Что относится к прибыли от продажи?

К доходам от предпринимательской деятельности также относится прибыль от продажи всего предприятия, части предприятия (филиала, отделения) или доли участия. Продажей также считается прекращение деятельности предприятия. Также учитываются так называемые доли в капитале компании, полученные в результате реорганизации, которые возникают, когда предприниматель вносит свое предприятие, часть предприятия или долю участия в качестве неденежного вклада в акционерное общество и получает взамен акции компании по стоимости ниже рыночной (§ 21 UmwStG).

Те, кто продает или прекращает деятельность своего предприятия или доли участия, могут воспользоваться двумя важными налоговыми льготами:

• Налоговое послабление на прибыль от продажи: Прибыль от продажи не облагается налогом в размере 45.000 евро. Однако эта сумма уменьшается, если прибыль от продажи превышает 136.000 евро, на сумму превышения. Таким образом, налоговое послабление на прибыль от продажи отменяется, если прибыль от продажи составляет 181.000 евро и более (§ 16 Abs. 4 EStG).
• Ставка налога по сниженной ставке: Оставшаяся после вычета налогового послабления прибыль от продажи облагается налогом по правилу одной пятой. По заявлению она также может быть обложена по сниженной ставке, а именно 56 % от средней ставки налога, но не менее 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).

Налоговое послабление на прибыль от продажи и сниженная ставка налога предоставляются только при выполнении определенных условий:

• Вы должны достигнуть 55-летнего возраста или быть постоянно нетрудоспособным в соответствии с нормами социального страхования.
• Вы можете воспользоваться льготами только один раз в жизни: налоговое послабление на прибыль от продажи с 1996 года, сниженная ставка налога с 2001 года.
• Вы должны подать заявление на получение льгот.

При продаже предприятия до достижения 55-летнего возраста, без постоянной нетрудоспособности, применяется только правило одной пятой. Однако это правило не приводит к экономии налогов, если текущие доходы уже облагаются по максимальной ставке.

При продаже доли участия Вы также имеете право на полное налоговое послабление на прибыль от продажи, а не только пропорционально. Однако, если Вы продаете только часть своей доли участия, прибыль от продажи относится к текущим доходам, и в этом случае ни налоговое послабление на прибыль от продажи, ни сниженная ставка налога, ни правило одной пятой не применяются (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).

(2022): Что относится к прибыли от продажи?