Какие доходы относятся к доходам от капитала?

С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:

• доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
• доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
• доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
• проценты по договорам займа между частными лицами
• проценты на налоговые возвраты
• продажа страхования жизни с выплатой единовременной суммы (при заключении договора с 2005 года)

Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены отдельно и единообразно).

Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:

• должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала, или
• не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
• церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
• необходимо учесть иностранные налоги, или
• для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.

Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.

Какие доходы относятся к доходам от капитала?

Когда необходимо заполнять бланк KAP?

С введением налога на доходы от капитала подача формы KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях подача по-прежнему необходима:

• капитальные доходы не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
• доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
• доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
• проценты по договорам займа между частными лицами
• проценты на налоговые возвраты
• продажа страхования жизни с выплатой единовременной суммы (при заключении с 2005 года)

Форма KAP также должна быть заполнена, если выполнен один из следующих пунктов в случае выбора оценки:

• должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала,
• сумма налогового вычета для сберегателей не полностью использована,
• церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога,
• иностранные налоги еще предстоит учесть
• сумма удержания налога на доходы от капитала должна быть проверена.

Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, форму KAP также необходимо заполнить. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже ставки налога на доходы от капитала в размере 25 процентов.

Примечание: Для определенных доходов необходимо также заполнить формы KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).

Когда необходимо заполнять бланк KAP?

Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?

С удержанием налога на доходы от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются стандартным налоговым вычетом для сберегателей в размере 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для состоящих в браке.

Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваш личный налоговый процент ниже 25 %, Вы можете подать заявление на налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальному налоговому проценту в налоговой декларации в "Anlage KAP" и тем самым скорректировать удержание налога на доходы от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальному налоговому проценту" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).

Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальному налоговому проценту": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на доходы от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и обложены налогом по индивидуальному налоговому проценту. Удержанный налог на доходы от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов стандартный налоговый вычет для сберегателей не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).

Обязательное налогообложение по индивидуальному налоговому проценту может применяться для

• доходов от капитала, относящихся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
• доходов от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
• доходов от капитала от участия в акционерных обществах в операционном капитале,
• процентов по так называемым back-to-back финансированиям,
• процентов акционерного общества или кооператива своим акционерам,
• процентов по частным займам между близкими лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на доходы от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личному налоговому проценту (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).

Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?

Когда прирост капитала от акций не облагается налогом?

В связи с рекордными курсами многие акционеры задумываются о фиксации прибыли, следуя классическому правилу инвестирования „Только реализованная прибыль является настоящей прибылью“. Возникает вопрос: получает ли государство долю?

Да и нет, это зависит от времени покупки акций:

• С 1 января 2009 года на прибыли от продажи ценных бумаг в принципе распространяется фиксированный налог на доходы от капитала в размере 25 процентов плюс солидарный сбор и, при необходимости, церковный налог. Однако это действует только в том случае, если бумаги были приобретены после 2008 года.
• Те, кто продает „старые запасы“, приобретенные до 1 января 2009 года, могут получать прибыль от курсовой разницы неограниченно и без уплаты налогов.

Тем не менее, есть небольшое утешение для акционеров, которые вошли в рынок после 2008 года: они могут компенсировать налогооблагаемую прибыль от курсовой разницы с убытками, понесенными в прошлом от акций, приобретенных после 2008 года. И пока паушальная сумма сбережений в размере 801 евро/для одиноких (1.602 евро/для супругов) в год не исчерпана, инвесторы также могут получать прибыль от курсовой разницы по акциям, приобретенным после 2008 года, без уплаты налогов.

Также важно знать: Для расчета прибыли от продажи действует правило „First in, first out“. Это означает, что если инвестор несколько раз приобретал акции одной компании и продает часть из них, то для налоговой службы первыми проданными считаются акции, которые были куплены первыми.

Когда прирост капитала от акций не облагается налогом?

Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?

В период с 2010 по 2014 год было подано более 100.000 добровольных признаний вины в отношении не задекларированных доходов от капитала в Швейцарии. В связи с добровольным признанием вины у заинтересованных лиц возникают две проблемы: во-первых, условия для освобождения от наказания чрезвычайно сложны (см. Ули Хёнесс), во-вторых, расходы на добровольное признание вины, т.е. на получение документов и оплату налогового консультанта, чрезвычайно высоки.

Вопрос в том, можно ли вычесть высокие расходы как расходы на рекламу из доходов от капитала.

• В принципе, с момента введения налога на прибыль в 2009 году: расходы, связанные с доходами от капитала, больше не могут быть вычтены как расходы на рекламу из доходов от капитала при предоставлении доказательств. Все расходы покрываются налоговой льготой для вкладчиков. По мнению налоговых органов, запрет на вычет должен применяться и в том случае, если расходы связаны с доходами от капитала за годы до 2009 года (письмо Федерального министерства финансов от 09.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 322).

Федеральный финансовый суд подтвердил, что расходы на налоговое консультирование в связи с добровольным признанием вины в отношении доходов от капитала за 2002-2008 годы не могут быть вычтены как расходы на рекламу в 2010 году. Хотя расходы на налогового консультанта являются расходами на рекламу из доходов от капитала, с 2009 года они больше не могут быть вычтены как расходы на рекламу. Теперь учитывается только фиксированная сумма налоговой льготы для вкладчиков в размере 801 евро (постановление BFH от 02.12.2014, VIII R 34/13).

Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?

Заявление о налоговом учете убытков от капитальных вложений

Капитальные убытки могут возникнуть не только из-за падения курсов, но и в результате полной потери капитальных вложений вследствие банкротства должника. Если, например, заем полностью потерян, этот убыток должен быть зачтен в качестве отрицательных доходов от капитала для снижения налогов. В конце концов, доходы от капитала, такие как прибыль от продажи или погашения, облагаются налогом в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге.

Предыдущая позиция налоговых органов

Налоговые органы долгое время не признавали убытки от невыполнения обязательств. Однако финансовые суды Нижней Саксонии и Рейнланд-Пфальца постановили, что такие убытки могут быть учтены в налоговом порядке. С введением налога на прирост капитала в 2009 году все приросты капитала облагаются налогом. Это означает, что убытки от капитала также должны учитываться в налоговом порядке. Разделение на доходы и капитал больше не существует. Таким образом, как прибыль, так и убытки от капитальных вложений имеют налоговые последствия (постановления Федерального финансового суда от 12.05.2015, IX R 57/13 и от 24.10.2017, VIII R 13/15).

Совет по зачету убытков

Если Вы понесли полные убытки от капитальных вложений из-за банкротства эмитента, Вы можете заявить стоимость приобретения как отрицательные доходы в своей налоговой декларации. Если налоговая инспекция откажет в зачете с другими доходами от капитала, подайте возражение против решения и укажите на постановления Федерального финансового суда от 24.10.2017 и 12.05.2015.

Ограничение зачета убытков с 2020 года

С 01.01.2020 зачет убытков в случае полной потери ограничен суммой 20.000 евро в год. Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы и снова зачтены с доходами от капитала до 20.000 евро в год (§ 20 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге).

Это правило применяется к невыполнению капитальных требований, списанию обесцененных ценных бумаг или их передаче третьим лицам. Оно также охватывает сделки по продаже, совершенные в целях налогового планирования, если риск неплатежеспособности по инвестициям уже реализовался (BT-Drucksache 19/15876 от 11.11.2019).

Заявление о налоговом учете убытков от капитальных вложений

Церковный налог на доходы от капитала: Положение с 2015 года

На доходы от капитала банки удерживают налог на доходы от капитала в размере 25 %, а также солидарный сбор в размере 5,5 % от налога на доходы от капитала. Кроме того, члены церкви также должны платить церковный налог. До 2014 года они могли выбрать, будет ли церковный налог также удерживаться у источника, как налог на доходы от капитала, или он будет установлен в рамках налогового начисления. Такова теория. На практике многие инвесторы не пользуются правом выбора, в результате чего церковный налог на доходы от капитала не уплачивается.

С 2015 года банки автоматически удерживают церковный налог с доходов от капитала и перечисляют его вместе с налогом на доходы от капитала и солидарным сбором в налоговую инспекцию. Для этого они ежегодно запрашивают в Федеральном центральном налоговом управлении, был ли клиент обязан платить церковный налог на контрольную дату 31 августа соответствующего года. В некоторых случаях возможны запросы вне этого периода, например, при выплате страхования жизни. Новое регулирование применяется к доходам от капитала, полученным с 01.01.2015.

Если Вы не хотите, чтобы банк узнал о Вашей принадлежности к евангелической или католической церкви, Вы можете возразить против запроса данных в Федеральном центральном налоговом управлении (так называемая пометка о блокировке). В этом случае Вы не участвуете в автоматизированной процедуре, и банк не удерживает церковный налог с доходов от капитала. Возражение должно быть подано до 30 июня года, если пометка о блокировке должна быть учтена для стандартного запроса 31.08. этого года.

Однако в этом случае Вы должны подать "Бланк KAP" для начисления церковного налога в рамках налоговой декларации. Вы должны знать, что Федеральное центральное налоговое управление передает пометку о блокировке в Вашу налоговую инспекцию, поэтому там легко проверить, приложен ли "Бланк KAP" к налоговой декларации или подали ли Вы вообще налоговую декларацию.

Церковный налог на доходы от капитала: Положение с 2015 года

Что указывается в разделе Доходы от капитала?

На следующих страницах Вы можете указать, имеете ли Вы в налоговом году доходы от капитала. К ним относятся, например, проценты или дивиденды от инвестиционных фондов или акций. Ваш банк предоставит Вам налоговую справку (годовую налоговую справку), из которой Вы можете получить все важные данные для ввода на следующих страницах.

Указание Ваших доходов от капитала в бланке KAP необходимо, если, например,

• капитальные доходы не облагались налогом у источника,
• Вы хотите проверить удержание налога по основанию или сумме,
• Вы обязаны платить церковный налог и получили капитальные доходы, с которых был удержан налог на доходы от капитала, но не был удержан церковный налог.

В этом случае укажите все полученные капитальные доходы. Программа SteuerGo автоматически подаст запрос на проверку наиболее выгодного налогообложения для всех капитальных доходов.

Что указывается в разделе Доходы от капитала?