Какие новые преимущества существуют для пенсии по частичной потере трудоспособности?

Те, кто из-за хронического заболевания или несчастного случая не может работать или может работать только с ограничениями, при определенных условиях получают пенсию по снижению трудоспособности от государственного пенсионного страхования. Если пенсия была назначена до 01.07.2014, она рассчитывалась так, как если бы получатель работал до 60 лет с прежним средним доходом (так называемый период начисления в соответствии с § 59 SGB VI).

С 01.07.2014 были внесены две положительные изменения в пользу досрочных пенсионеров:

(1) Для пенсий по снижению трудоспособности, назначенных с 01.07.2014, период начисления продлевается с 60 до 62 лет. Пенсия рассчитывается так, как если бы получатель работал до 62 лет. Это приводит к несколько более высокой пенсии.

(2) Помимо продолжительности периода начисления, важен и размер заработка для пенсии по снижению трудоспособности. Ранее период начисления оценивался по среднему доходу. С 01.07.2014 последние четыре года до наступления снижения трудоспособности больше не учитываются, если в это время зарплата уже снизилась по состоянию здоровья. Благодаря новому регулированию отмена сверхурочных или переход на неполный рабочий день больше не оказывают негативного влияния на пенсию.

(2022): Какие новые преимущества существуют для пенсии по частичной потере трудоспособности?

Что такое обязательная рента?

Пожизненные ренты — это постоянные выплаты, которые зависят от жизни человека. Пожизненные ренты и другие выплаты из государственных пенсионных страхований, сельскохозяйственной пенсионной кассы и профессиональных пенсионных фондов облагаются налогом только в определенной доле, которая зависит от года начала выплаты пенсии.

Если Вы получали пенсию из государственного пенсионного страхования, Вы можете запросить там «Уведомление для представления в налоговый орган» о Ваших пенсионных доходах в качестве помощи при заполнении. В последующие годы оно будет отправляться Вам автоматически без запроса. При начале выплаты пенсии в 2020 году доля налогообложения составляет 80 %.

В налоговой декларации не требуется указывать долю налогообложения. Необлагаемая налогом часть пенсии определяется в году, следующем за годом начала выплаты пенсии, и действует, как правило, на весь срок получения пенсии. В рамках налогообложения пенсий в последующие годы эта сумма вычитается из годовой (брутто) суммы пенсии.

Повышения пенсий, основанные на регулярной корректировке пенсий, облагаются налогом в полном объеме. То же самое относится к выплатам из частных базовых пенсионных договоров (так называемые ренты Рюрупа).

Пожизненные ренты включают, в частности

• пенсии по возрасту,
• пенсии по инвалидности,
• пенсии по нетрудоспособности,
• пенсии по профессиональной нетрудоспособности,
• пенсии по случаю потери кормильца, такие как пенсии вдовам/вдовцам,
• пенсии сирот или
• пенсии по уходу за ребенком.

Необходимо также указать единовременные выплаты, такие как пособие на погребение или компенсация за небольшие пенсии. Если Вы были признаны преследуемым в период национал-социалистического режима в соответствии с § 1 Федерального закона о компенсациях (BEG) и при расчете Вашей пенсии из государственного пенсионного страхования были учтены пенсионные периоды в связи с преследованием, пожалуйста, сообщите об этом в налоговый орган в произвольной форме.

Такие периоды могли быть учтены, например, в соответствии с Законом о выплате пенсий за работу в гетто (ZRBG), Законом о регулировании компенсации за национал-социалистические нарушения в системе социального страхования (WGSVG) или в соответствии с Законом о пенсиях для иностранцев (FRG). Это также относится к пенсиям вдовам/вдовцам, если умерший был признан преследуемым в соответствии с § 1 BEG и пенсионные выплаты содержат соответствующие пенсионные периоды. Налоговый орган проверит, освобождена ли эта пенсия от налогообложения.

(2022): Что такое обязательная рента?

Какие расходы, связанные с доходами, я могу заявить как пенсионер?

