Какие доходы относятся к доходам от капитала?

С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:

• доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
• доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
• доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
• проценты по договорам займа между частными лицами
• проценты на налоговые возвраты
• продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)

Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).

Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:

• учитывается перенос убытков из предыдущих лет или производится зачет убытков от доходов от капитала, или
• не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
• церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
• необходимо учесть иностранные налоги, или
• для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.

Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.

(2022): Какие доходы относятся к доходам от капитала?

Когда необходимо заполнять бланк KAP?

С введением налога на прирост капитала подача приложения KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях подача по-прежнему необходима:

• доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
• доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
• доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
• проценты по договорам займа между частными лицами
• проценты на налоговые возвраты
• продажа капиталовложений в страхование жизни (при заключении с 2005 года)

Кроме того, приложение KAP должно быть заполнено, если выполнено одно из следующих условий в случае выбора оценки:

• должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала,
• сумма налогового вычета для сберегателей не была полностью использована,
• церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога,
• иностранные налоги еще предстоит учесть
• сумма удержания налога на доходы от капитала должна быть проверена.

Также необходимо заполнить приложение KAP, если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.

Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить приложение KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не подвергались налогообложению у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).

(2022): Когда необходимо заполнять бланк KAP?

Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?

С удержанием налога на прибыль от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются сберегательным пособием в размере 801 евро для одиноких и 1.602 евро для состоящих в браке.

Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваша личная налоговая ставка ниже 25 %, Вы можете в налоговой декларации в "Anlage KAP" запросить налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной налоговой ставке и таким образом скорректировать удержание налога на прибыль от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальной ставке" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).

Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальной ставке": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на прибыль от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и облагаться налогом по индивидуальной ставке. Удержанный налог на прибыль от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов сберегательное пособие не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).

Обязательное налогообложение по индивидуальной ставке может применяться для

• доходов от капитала, относящихся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
• доходов от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
• доходов от капитала от участия в акционерных обществах в операционных активах,
• процентов по так называемым back-to-back финансированиям,
• процентов акционерного общества или кооператива своим акционерам,
• процентов по частным займам между близкими лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на прибыль от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личной налоговой ставке (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).

(2022): Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?

Когда прирост капитала от акций не облагается налогом?

В связи с рекордными курсами многие акционеры задумываются о фиксации прибыли, следуя классическому правилу инвестирования: «Только реализованная прибыль является настоящей прибылью». Возникает вопрос: получает ли государство долю?

Да и нет, это зависит от времени покупки акций:

• С 1 января 2009 года на прирост капитала от ценных бумаг в принципе распространяется фиксированный налог на доходы от капитала в размере 25 процентов плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. Однако это действует только в том случае, если бумаги были приобретены после 2008 года.
• Те, кто продает «старые запасы», приобретенные до 1 января 2009 года, могут получать прибыль от курсовой разницы неограниченно и без уплаты налогов.

Тем не менее, есть небольшое утешение для акционеров, которые начали инвестировать после 2008 года: они могут компенсировать налогооблагаемую прибыль от курсовой разницы с убытками, понесенными в прошлом от акций, приобретенных после 2008 года. И до тех пор, пока паушальная сумма сбережений в размере 801 евро/для одиноких (1.602 евро/для супругов) в год не исчерпана, инвесторы также могут получать прибыль от курсовой разницы по акциям, приобретенным после 2008 года, без уплаты налогов.

Кроме того, важно знать: Для расчета прироста капитала действует правило «First in, first out». Это означает, что если инвестор несколько раз покупал акции одной компании и продает часть из них, то для налоговой службы первыми проданными считаются акции, купленные первыми.

(2022): Когда прирост капитала от акций не облагается налогом?

Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?

В период с 2010 по 2014 год было подано более 100.000 добровольных признаний вины в отношении не задекларированных доходов от капитала в Швейцарии. В связи с добровольным признанием вины у заинтересованных лиц возникают две проблемы: во-первых, условия для освобождения от наказания чрезвычайно сложны (см. Ули Хёнесс), во-вторых, расходы на добровольное признание вины, т.е. на получение документов и услуги налогового консультанта, чрезвычайно высоки.

Вопрос в том, можно ли вычесть высокие расходы как расходы, связанные с доходами от капитала.

• В принципе, с введением налога на прибыль в 2009 году действует следующее правило: расходы, связанные с доходами от капитала, больше не могут быть вычтены как расходы, связанные с доходами от капитала, при предоставлении доказательств. Все расходы покрываются налоговой льготой для вкладчиков. По мнению налоговых органов, запрет на вычет должен применяться и в том случае, если расходы связаны с доходами от капитала за годы до 2009 года (письмо Федерального министерства финансов от 09.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 322).

Федеральный финансовый суд подтвердил, что расходы на налоговое консультирование в связи с добровольным признанием вины в отношении доходов от капитала за 2002-2008 годы не могут быть вычтены как расходы, связанные с доходами от капитала, в 2010 году. Хотя расходы на налогового консультанта являются расходами, связанными с доходами от капитала, с 2009 года они больше не могут быть вычтены как такие расходы. Теперь учитывается только налоговая льгота для вкладчиков в размере 801 евро (постановление BFH от 02.12.2014, VIII R 34/13).

(2022): Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?

