Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Увеличение максимальной суммы алиментов за 2022 год
Алименты нуждающимся лицам могут быть вычтены как особые чрезвычайные расходы до максимальной суммы алиментов без учета допустимой нагрузки (§ 33a Abs. 1 EStG). Эта максимальная сумма вычета ориентируется на основной налоговый необлагаемый минимум.
Согласно постановлению Федерального конституционного суда (решение от 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), обязательные алиментные обязательства должны быть освобождены от налогообложения как минимум в размере прожиточного минимума. Поэтому увеличение основного налогового необлагаемого минимума должно быть синхронно перенесено на вычет алиментных расходов в § 33a Abs. 1 EStG. В 2021 году максимальная сумма алиментов составляет 9.744 евро.
В 2022 году максимальная сумма алиментов по ошибке не была скорректирована в соответствии с основным налоговым необлагаемым минимумом до 10.347 евро. Это будет исправлено сейчас.
Erhöhung des Unterhaltshöchstbetrag
Максимальная сумма алиментов будет задним числом с 01.01.2022 увеличена с 9.744 евро до 10.347 евро. С 2023 года каждое последующее увеличение будет динамически соответствовать основному необлагаемому минимуму (§ 33a Abs. 1 EStG, изменено "Законом о компенсации инфляции").
Максимальная сумма алиментов часто не предоставляется в полном объеме, а сокращается. На одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия не выполнены, на собственные доходы и поступления получателя алиментов, превышающие необлагаемую сумму в 624 евро, а также на одну, две или три четверти, если получатель алиментов проживает в стране с более низким уровнем жизни.
SteuerGo
Если плательщик алиментов также оплачивает взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе для получателя алиментов, эти взносы могут быть вычтены сверх максимальной суммы с 2010 года. При этом не имеет значения, платите ли Вы взносы нуждающемуся лицу, чтобы оно могло выполнить свои обязательства по уплате взносов, или Вы платите взносы непосредственно в страховую компанию в порядке сокращенного платежа.
(2022): Увеличение максимальной суммы алиментов за 2022 год
Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. В этом случае налоговая инспекция предъявляет более строгие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателя. Часто наличные суммы для родственников передаются через посредников, когда они едут на родину.
Посредником также считается нейтральная коммерческая транспортная компания. Налоговая инспекция, как правило, не признает такой перевод средств для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010, BStBl. 2010 II S. 588, Tz. 17).
Исключение допускается только в том случае, если из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) невозможен другой способ оплаты. В этом случае Вы должны задокументировать личность посредника (имя и адрес), точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и передачи их получателю содержания. Само путешествие должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.
В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга несколько смягчил строгую позицию налоговых органов и постановил, что выплаты на содержание близким родственникам в Италии также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, если наличные средства передаются через курьеров и если доставка может быть фактически подтверждена путем допроса курьера в качестве свидетеля (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).
Случай: Итальянский гастарбайтер хочет вычесть из налогооблагаемой базы выплаты на содержание в размере 6.000 евро, которые он сделал своим родителям, проживающим в Италии, как исключительные расходы. 200 евро были переведены через денежный перевод в итальянский банк, остальные суммы в размере 1.800 евро и 4.000 евро мужчина снял со своего банковского счета и передал знакомому, который работал импортером продуктов питания и поэтому регулярно ездил в Южную Италию.
Отец давно был безработным, мать имела лишь небольшой доход от работы на полставки в качестве уборщицы. У родителей не было собственного банковского счета. Налоговая инспекция не признала расходы на содержание. Однако финансовые судьи увидели это иначе после того, как допросили курьера в качестве свидетеля. Подробное описание свидетелем обстоятельств поездок в Италию и передачи наличных сумм финансовый суд счел достоверным и непротиворечивым.
Abzug von Unterhaltsleistungen
В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вычету расходов на содержание, в том числе по вопросу доказательства расходов на содержание. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Согласно этому, в частности:
Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. При переводах на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на счет и о времени, сумме и получателе выплаты.
Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом поддержка подтверждена в достаточной форме. Для наличных выплат на содержание, а также для всех других способов оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения от получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.
Облегчения действуют для поездок домой к семье налогоплательщика к своей поддерживаемой и проживающей за границей семье. Поездка домой к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка домой к семье не считается, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.
В случае с работниками можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку домой к семье чистую месячную зарплату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение доказательств действует только для четырех поездок домой к семье, которые были доказаны в календарном году. В рамках облегчения доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная чистая месячная зарплата уменьшается на выплаты, произведенные и доказанные или достоверно подтвержденные другим способом. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную чистую месячную зарплату, все выплаты должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.
Перевод денег через посредника (сюда также относится нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) исключен другой способ оплаты. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Путешествие через частного посредника всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.