Даже будучи пенсионером, Вы можете указать в налоговой декларации расходы, связанные с Вашей пенсией, как расходы на рекламу. Если Ваши расходы на рекламу составили менее 102 евро, их не имеет смысла указывать. Налоговая инспекция автоматически учитывает пособие на расходы на рекламу в размере 102 евро, эта сумма сразу вычитается из Ваших доходов. Это пособие учитывается для всех пенсий и всех доходов, которые должны быть указаны в разделе «Прочие доходы». Это годовая сумма, которая не сокращается, даже если условия не выполнялись в течение всего года или доходы не получались в течение всего года. Пособие на расходы на рекламу предоставляется каждому супругу отдельно, как только у него есть соответствующие доходы.

Совет: Если у Вас есть более высокие расходы, превышающие пособие в размере 102 евро, имеет смысл их указать. Однако у Вас также должны быть под рукой подтверждающие документы, которые следует приложить к налоговой декларации. Если у Вас есть расходы на налогового консультанта, налоговая инспекция признает только те расходы как расходы на рекламу, которые связаны с Вашей пенсией. Поэтому попросите Вашего налогового консультанта указать в счете отдельно ту часть, которая непосредственно относится к Вашей пенсии.

Как расходы на рекламу Вы можете заявить, например, расходы на

• консультанта по пенсионным вопросам,
• адвоката по пенсионным спорам,
• налогового консультанта (только для приложения R), а также
• расходы, связанные с подачей заявления на пенсию (транспортные расходы, канцелярские товары, почтовые расходы, телефонные расходы)
• судебные издержки, если процесс касается Вашей пенсии
• членские взносы в профсоюз, которые Вы платите как пенсионер
• фиксированная плата за обслуживание счета в размере 16 евро в год

(2022): Какие расходы, связанные с доходами, я могу заявить как пенсионер?

Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Закон о доходах от пенсионных выплат регулирует налогообложение пенсий. Это касается всех, как пенсионеров, которые уже были на пенсии в 2005 году, так и всех будущих. Налоговая нагрузка для новых пенсионеров увеличивается с каждым годом, но одновременно растут и преимущества для работников.

Налоговые льготы для пенсионного обеспечения
Помимо обязательного пенсионного страхования, в качестве пенсионного обеспечения признаются также частные пенсионные страхования (так называемая базовая пенсия или пенсия Рюрупа). Взносы в частные пенсионные страхования облагаются налогом только в том случае, если страхование направлено на пожизненную пенсию налогоплательщика. Кроме того, застрахованный должен быть не моложе 60 лет на момент начала выплаты пенсии. Для договоров, заключенных с 2012 года, выплата пенсии может начаться только с 62 лет. Это гарантирует, что речь идет о продуктах пенсионного обеспечения. Кроме того, пенсионные права не могут быть переданы, заложены, проданы или капитализированы. Страховая сумма должна выплачиваться в виде аннуитета, единовременные выплаты в принципе запрещены. Однако налогово льготные пенсионные продукты могут быть дополнены дополнительным страхованием, например, страхованием на случай нетрудоспособности.

Налоговые льготы не предоставляются для инвестиционных продуктов, которые не обязательно служат пенсионным целям. Как правило, это свободно доступные капиталовложения, к которым относятся и страхования жизни с выплатой капитала. Исключение составляют страхования жизни с выплатой капитала, заключенные до 2005 года. Они остаются необлагаемыми налогом.

Для пенсионеров это означает следующее:

С 2005 года 50 процентов доходов от пенсионных выплат облагаются налогом. С 2006 по 2020 год налогооблагаемая доля пенсий увеличивается ежегодно на два процентных пункта, с 2021 года доля увеличивается только на один процентный пункт в год. В 2040 году пенсия будет облагаться налогом на 100 процентов, в то время как взносы работников на пенсионное обеспечение будут в значительной степени освобождены от налогообложения.

Также регулируется Законом о доходах от пенсионных выплат: Временные пенсии, такие как пенсии по инвалидности, и бессрочные пенсии, такие как пенсия по возрасту, с 2005 года облагаются налогом одинаково. А пенсии из страхований, которые в фазе накопления пользовались налоговыми льготами, облагаются налогом в фазе выплаты.

