowe musi zostać złożone wraz z zeznaniem podatkowym.
Pkt. 11 straty ze sprzedaży akcji
Proszę wpisać tutaj niezrekompensowane straty bez strat ze sprzedaży akcji zgodnie z pkt 11 z zaświadczenia podatkowego.
Jeśli chcą Państwo odliczyć od podatku straty ze sprzedaży akcji, zaświadczenie podatkowe musi zostać złożone wraz z zeznaniem podatkowym.
Pkt. 15 zagraniczne zyski kapitałowe
W tym miejscu należy wpisać zyski kapitałowe z zagranicy bez odliczenia podatku zgodnie z wierszem 15 zeznania podatkowego.
Obejmuje to np. zyski kapitałowe z zagranicznych reinwestycji funduszy inwestycyjnych (nawet jeśli są one przechowywane na rachunku powierniczym w banku krajowym) oraz dochody z banków zagranicznych (np. odszkodowania i odsetki zagranicznego dłużnika). Prosimy o przedłożenie odpowiedniego zestawienia zysków w Państwa banku.
Zyski te nie podlegają ostatecznemu podatkowi potrącanemu u źródła i muszą być opodatkowane po podatku w zeznaniu podatkowym.
Ważne: Proszę przedłożyć odpowiednie zestawienie zysków i strat dla zysków z wiersza nr 15 na zaświadczeniu podatkowym.
Pkt. 19 Odsetki za wzrot podatku naliczone przez urząd skarbowy
Proszę wpisać tutaj odsetki, które naliczył Państwu urząd skarbowy z tytułu zwrotu podatku i które nie są spowodowane działalnością gospodarczą.
Odsetki, które urząd skarbowy wypłaca podatnikowi na podstawie zwrotu podatku dochodowego (tzw. odsetki od zwrotu podatku), podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (Federalny Trybunał Finansowy VIII w sprawie 36/10).
Wpisz informacje dotyczące pkt. od 24 do 28
Proszę zaznaczyć to pole, jeśli chcą Państwo wprowadzić kwoty do pkt. 20-25 załącznika KAP.
W niektórych przypadkach zyski kapitałowe zawsze podlegają indywidualnej stawce podatkowej, a tym samym ustalonej stawce podatkowej. Stawka podatku u źródła wynosząca 25 % nie ma zastosowania w tych przypadkach.
Do tego należy:
- dodatkowa kwota według §10 ustawy o podatkach zagranicznych (pkt. 20),
- bieżące zyski kapitałowe z innych roszczeń kapitałowych dowolnego rodzaju, z cichego udziału oraz z pożyczek partycypacyjnych i zbycia tych inwestycji kapitałowych (pkt. 21 i 22),
- zyski kapitałowe z tytułu ubezpieczeń na życie zawartych po 31.12.2004,
- zyski kapitałowe z tytułu udziału przedsiębiorcy w spółce, jeżeli jest to wymagane (pkt. 24 i 25).
Pkt. 21 dochód do opodatkowania wg stawki
Proszę wprowadzić tutaj zyski kapitałowe, które są opodatkowane według stawki. Dotyczy to między innymi dochodów z innych wierzytelności kapitałowych każdego rodzaju, z cichych udziałów i pożyczek częściowych.
Jeżeli na przykład udzielili Państwo pożyczki osobie spokrewnionej, to uzyskany z tego tytułu dochód pomniejszony o poniesione koszty uzyskania przychodu należy zadeklarować jako dochód w tym miejscu, o ile wydatki odpowiadające dochodowi z inwestycji są kosztami działalności gospodarczej lub wydatkami związanymi z dochodem dłużnika.
Osobę powiązaną należy przyjąć, jeżeli między tymi dwiema osobami istnieje stosunek zależności, a osoba kontrolowana nie ma możliwości samodzielnego podejmowania decyzji.
Kredyty dla korporacji lub spółdzielni, w których posiadają Państwo co najmniej 10% udziałów, jak również dla tak zwanego finansowania zwrotnego muszą zostać również wpisane tutaj.
W wierszach 54-56 należy wpisać kwoty odliczeń podatkowych związanych z tymi zyskami kapitałowymi. Ryczałt dla oszczędzających nie jest przyznawany dla tego dochodu.
Dochód z inwestycji nie jest opodatkowany według ostatecznej stawki podatku u źródła w wysokości 25%, ale podlega indywidualnej stawce podatkowej.
Pkt. 24W przypadku udziału przedsiębiorcy należy zastosować podatek dochodowy zgodnie z ogólnobowiązującą stawką podatkową.
Pkt. 25 dochody, w tym część wolna od podatku .
Jeśli mają Państwo bezpośrednio lub pośrednio
- co najmniej 25 % udziałów w korporacji lub
- co najmniej 1 % udziałów w korporacji i wywierają Państwo znaczący wpływ przedsiębiorczy na działalność gospodarczą tej spółki, prowadząc dla niej działalność zawodową,
przychody z inwestycji (dywidendy i inne wypłaty) mogą na wniosek zostać opodatkowane według podstawowej stawki podatku dochodowego. W takim przypadku proszę wprowadzić nazwę i uzupełnić niezbędne informacje.
