Ce înseamnă reportarea donațiilor?

Donațiile și, dacă este cazul, cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor scutite de impozit sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la un maxim de 20% din suma totală a veniturilor. Dacă efectuați astfel de contribuții care depășesc suma maximă, suma neutilizată va fi reportată în anul următor și dedusă în cadrul sumei maxime. Acesta este așa-numitul report de donații. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat, fiind continuat până când suma donată anterior este compensată. Veți primi anual de la biroul fiscal o decizie de stabilire pentru reportul de donații încă neutilizat.

(2021): Ce înseamnă reportarea donațiilor?

Cum se efectuează reportarea pierderilor înainte și reportarea pierderilor înapoi?

Verluste bzw. venituri negative sunt compensate cu prioritate în același an cu venituri pozitive, dacă există astfel de venituri. Compensarea are loc mai întâi în cadrul aceleiași categorii de venituri și apoi cu alte categorii de venituri - și anume, fără limită. Dacă după compensarea pierderilor în același an veniturile rămân negative, puteți alege să compensați această sumă fie în anul precedent, fie în anii următori (deducerea pierderilor conform § 10d EStG).

(1)  Reportarea pierderilor în anul precedent: Veniturile negative care nu sunt compensate în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent până la o sumă de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite până la 2.000.000 Euro.

(2)  Reportarea pierderilor în anul următor: Dacă veniturile negative nu sunt compensate sau nu sunt compensate integral în anul precedent, veți primi o decizie de stabilire a "pierderilor reportate rămase". Această sumă va fi apoi dedusă din suma totală a veniturilor în evaluarea impozitului pe venit din anul următor, până la o sumă totală de 1.000.000 Euro - pentru persoanele căsătorite 2.000.000 Euro. Dacă suma pierderii este și mai mare, suma excedentară va fi compensată până la 60% din suma totală a veniturilor în anul următor.

Notă: Din cauza crizei Corona și a restricțiilor asociate în viața publică, mulți lucrători independenți și antreprenori vor suferi o pierdere pentru anul 2020 sau 2021, pe care o pot reporta în anul 2019 sau 2020. Reportarea fiscală a pierderilor va fi îmbunătățită: companiile ar trebui să poată reporta pierderile din 2020 și 2021 într-o măsură mai mare, adică să le compenseze cu câștigurile din anii precedenți. Reportarea permisă a pierderilor va fi dublată la maximum 10.000.000 Euro sau 20.000.000 Euro în cazul evaluării comune (§ 10d Abs. 1 Satz 1, § 52 Abs. 18b EStG, modificat prin "Al treilea act de ajutor fiscal Corona").

Acest lucru se aplică și reportării preliminare a pierderilor pentru 2020 conform § 111 EStG (§ 52 Abs. 52 și 53 EStG).

(2021): Cum se efectuează reportarea pierderilor înainte și reportarea pierderilor înapoi?

Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?

Pierderile, respectiv veniturile negative sunt compensate cu prioritate în același an cu venituri pozitive, dacă există. Compensarea are loc mai întâi în cadrul aceleiași categorii de venituri și apoi cu alte categorii de venituri - și anume fără limită (compensarea pierderilor).

Dacă după compensarea pierderilor în același an veniturile rămân negative, puteți alege să compensați această sumă fie în anul precedent, fie în anii următori (deducerea pierderilor conform § 10d EStG).

(1)  Reportarea pierderilor în anul precedent: Veniturile negative care nu sunt compensate în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent până la o sumă de 1.000.000 Euro - pentru cuplurile căsătorite până la 2.000.000 Euro - începând cu 2013.

(2)  Reportarea pierderilor în anul următor: Dacă veniturile negative nu sunt compensate integral în anul precedent, veți primi o decizie de stabilire a "pierderilor rămase de reportat". Această sumă va fi dedusă din suma totală a veniturilor în evaluarea impozitului pe venit din anul următor, până la o sumă totală de 1.000.000 Euro - pentru cuplurile căsătorite 2.000.000 Euro. Dacă suma pierderii este și mai mare, suma excedentară va fi compensată până la 60% din suma totală a veniturilor în anul următor, astfel încât 40% din profit să fie întotdeauna impozitat.

O excepție există pentru pierderile din anumite subcategorii de venituri, cum ar fi pierderile din

• tranzacții private de vânzare (tranzacții speculative) conform § 23 EStG,
• alte servicii conform § 22 Nr. 3 EStG,
• creșterea și reproducerea comercială a animalelor conform § 15 Abs. 4 Satz 1 și 2 EStG,
• tranzacții comerciale futures conform § 15 Abs. 4 Satz 3 până la 5 EStG,
• modele de amânare fiscală la care ați aderat ca investitor după 10.11.2005 (§ 15b EStG),

Pierderile din aceste subcategorii de venituri nu pot fi compensate cu alte categorii de venituri, ci doar cu câștiguri din aceeași subcategorie de venituri. Pentru compensarea pierderilor se aplică aici cercuri speciale de compensare:

• În anul în care au apărut pierderile, este posibilă o compensare a pierderilor doar în cadrul aceleiași subcategorii de venituri, adică pierderile din tranzacții private de vânzare pot fi compensate doar cu câștiguri similare (doar compensare orizontală a pierderilor).
• Dacă după compensarea pierderilor rămâne o pierdere, aceasta poate fi reportată la alegere în anul precedent sau în anul următor și, de asemenea, aici poate fi compensată doar cu câștiguri similare (doar deducere orizontală a pierderilor). Pentru fiecare subcategorie de venituri se aplică aceleași reguli și restricții de deducere ca cele descrise mai sus.

(2021): Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?