(2022): Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Как облагается налогом обязательная пенсия?

Законодатель пересмотрел налогообложение государственной пенсии в 2005 году с принятием Закона о пенсионных доходах. С тех пор установленная доля пенсии подлежит налогообложению, остальная часть остается (пока) необлагаемой налогом. Вы должны облагать налогом свои доходы от пенсии, это так называемое отсроченное налогообложение. Сумма, которую Вы должны обложить налогом, зависит от года выхода на пенсию.

Для лиц, вышедших на пенсию в 2005 году или ранее, необлагаемая налогом доля составляла 50 процентов. Из необлагаемой налогом пенсии формируется (личный) необлагаемый минимум, так что эти пенсионеры с 2005 года могут воспользоваться "пенсионным необлагаемым минимумом" в размере 50 процентов. Этот пенсионный необлагаемый минимум остается неизменным на протяжении всей жизни.

С 2005 года так называемая доля налогообложения ежегодно увеличивается на два процентных пункта, с 2021 года - на один процентный пункт в год. Таким образом, лица, выходящие на пенсию с 2040 года, должны будут полностью облагать налогом свои доходы от государственной пенсии.

Налоговая инспекция автоматически вычитает паушальную сумму на рекламные расходы в размере 102 евро без дополнительных доказательств. Если у Вас есть более высокие расходы, Вы должны указать их в налоговой декларации, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. Вы можете указать, например, расходы на налоговое консультирование (для приложения R), консультации по пенсионным вопросам или адвоката, если он помогал Вам в пенсионных вопросах. Однако более высокие расходы Вы должны подтвердить в любом случае.

(2022): Как облагается налогом обязательная пенсия?

Что означает оговорка об открытии?

При отсроченном налогообложении может возникнуть несправедливая переплата, если самозанятый лицо в течение нескольких лет вносило взносы в профессиональный пенсионный фонд, превышающие максимальный годовой взнос в государственное пенсионное страхование (сумма доли работодателя и работника). Максимальная сумма, подлежащая уплате, определяется на основе предельной суммы для начисления взносов.

Эта сумма пересчитывается ежегодно и представляет собой предел, до которого взносы на пенсионное страхование выплачиваются пропорционально доходу. На доход, превышающий предельную сумму для начисления взносов, обычно не начисляются страховые взносы, если только Вы не платите их добровольно в этом контексте.

Таким образом, самозанятое лицо добровольно выплачивало дополнительные взносы из уже облагаемого налогом дохода. Таким образом, с одной стороны, он заработал более высокую пенсию, но, с другой стороны, должен был бы облагать ее слишком высоким стандартным налогом. Этого можно избежать. Будучи пенсионером, он может разделить свою пенсию на добровольную и законную части. Однако для этого он должен был вносить добровольные повышенные взносы не менее десяти лет до 31.12.2004.

В следующей таблице указана величина доли дохода в зависимости от возраста на момент начала выплаты пенсии; она рассчитывается автоматически SteuerGo:

(2022): Что означает оговорка об открытии?

Что мне указать при корректировке пенсии?

При корректировке пенсии Вы должны указать разницу между Вашей текущей ежемесячной пенсией и пенсией за год, в котором был установлен пенсионный налоговый вычет. Этот налоговый вычет устанавливается в году, следующем за началом получения пенсии. Пенсионный налоговый вычет действует пожизненно. Корректировку пенсии Вы найдете в уведомлении о корректировке пенсии или можете уточнить у Вашего поставщика пенсионных услуг или страховой компании. Таким образом, все будущие повышения пенсии подлежат полному налогообложению, так как вычет остается неизменным, несмотря на повышения.

Если Вы вышли на пенсию в 2013 году, пенсионный налоговый вычет был установлен для Вас в 2014 году.

Пример: Корректировка пенсии — это разница между пенсионными выплатами за 2013 и 2021 годы. Если пенсии корректируются, это происходит регулярно с 01.07. каждого года.