Późniejsze złożenie wniosku po pierwszym złożeniu zeznania podatkowego (np. w postępowaniu w sprawie sprzeciwu) za dany rok kalendarzowy nie jest możliwe. Jeżeli wyżej wymienione warunki uczestnictwa zostaną również spełnione w kolejnych latach, zgłoszenie obowiązuje również przez kolejne cztery okresy rozliczeniowe, o ile wniosek ten nie zostanie odwołany, bez konieczności ponownego udowadniania warunków wnioskowania. Oświadczenie o wycofaniu wniosku musi zostać dostarczone do urzędu skarbowego najpóźniej wraz z zeznaniem podatku dochodowego za dany okres rozliczeniowy, dla którego ma mieć ono zastosowanie. Po wycofaniu wniosku, ponowny wniosek o udział w spółce nie jest już dopuszczalny. Proszę opisać spółkę w pkt. 25. W przypadku złożenia tego wniosku dotyczącegoo dalszych udziałów należy to zgłosić oddzielnie.
Jeśli w tym kontekście ponoszą Państwo koszty uzyskania przychodu, należy je odjąć od przychodów podczas udzeilania informacji o zyskach i wpisać wynik w pkt. 25. Należy pamiętać, że procedura częściowej integracji ma zastosowanie w odniesieniu do dochodów i kosztów uzyskania przychodu. Urząd skarbowy dokonuje stosownych obliczeń dla obniżki podatku. Zryczałtowana kwota oszczędnościowa nie jest przyznawana na te dochody.
Zyski kapitałowe nie są opodatkowane stawką podatku u źródła w wysokości 25 %, ale podlegają indywidualnej stawce podatkowej.
Pkt. 14 krajowe zyski kapitałowe bez odliczenia podatku
W tym polu wpisuje się dochód z krajowych zysków kapitałowych, który nie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła.
To dotyczy, na przykład, do prywatnych pożyczek, które zostały udzielone stronie trzeciej. Muszą one być zadeklarowane w zeznaniu podatkowym z późniejszym opodatkowaniem.
Jeśli pożyczka ta została udzielona osobie bliskiej, wygenerowany z niej dochód pomniejszony o poniesione koszty uzyskania przychodu, nie może być zadeklarowany tutaj jako dochód. Za osobę bliską uznaje się osobę, jeżeli między dwiema stronami istnieje związek zależności, a podmiot kontrolowany nie ma pola manewru w podejmowaniu własnych decyzji.
Zyski zawarte w pkt. 16 ze sprzedaży akcji
Proszę wpisać zyski ze sprzedaży udziałów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z pkt. 16 załącznika KAP.
Kwota ta musi być zawarta w pkt. 14 i 15 załącznika KAP.
Przykład: Zyski ze sprzedaży akcji posiadanych za pośrednictwem zagranicznego rachunku powierniczego.
Straty ujęte w pkt. 18 ze sprzedaży akcji
Proszę wpisać zyski ze sprzedaży udziałów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z pkt. 18 załącznika KAP.
Kwota ta musi być zawarta w pkt. 14 i 15 załącznika KAP.
Przykład: Zyski ze sprzedaży akcji posiadanych za pośrednictwem zagranicznego rachunku powierniczego.
Pkt. 23 Zyski kapitałowe z ubezpieczeń na życie
Połowa zysków kapitałowych z tytułu umów ubezpieczeniowych zawartych
po dniu 31 grudnia 2004 r. (polisy ubezpieczeniowe z funduszem kapitałowym z elementem oszczędnościowym i polisy ubezpieczeniowe z opcją ryczałtową, o ile nie wybrano wpłaty renty), z których świadczenia zostały wypłacone po ukończeniu 60 roku życia i po upływie 12 lat od momentu zawarcia umowy, jest zwolniona z podatku. Dla umów zawartych od 2012 roku decydujący jest 62. rok życia.
Zyski kapitałowe z
krajowej polisy ubezpieczeniowej można znaleźć w certyfikacie podatkowym, który otrzymali Państwo od swojego ubezpieczyciela.
W przypadku
zagranicznej polisy ubezpieczeniowej, zysk kapitałowy oblicza się na podstawie różnicy między świadczeniem ubezpieczeniowym a sumą wpłaconych składek.
Redukcja połowicznego zwolnienia podatkowego jest dokonywana przez urząd skarbowy.
Pkt. 8a....w tym zyski ze starych, zabezpieczonych akcji
Proszę wpisać tutaj zyski ze sprzedaży starych, zabezpieczonych akcji zgodnie z pkt. 8a z zaświadczenia podatkowego.
Zmiany wartości starych, zabezpieczonych akcji obowiązujących od 1 stycznia 2018 r. (akcje inwestycyjne nabyte przed 1 stycznia 2009 r. i posiadane od tej pory jako udziały inwestycji w aktywach prywatnych) podlegają opodatkowaniu, jeśli przekroczą one kwotę wolną od podatku wynoszącą 100.000 euro. Kwota ta jest uwzględniana przez urząd skarbowy.
W sekcji informacyjnej zaświadczenia podatkowego znajdą Państwo kwoty, które należy tu wpisać.
Należy wpisywać tylko zyski ze sprzedaży. Straty ze sprzedaży nie są rekompensowane zyskami ze sprzedaży.
Pkt. 27 Mam dochody ze specjalnych akcji inwestycyjnych.
Jeśli mają Państwo przychody ze specjalnych akcji inwestycyjnych, proszę zaznaczyć to pole.
Dochody ze specjalnych akcji inwestycyjnych muszą zostać rozpisane w osobnej liście i złożone w urzędzie skarbowym.
Aby uzyskać poradę w sprawach podatkowych, proszę skontaktować się z doradcą podatkowym lub prawnikiem znajdującym się w Pańskiej okolicy.
