Инструкция к полям:
Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) (новое строительство арендного жилья) для объекта.
Согласно ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG), Вы можете в год приобретения или строительства новых квартир и в последующие три года воспользоваться специальными амортизациями до 5 % в год от базы расчета наряду с линейной амортизацией в соответствии со ст. 7, ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG).
Льготными являются строительные мероприятия, которые создают новые, ранее не существовавшие квартиры на основании строительной заявки, поданной после 31.08.2018 и до 01.01.2022, или строительного уведомления, сделанного в этот период. Для арендных квартир, которые могут быть построены без строительной заявки или уведомления в соответствии со строительными нормами, можно ориентироваться на дату начала строительных работ в указанный период (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 21.09.2021).
Условие для получения:
- квартира расположена в государстве-члене Европейского союза, и
- затраты на приобретение или строительство этой квартиры не превышают 3.000 евро за квадратный метр жилой площади, и
- квартира сдается в аренду для проживания в год приобретения или строительства и в последующие девять лет.
База расчета для специальной амортизации не должна превышать 2.000 евро за квадратный метр жилой площади. Специальная амортизация в соответствии с § 7b EStG является помощью de minimis. Она предоставляется только в том случае, если соблюдаются условия постановления de minimis. Для этого необходима информация о размере других субсидий de minimis, которые Вы получили в двух предыдущих и в текущем налоговом периоде.
Амортизация при строительной заявке между 01.01.2023 и 31.12.2026: Специальная амортизация в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) должна стимулировать строительство арендного жилья. В частности, теперь действует следующее:
- Льготными являются арендные квартиры, для которых строительная заявка подана между 01.01.2023 и 31.12.2026 или сделано соответствующее строительное уведомление.
- Специальная амортизация составляет 5 процентов от затрат на приобретение или строительство в первые четыре года до субсидируемой базы расчета. Дополнительно можно списать линейную амортизацию в размере 2 % в год, которая, однако, относится к другой базе расчета, а именно к фактическим затратам на приобретение или строительство.
- Льготными в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) являются затраты на приобретение или строительство до 4.000 евро за кв. м жилой площади.
- Льготными в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) являются здания, строительные затраты на которые не превышают 5.200 евро за кв. м жилой площади.
- Приобретение такой квартиры является льготным, если покупатель приобретает здание или новую квартиру до конца года завершения строительства.
Для получения специальной амортизации условия для квартиры связаны с определенными требованиями к эффективности. Таким образом, получение специальной амортизации зависит от того, соответствует ли здание, в котором строится новая квартира, критериям "Энергоэффективного дома 40" с классом устойчивости/уровнем энергоэффективности 40.
Совет: Учитывая динамичное и трудно прогнозируемое развитие, особенно строительных затрат, в будущем может возникнуть необходимость изменения базовых величин затрат (4.000 евро / 5.200 евро). На это уже сейчас указывает законодатель в обосновании закона.
Совет: Хотя должны соблюдаться условия так называемых субсидий de minimis. Но: Правила соблюдения постановления de minimis ограничиваются лицами, имеющими право на получение, которые получают доход от предпринимательской деятельности. Таким образом, для лиц, имеющих право на получение, с доходами от аренды и сдачи внаем соблюдение условий государственной помощи не требуется.
Совет: Новые квартиры, построенные на основании строительного уведомления или строительной заявки в 2022 году, исключены из сферы применения ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG).