Пенсионные выплаты 2014: 6 x 1.050 евро + 6 x 1.056 евро = 12.636 евро
Пенсионные выплаты 2021: 6 x 1.380 евро + 6 x 1.420 евро = 16.800 евро
=> Корректировка пенсии = 4.164 евро 

Чтобы определить корректировку пенсии за 2022 год, вычтите из Ваших пенсионных выплат за 2022 год пенсионные выплаты, которые Вы получили во втором году получения пенсии.

(2022): Что мне указать при корректировке пенсии?

Как облагаются проценты на доплату к пенсии?

Пенсии часто одобряются позже и затем выплачиваются единовременно, например, из-за судебных разбирательств или после выяснения обстоятельств. На дополнительные пенсионные выплаты страхователь должен начислить проценты - в случае пенсий из государственного пенсионного страхования в размере 4 % годовых (§ 44 Abs. 1 SGB I).

Эти проценты на дополнительные выплаты облагаются налогом как "доходы от капитала" (постановление BFH от 09.06.2015, VIII R 18/12; также письмо BMF от 04.07.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Ранее налоговые органы рассматривали проценты на дополнительные выплаты как "другие выплаты" и облагали их налогом, как и пенсии и дополнительные пенсионные выплаты базового обеспечения (государственная пенсия, пенсия Рюрупа, пенсия из профессионального пенсионного фонда), с долей налогообложения как "прочие доходы". Доля налогообложения определяется в зависимости от года начала пожизненной ренты, например, в 2015 году - 70 %.

(2022): Как облагаются проценты на доплату к пенсии?

Как облагается налогом моя пенсия из профессионального пенсионного фонда?

Пенсии из профессиональных пенсионных касс, как и пенсии из государственного пенсионного страхования, относятся к так называемому базовому обеспечению. Это означает:

• Налогообложение производится с использованием так называемой доли налогообложения. Это определенный процент, который установлен законом для года начала выплаты пенсии.
• Эта доля налогообложения зависит от года начала выплаты пенсии. Она начинается с 50 процентов в 2005 году и увеличивается для каждого нового пенсионного года на 2 процентных пункта в период с 2006 по 2020 год и на 1 процентный пункт в период с 2021 по 2040 год.
• Доля налогообложения применяется только в год начала выплаты пенсии и во второй год получения пенсии.
• Во второй год получения пенсии оставшаяся сумма после вычета доли налогообложения является личной суммой освобождения от налога на пенсию, которая остается неизменной и не облагается налогом в течение всей жизни.
• Начиная с третьего года, пенсия облагается налогом в полном объеме за вычетом личной суммы освобождения от налога на пенсию и стандартной суммы для расходов, связанных с доходами, в размере 102 евро.
• Поскольку сумма освобождения от налога на пенсию остается неизменной в течение всей жизни, любое увеличение пенсии полностью облагается налогом.

Налоговая инспекция автоматически без дополнительных доказательств вычитает стандартную сумму для расходов, связанных с доходами, в размере 102 евро. Если у Вас есть более высокие расходы, Вы должны указать их в налоговой декларации, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход.

Вы можете указать, например, расходы на налоговое консультирование (для приложения R), консультации по вопросам пенсии или адвоката, если он поддерживал Вас в пенсионных вопросах. Эти более высокие расходы Вы должны подтвердить документально.

(2022): Как облагается налогом моя пенсия из профессионального пенсионного фонда?

Как облагается налогом моя пенсия из сельскохозяйственной кассы пенсионного обеспечения?

Пенсии из сельскохозяйственных пенсионных касс, как и пенсии из государственного пенсионного страхования, относятся к так называемому базовому обеспечению. Это означает:

• Налогообложение производится с использованием так называемой доли налогообложения. Это определенный процент, который устанавливается законом на год начала выплаты пенсии.
• Эта доля налогообложения зависит от года начала выплаты пенсии. Она начинается с 50 процентов в 2005 году и увеличивается для каждого нового пенсионного года на 2 процентных пункта в период с 2006 по 2020 год и на 1 процентный пункт в период с 2021 по 2040 год.
• С долей налогообложения пенсия облагается налогом только в год начала выплаты пенсии и во второй год получения пенсии.
• Во второй год получения пенсии оставшаяся сумма после вычета доли налогообложения является личным пенсионным пособием, который остается неизменным и не облагается налогом в течение всей жизни.
• С третьего года пенсия облагается налогом в полном объеме за вычетом личного пенсионного пособия и стандартного вычета на расходы в размере 102 евро.
• Поскольку пенсионное пособие остается неизменным в течение всей жизни, любое увеличение пенсии полностью облагается налогом.

