Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.

Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.

Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).

(2022): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?

Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о занятости за границей (ПЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом на доход, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.

Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.

Исключения:

• Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
• В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
• Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

Примечание: В настоящее время Постановление о занятости за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить Ваше внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПЗГ и, следовательно, освобождение от налогообложения в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.

(2022): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (DBA) или приказом о занятости за границей (ATE)?

В соглашении об избежании двойного налогообложения (СИДН) регулируется, где и как облагается налогом доход, если деятельность осуществляется в иностранном государстве. В целях избежания двойного налогообложения Германия заключила такие соглашения более чем с 70 странами.

Заработная плата за работу за границей также может быть освобождена от налогообложения в соответствии с постановлением о занятости за границей (ATE), если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но продлевают ее соответственно.

Если Вы работаете за границей и, следовательно, облагаетесь налогом, в Германии Вы освобождаетесь от налога в соответствии с СИДН или ATE. Однако, если Вы платите налоги на свою работу за границей в Германии, Вам не нужно повторно облагать доход в стране работы. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода из-за границы и других доходов в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный Вами в Германии.

Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вам не нужно платить там налоги, а следует указать заработную плату в Вашей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или работники государственного сектора облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

Если Вы работаете приграничным работником в Швейцарии, Ваш работодатель может удержать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, будет зачтен в налог в Германии. Если Вы являетесь государственным служащим или работником государственного сектора, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.

(2022): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (DBA) или приказом о занятости за границей (ATE)?

Кто должен заполнять бланк N-AUS?

Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указать здесь свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, так как она обычно учитывается в условии прогрессии - в "Бланк N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Бланк N-AUS".

Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Бланк N-AUS". В нем Вы можете указать например расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранных доходов "как расходы, связанные с профессиональной деятельностью". Это уменьшает сумму иностранных доходов, которая учитывается в условии прогрессии и увеличивает налогооблагаемый доход.

(2022): Кто должен заполнять бланк N-AUS?

В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?

Лица, пересекающие границу для работы - это лица, которые проживают за границей и получают и облагают налогом в Германии большую часть своего дохода. При определенных условиях они могут подать заявление на получение статуса неограниченной налоговой обязанности в Германии. Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода (§ 1 Abs. 3 EStG).

• Внутренний доход, облагаемый налогом в Германии, должен составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
• иностранный доход, не облагаемый налогом в Германии, не должен превышать основной налоговый вычет (абсолютный предел). Основной вычет в 2021 году составляет 9.744 евро для одиноких и 19.488 евро для женатых.

Пограничные работники - это работники, которые проживают в Германии и ежедневно ездят на работу в соседнюю страну. Обратная ситуация - это пограничные работники, которые ежедневно приезжают из-за границы в Германию.

Соглашения об избежании двойного налогообложения с Францией, Австрией и Швейцарией содержат особые налоговые правила для пограничных работников: для пограничных работников, проживающих в Германии, право налогообложения заработной платы, полученной за границей, передается государству проживания - Германии, а не государству, где выполняется работа. То же самое относится к пограничным работникам, проживающим за границей и работающим в Германии. Место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне:

• Для Франции приграничная зона для немецких пограничных работников составляет 20 км по обе стороны границы.
• Для Австрии приграничная зона составляет 30 км по обе стороны общей границы.
• Для Швейцарии с 1994 года приграничной зоны больше нет. Специальное правило для пограничных работников по соглашению с Швейцарией применяется к каждому, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию, и наоборот.

Таким образом, заработная плата этих пограничных работников облагается налогом в государстве проживания. Это означает, что немецкие пограничные работники должны подать декларацию о подоходном налоге в Германии (обязательная оценка в соответствии с § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Для этого, помимо "Anlage N", необходимо заполнить "Anlage N-Gre".

Для Люксембурга, Бельгии, Нидерландов, Дании, Польши и Чехии нет особых правил для немецких пограничных работников. Для них действует общее налоговое правило: они должны облагать налогом свою заработную плату в государстве, где выполняется работа. Право налогообложения принадлежит государству, где выполняется работа. Заработная плата, полученная и облагаемая налогом за границей, остается в Германии необлагаемой налогом, но включается в расчет налоговой ставки и приводит к более высокой ставке налога на остальной доход.

Примечание: Обратите внимание на специальные правила для пограничных работников и лиц, пересекающих границу для работы, в годы коронавируса, если Вы долгое время работали из дома.

(2022): В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?