Подтверждение от получателя должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения от получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям доказательства.
Выплаты на содержание могут быть вычтены как исключительные расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 10.437 евро (2022). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.
Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.
Achtung
Внимание: В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: выплаты на содержание всегда учитываются в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма в случае выплат в течение года делится на двенадцать (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).
Случай: Зять в декабре 2010 года выплачивает сумму на содержание в размере 3.000 евро своему тестю, проживающему в Бразилии, которая предназначена на весь год. Поскольку ежемесячная выплата нецелесообразна из-за высоких комиссий за международные переводы. Однако налоговая инспекция признает эту выплату только в размере одной двенадцатой максимальной суммы (за декабрь), поскольку выплаты на содержание могут быть вычтены только в том случае, если они служат текущим жизненным потребностям поддерживаемого лица в календарном году выплаты. Финансовый суд Нюрнберга признал всю выплату в 2010 году. Теперь Федеральный финансовый суд с этим не согласился.
(2022): Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Избегайте ретроактивных платежей
Обратные выплаты невозможны, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно уменьшается.
(2022): Избегайте ретроактивных платежей
Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Алименты Вашему бывшему супругу(е) Вы можете вычесть либо как специальные расходы, либо как чрезвычайные расходы. Это решение распространяется на все алименты, то есть Вы не можете часть указать как специальные расходы, а другую часть как чрезвычайные расходы в налоговой декларации. Какое решение лучше, зависит от конкретного случая.
Особенно при более высоких алиментах рекомендуется вычет как специальные расходы, так как максимальная налоговая экономия может быть выше. Плательщик алиментов может вычесть до 13.805 евро в год плюс оплаченные взносы на медицинское и долгосрочное страхование получателя алиментов. Однако получатель платежей должен дать свое согласие и полностью обложить доход налогом. Заявление на налоговый вычет и согласие получателя оформляются с помощью "Anlage U".
Вычет как чрезвычайные расходы проще, так как здесь не требуется согласие бывшего партнера. Однако в 2022 году Вы можете вычесть до 10.347 евро в год плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование (взносы, потраченные на обеспечение получателя алиментов). В год расставания совместная подача декларации обычно более выгодна с налоговой точки зрения. Если Вы решите подать совместную декларацию в год расставания, алименты в этом году не учитываются и не подлежат вычету.
(2022): Являются ли алименты/алименты супругу/супруге специальными расходами или особыми обстоятельствами?
Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Если Вы выплачиваете алименты родственнику, Вы можете потребовать их в качестве чрезвычайных расходов без учета допустимой нагрузки. Однако налоговая инспекция учитывает поддержку только в том случае, если она находится в разумном соотношении с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов из Вашего чистого дохода он должен быть достаточным для покрытия Ваших жизненных потребностей и потребностей Вашего супруга и детей. Это так называемый предел жертвования, то есть предел, до которого налоговая инспекция признает Ваши алименты. Предел жертвования не применяется к алиментам бывшему супругу или супругу, проживающему отдельно. То же самое относится, если Вы выплачиваете алименты нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.
Как рассчитывается предел жертвования?
Основой для расчета предела жертвования является Ваш чистый доход, то есть все доходы (облагаемые налогом и необлагаемые налогом). К ним относятся, например, Ваша заработная плата, пособие на ребенка, а также пособие по безработице. Из них вычитаются подоходный налог, церковный налог, социальные взносы, солидарный налог и стандартный вычет для сотрудников или расходы на рекламу. Предел жертвования составляет один процент за каждые полные 500 евро чистого дохода. Для супругов используется совместный доход. Однако максимум 50 процентов Вашего чистого дохода признается в качестве предела жертвования. Процентная ставка уменьшается на пять процентных пунктов за каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие, и также на пять процентных пунктов за Вашего супруга, но не более чем на 25 процентов в общей сложности.
Пример: Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей на сумму 9.000 евро в год. Ваш годовой чистый доход составляет 24.000 евро.
Чистый доход: 24.000 евро
- 1 процент за каждые полные 500 евро: 48 процентов
- За вычетом супруга: -5 процентов
- За вычетом 2 детей: -10 процентов
- Осталось: 33 процента
Таким образом, Ваш предел жертвования составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Таким образом, из Ваших алиментов в размере 9.000 евро признаются только 7.920 евро. Здесь также применяется максимальная сумма алиментов в размере 10.437 евро (2022 год), при необходимости плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, если Вы оплатили такие взносы для получателя алиментов.
(2022): Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?
Могу ли я указать единовременные выплаты?
Даже эпизодические или разовые выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.
При разовой выплате на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите платеж в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовый платеж в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующего платежа. Достигнуты ли эти платежи до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.
Исключение
Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда был произведен платеж.
(2022): Могу ли я указать единовременные выплаты?