Налоговая инспекция автоматически вычитает стандартный вычет на расходы в размере 102 евро без дополнительного подтверждения. Если у Вас есть более высокие расходы, Вы должны указать их в налоговой декларации, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. Вы можете указать, например, расходы на налоговое консультирование (для приложения R), консультации по пенсионным вопросам или адвоката, если он поддерживал Вас в пенсионных вопросах. Однако эти более высокие расходы Вы должны подтвердить.

(2022): Как облагается налогом моя пенсия из сельскохозяйственной кассы пенсионного обеспечения?

Как облагается налогом материнская пенсия?

В июле 2014 года для пенсионеров и пенсионерок период воспитания детей для детей, родившихся до 1992 года, был увеличен с 12 до 24 месяцев. Вместо одного пенсионного балла теперь предоставляется 2 пенсионных балла в виде надбавки к текущей пенсии. Это означает увеличение пенсии на 28,61 евро (Запад) или 26,39 евро (Восток) на ребенка. Как теперь облагается налогом это увеличение пенсии, называемое "материнская пенсия"?

• В ноябре 2014 года распоряжение Министерства финансов Шлезвиг-Гольштейна внесло - предполагаемую - ясность: увеличение пенсии за счет дополнительных периодов воспитания детей не считается регулярной корректировкой пенсии, а является внеочередным пересмотром годовой суммы пенсии. Поэтому необлагаемая налогом часть пенсии должна быть пересчитана, а предыдущая сумма необлагаемой части пенсии увеличена на необлагаемую часть "материнской пенсии" (Министерство финансов Шлезвиг-Гольштейна от 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).

• Чиновники из Шлезвиг-Гольштейна также привели пример: у пенсионерки, которая начала получать пенсию до 2005 года, доля, облагаемая налогом, - как и тогда для пенсии по возрасту - также составляет 50 % для дополнительной "материнской пенсии", то есть 50 % от выплаченной пенсии! Если пенсия началась в 2007 году, доля, облагаемая налогом, составляет 54 %, а необлагаемая часть пенсии - 46 %, если пенсия началась в 2010 году, доля, облагаемая налогом, составляет 60 %, а необлагаемая часть пенсии - 40 % и т. д. Наконец-то простое решение. Так считали и компьютерные программы.

• Но было бы смешно, если бы налоговая служба не нашла способ сделать расчет сложнее и забрать у пенсионеров больше денег. На самом деле, налоговые уведомления за 2014 год неожиданно показывают более высокую долю налога на пенсию, чем предполагалось ранее.

В настоящее время Федеральное министерство финансов указывает, что увеличение необлагаемой части пенсии рассчитывается не только на основе доли, облагаемой налогом, в год первоначального начала пенсии, но и на основе пенсионной стоимости, из которой была рассчитана предыдущая необлагаемая часть пенсии. И для этого решающим было следующее после начала пенсии год.

Поскольку пенсионная стоимость обычно меняется с 1.7 года, для соответствующего следующего года должна быть рассчитана средняя пенсионная стоимость. К этой стоимости затем применяется доля, облагаемая налогом, на тот момент. Решающее значение имеют соотношения стоимости в году первоначального установления необлагаемой части пенсии, и это следующий год после начала пенсии (BMF от 23.7.2015).

Это означает, что те, кто получает пенсию с 2005 года или ранее, получают "материнскую пенсию" только с 50 % от тогдашней пенсионной стоимости без налога. Фиктивные увеличения материнской пенсии в период с 2005 по 2014 год, напротив, рассматриваются как сумма корректировки пенсии и облагаются налогом в полном объеме.