Что Вы можете списать в налоговом порядке в случае убытков от капитала

Капитальные убытки могут возникнуть не только из-за падения курсов, но и из-за полной потери капитальных вложений в результате банкротства должника. Если, например, кредит теряется таким образом, убыток должен быть учтен в уменьшение налога как отрицательный доход от капитала, поскольку, с другой стороны, любое увеличение активов от прочих капитальных требований любого рода при продаже, погашении или возврате должно облагаться налогом как доход от капитала в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге.

Налоговые органы долгое время не признавали убытки из-за невыполнения обязательств в уменьшение налога.

Однако финансовые суды Нижней Саксонии и Рейнланд-Пфальца признали убытки от капитальных требований. С введением налога на прирост капитала в 2009 году прибыль от продажи или погашения на уровне активов облагается налогом как доход от капитала. Таким образом, все приросты капитала должны быть полностью учтены. Это, в свою очередь, означает, что также должны учитываться уменьшения активов. В отличие от прошлого, больше нет различия между уровнем дохода и уровнем активов. Поэтому реализованные изменения стоимости капитальных вложений имеют налоговые последствия, как прирост активов, так и убытки (финансовый суд Нижней Саксонии от 21.05.2014, 2 K 309/13; финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 23.10.2013, 2 K 2096/11, подтверждено решением Федерального финансового суда от 12.05.2015, IX R 57/1313 и решением Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15).

СОВЕТ: Если Вы понесли полную потерю капитальных вложений из-за банкротства эмитента, заявите об убытке, т.е. о затратах на приобретение капитальных вложений, в своей налоговой декларации с большим минусом как об отрицательном доходе. Если налоговая инспекция откажет в зачете с другими доходами от капитала, подайте возражение против налогового уведомления и укажите на решения Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15) и от 12.05.2015 (IX R 57/13).

Вы должны знать одну особенность: Если полная потеря реализуется с 01.01.2020, компенсация убытков ограничена 20.000 евро в год. Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы и зачтены с доходами от капитала в размере 20.000 евро в каждом году (§ 20 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге).

Это касается невозможности взыскания капитальных требований, списания обесцененных ценных бумаг, передачи обесцененных ценных бумаг третьему лицу или других убытков от ценных бумаг. Правило также должно охватывать случаи продажи, которые осуществляются в целях планирования, то есть, в частности, когда риск неплатежеспособности уже полностью или частично реализовался (BT-Drucksache 19/15876 от 11.11.2019).  

(2022): Что Вы можете списать в налоговом порядке в случае убытков от капитала

Церковный налог на доходы от капитала: Положение с 2015 года

На доходы от капитала банки удерживают налог на доходы от капитала в размере 25 %, а также солидарный сбор в размере 5,5 % от налога на доходы от капитала. Кроме того, члены церкви также должны платить церковный налог. До 2014 года они могли выбрать, будет ли церковный налог также удерживаться у источника, как налог на доходы от капитала, или он будет установлен в рамках налоговой оценки. Такова теория. На практике многие инвесторы не пользуются правом выбора, в результате чего церковный налог на доходы от капитала не уплачивается.

С 2015 года банки автоматически удерживают церковный налог с доходов от капитала и перечисляют его вместе с налогом на доходы от капитала и солидарным сбором в налоговую инспекцию. Для этого они ежегодно запрашивают в Федеральном центральном налоговом управлении, был ли клиент обязан платить церковный налог на контрольную дату 31 августа соответствующего года. В некоторых случаях возможны запросы вне этого периода, например, при выплате страхования жизни. Новое правило применяется к доходам от капитала, полученным с 01.01.2015.

Если Вы не хотите, чтобы банк узнал о Вашей принадлежности к евангелической или католической церкви, Вы можете возразить против запроса данных в Федеральном центральном налоговом управлении (так называемая пометка о блокировке). В этом случае Вы не участвуете в автоматизированной процедуре, и банк не удерживает церковный налог с доходов от капитала. Возражение должно быть подано до 30 июня года, если пометка о блокировке должна быть учтена для стандартного запроса 31.08. этого года.

Однако в этом случае Вы должны подать "Anlage KAP" для установления церковного налога в рамках налоговой декларации. Вы должны знать, что Федеральное центральное налоговое управление передает пометку о блокировке в Вашу налоговую инспекцию, поэтому там легко проверить, приложена ли "Anlage KAP" к налоговой декларации или подали ли Вы вообще налоговую декларацию.

(2022): Церковный налог на доходы от капитала: Положение с 2015 года

Что указывается в разделе Доходы от капитала?

На следующих страницах Вы можете указать, имеете ли Вы в налоговом году доходы от капитала. К ним относятся, например, проценты или дивиденды от инвестиционных фондов или акций. Ваш банк предоставит Вам налоговую справку (годовую налоговую справку), из которой Вы можете получить все важные данные для ввода на следующих страницах.

Указание Ваших доходов от капитала в приложении KAP необходимо, если, например,

• капитальные доходы не облагались налогом у источника
• Вы хотите проверить удержание налога по основанию или сумме,
• Вы обязаны платить церковный налог и получили капитальные доходы, с которых был удержан налог на доходы от капитала, но не церковный налог.

В этом случае укажите все полученные капитальные доходы. Программа SteuerGo автоматически подаст запрос на проверку наиболее выгодного налогообложения для всех капитальных доходов.

(2022): Что указывается в разделе Доходы от капитала?