Инструкция к полям:
Суммы сокращения (Herabsetzungsbeträge) в соответствии со ст. 7g, ч. 2, предложение 2 Закона о подоходном налоге (EStG)
Сумма сокращения согласно ст. 7g ч. 2 предложение 3 Закона о подоходном налоге (EStG)
(см. суммы инвестиционного вычета)
При планируемом приобретении или производстве движимого имущества основных средств, из внебалансовой прибыли можно вычесть инвестиционный вычет (IAB) в размере 50% от ожидаемых затрат на приобретение или производство, но не более 200 000 (ст. 7g, частей 1 - 4 Закона о подоходном налоге (EStG) (см. страницу "Инвестиционные вычеты (Investitionsabzugsbeträge)").
Если актив, по которому был сформирован инвестиционный вычет, приобретен или произведен в течение инвестиционного периода продолжительностью в 3 года, применяется следующее:
- Сумма инвестиционного вычета, учитываемая по приобретенному активу, теперь должна быть добавлена к внебалансовой прибыли для увеличения прибыли. Однако, сумма добавления ограничивается суммой, вычитаемой из стоимости соответствующего актива, и не превышает 50% от стоимости приобретения или производственных затрат.
- Фактические затраты на приобретение или производство актива уменьшаются на сумму ранее использованных инвестиционных вычетов (до 50% от стоимости приобретения или производства актива), тем самым снижая прибыль. Однако, сокращение не может превышать сумму инвестиционного вычета. Эта сумма сокращения должна быть занесена в бухгалтерские книги.
Примечание: Сумма сокращения уменьшает базу исчисления (Bemessungsgrundlage) для дальнейшей амортизации, например, как для линейной, так и для специальной амортизации в соответствии со ст. 7g, частями 5 - 6 Закона о подоходном налоге (EStG). Это может привести к тому, что активы станут "малоценными" для налоговых целей, если налоговая база снизится до 800,01 евро.
Уже со "Вторым законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" от 29.06.2020 года инвестиционный период для сумм инвестиционных вычетов, которые были образованы в 2017 году и чей трехлетний период истек бы в 2020 году, был продлен на один год до 31.12.2021 года (ст. 52 ч. 16 Закона о подоходном налоге (EStG)).
Инвестиционные периоды согласно ст. 7g Закона о подоходном налоге (EStG) были уже продлены в 2022 году: для инвестиционных вычетов, трехлетний или четырехлетний инвестиционный период которых истекает в 2021 году, инвестиционный период будет продлен на один год до четырех или пяти лет. Это означает, что если сумма вычета будет создана в 2017 или 2018 году, то инвестиционный период теперь закончится только 31 декабря 2022 года (ст. 52 ч. 16 предложение 4 Закона о подоходном налоге (EStG), измененное "Законом о модернизации закона о подоходном налоге с предприятий").
Недавно инвестиционные периоды в соответствии со ст. 7g были снова продлены: если трехлетние или уже продленные инвестиционные периоды истекают в 2022 году, они будут продлены еще на один год до четырех, пяти или шести лет (ст. 52 ч. 16 предложения 3, 4 Закона о подоходном налоге (EStG), измененный "Четвертым законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