В 2008 году пенсионная стоимость (Запад) до 30.6 составляла 26,27 евро, а с 1.7 - 26,56 евро, в среднем округленно 26,42 евро. Поскольку в 2008 году средняя пенсионная стоимость (Запад) составляла 26,42 евро, это приводит к увеличению необлагаемой части пенсии на 72,92 евро ([6 x 26,42 евро] x 46 % необлагаемая доля). Согласно предыдущему пониманию, предполагалась необлагаемая часть пенсии в размере 78,96 евро (46 % от 171,66 евро).

В 2015 году материнская пенсия на одного ребенка составляет 346,92 евро (6 x 28,61 евро + 6 x 29,21 евро), а необлагаемая часть пенсии - 145,84 евро (12 x 26,42 евро x 46 %).

В настоящее время с "Законом о повышении и стабилизации пенсионных выплат" с 1.1.2019 период воспитания детей для матерей и отцов, чьи дети родились до 1992 года, был дополнительно улучшен и увеличен с 24 до 30 месяцев. Вместо 2 пенсионных баллов теперь на пенсионный счет начисляется 2,5 пенсионных балла или предоставляется в виде надбавки к текущей пенсии, так называемая "материнская пенсия II".

Согласно новому регулированию, применяется следующее:

◦Для матерей и отцов, которые выходят на пенсию с 1.1.2019, период воспитания детей продлевается еще на 6 месяцев, а пенсионное право увеличивается на 0,5 пенсионных балла. Половина пенсионного балла в настоящее время соответствует примерно 16 евро (Запад) и 15,35 евро (Восток) в месяц.

◦Матери и отцы, которые уже получают пенсию на этот момент, с 1.1.2019 получают надбавку, соответствующую пенсионному доходу за полгода воспитания ребенка.

◦Матери и отцы, у которых в пенсии уже есть надбавка за воспитание детей в связи с продлением периода воспитания детей в 2014 году, в будущем получат надбавку, увеличенную на половину личного пенсионного балла, если они воспитывали ребенка в 24-м календарном месяце после месяца рождения. Регулирование в основном соответствует регулированию, введенному в 2014 году с расширением периода воспитания детей до двух лет. Этот общий метод учета применяется, как и продление периода воспитания детей в 2014 году, по причинам упрощения администрирования, чтобы пенсионные органы не должны были пересчитывать миллионы пенсий (§ 307d Abs. 1 SGB VI).

◦С 1.1.2019 также получают надбавку на личные пенсионные баллы те, кто не получил надбавку в 2014 году (потому что у них не было периода воспитания детей в пенсионном страховом счете в 12-м календарном месяце), но соответствуют указанным условиям.

◦В отличие от регулирования, принятого в 2014 году при продлении периода воспитания детей, теперь при определенных условиях должно быть предоставлено особое право на подачу заявления для случаев, когда с 1.7.2014 не было получено надбавки на личные пенсионные баллы за воспитание детей или с текущим расширением учета периодов воспитания детей не было получено надбавки на личные пенсионные баллы, потому что учет производится на основе воспитания в определенном календарном месяце (воспитание детей в 12-м или 24-м календарном месяце). Новое право на подачу заявления касается, например, усыновлений или воспитания в Германии после возвращения из-за границы, если усыновление или смена места жительства произошли только после 12-го или 24-го календарного месяца после месяца рождения. Условием для признания является то, что другим застрахованным лицам или иждивенцам за того же ребенка не были учтены периоды воспитания детей или надбавки, если это действительно известно пенсионному органу (§ 307d Abs. 5 SGB VI).

◦Также для матерей, родившихся до 1.1.1921 года и получающих вместо периодов воспитания детей пособие на воспитание детей в соответствии с § 294 SGB VI, это пособие увеличивается на стоимость половины личного пенсионного балла. Это соответствует пенсионному доходу от продления периода воспитания детей на полгода (§ 295 SGB VI).

(2022): Как облагается налогом материнская пенсия?