Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Центры вакцинации: вознаграждение в качестве тренера или добровольца для волонтеров
Вакцинация против коронавируса — это масштабная задача. Поэтому предусмотрено налоговое послабление для тех, кто добровольно помогает в центрах вакцинации или тестирования, а также в мобильных бригадах вакцинации. Активные помощники вносят важный вклад в охрану здоровья и борьбу с пандемией.
Уже в 2020 и 2021 годах добровольцы в центрах вакцинации и тестирования могли воспользоваться так называемой надбавкой за деятельность в качестве инструктора или надбавкой за волонтерскую деятельность. В НАСТОЯЩЕЕ время министерства финансов федеральных земель и Федеральное министерство финансов решили продлить эти послабления на 2022 год (Источник: Министерство финансов Баден-Вюртемберга, сообщение от 07.02.2022). Для 2020-2022 годов действуют следующие правила:
Для всех, кто непосредственно участвует в вакцинации или тестировании — то есть в разъяснительных беседах или при вакцинации или тестировании — применяется надбавка за деятельность в качестве инструктора. В 2020 году надбавка составляла 2.400 евро, с 2021 года она составляет 3.000 евро в год. Те, кто занимается управлением и организацией центров вакцинации или тестирования, могут воспользоваться надбавкой за волонтерскую деятельность. Она составляла 720 евро в 2020 году и увеличилась до 840 евро с 2021 года. Это также относится к мобильным центрам вакцинации и тестирования.
В соответствии с налоговыми правилами добровольцы в центрах тестирования могут воспользоваться надбавкой за деятельность в качестве инструктора или надбавкой за волонтерскую деятельность только в том случае, если их заказчик или работодатель является благотворительным учреждением или государственным работодателем, то есть землей или муниципалитетом.
В центрах вакцинации федеральное правительство и правительства земель договорились, что надбавка за деятельность в качестве инструктора и надбавка за волонтерскую деятельность также могут применяться, если центр вакцинации работает по поручению юридического лица публичного права с привлечением частных лиц или полностью частными лицами.
Как надбавка за деятельность в качестве инструктора, так и надбавка за волонтерскую деятельность применяются только к вознаграждениям за работу по совместительству. Это обычно происходит, если эти виды деятельности занимают не более трети рабочего времени аналогичной полной ставки или если регулярное рабочее время не превышает 14 часов в неделю. При этом помощники, которые не имеют основной работы, например студенты или пенсионеры, также могут работать по совместительству.
Надбавки являются годовыми суммами, которые предоставляются добровольцам только один раз в календарном году. Если у Вас несколько видов деятельности, на которые распространяется надбавка за деятельность в качестве инструктора (например, помощник в области вакцинации и тренер молодежной команды), доходы должны быть суммированы. Это также относится к надбавке за волонтерскую деятельность.
Если добровольцы работают по совместительству как в области вакцинации/тестирования, так и в области управления/организации центров вакцинации и тестирования, обе надбавки могут быть учтены одновременно. Однако это предполагает, что виды деятельности согласованы и оплачиваются отдельно.
Hinweis 1
Врачебные практики не являются центрами вакцинации против коронавируса в этом смысле. Если врачи выплачивают сотрудникам премию за дополнительную работу, надбавка за деятельность в качестве инструктора или надбавка за волонтерскую деятельность не могут быть применены.
Hinweis 2
Помощники, работающие по совместительству, как правило, считаются наемными работниками и, следовательно, получают доход от работы по найму. Мнение о том, что это может быть доход от самостоятельной деятельности, финансовыми органами, насколько известно, не поддерживается. Надбавки в размере 3.000 евро или 840 евро могут быть учтены работодателем уже при расчете подоходного налога. В этом случае работник должен письменно подтвердить работодателю, что соответствующая надбавка не была уже использована в другом месте. Работодатель должен приложить заявление к расчету заработной платы.
Hinweis 3
Если в центрах вакцинации было задействовано фармацевтическое персонал, которое получало вознаграждение от аптеки, в 2021 году, как правило, не производилось удержание подоходного налога, поскольку, по-видимому, существуют особые соглашения о снисходительности между налоговыми органами и аптеками. В этом случае доходы должны быть указаны и доначислены в налоговой декларации соответствующего сотрудника. Внимание: с 2022 года это правило снисходительности больше не действует, то есть подоходный налог должен быть удержан и для фармацевтического персонала, если превышены необлагаемые налогом надбавки.
(2022): Центры вакцинации: вознаграждение в качестве тренера или добровольца для волонтеров
Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?
Если Вы получали необлагаемые налогом вознаграждения, пожалуйста, укажите их. Это касается, например, вознаграждений, которые Вы получили из государственных фондов, федерального или земельного бюджета.
Чаще всего работники получают необлагаемое налогом вознаграждение за работу по совместительству. Это может быть деятельность в качестве инструктора, воспитателя, тренера в спортивной сфере или в качестве художника, например, руководителя хора или музыканта, а также в качестве опекуна больных, пожилых или инвалидов. Деятельность должна быть педагогической или связанной с уходом.
Вознаграждения за такую льготную работу по совместительству остаются необлагаемыми налогом и социальными взносами до 3.000 евро (до 2020 года: 2.400 евро). Условием для налоговой льготы является то, что деятельность выполняется по совместительству, для некоммерческой организации или юридического лица публичного права и служит некоммерческим, благотворительным или церковным целям.
Льгота в размере 3.000 евро предоставляется на одного человека только один раз, даже если Вы выполняете несколько льготных видов деятельности. Она является персональной, а не связанной с деятельностью. Льгота предоставляется на год. Поэтому вознаграждения остаются необлагаемыми налогом до максимальной суммы, даже если Вы не выполняете льготную деятельность в течение всего года.
Таким образом, Вы можете получить часть или все Ваше вознаграждение как поддерживающий такую организацию налогом. Все суммы, превышающие льготу для инструкторов в размере 3.000 евро, Вы должны обложить налогом. Если Ваше вознаграждение меньше 3.000 евро, Вы можете заявить только меньшую сумму.
Пример
Госпожа Майер преподает в музыкальной школе и получает за это 2.800 евро в год. Дополнительно она ведет спортивную группу в начальной школе и получает за это еще 400 евро в год. Обе деятельности облагаются налогом в соответствии с § 3 Nr. 26 EStG, но в общей сложности только до 3.000 евро. Остальные 200 евро госпожа Майер должна обложить налогом.
(2022): Какие необлагаемые налогом возмещения расходов я должен указать?
Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.
Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.
Tipp
Если Вы одиноки, работаете как приграничный работник и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).
(2022): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?
Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.
Также с Бельгией до 2003 года действовало особое правило для пограничных работников. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгии заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.
(2022): Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?
Кто получает заработную плату без вычета налогов?
В налоговой декларации Вы должны также указать заработную плату в "Бланк N", с которой не был удержан налог на заработную плату. Это может относиться к заработной плате от иностранного работодателя, которая облагается налогом в Германии, а также к заработной плате, выплаченной третьими лицами, если работодатель не был обязан удерживать налог на заработную плату.
Tipp
Такие доходы без удержания налога могут быть льготными в рамках компенсации в случае трудностей, если они не превышают 820 евро.
Важно: Вам не нужно указывать здесь мини-работу. Для этого трудового договора работодатель уплачивает налоги и взносы на социальное страхование по фиксированной ставке. Сам работник, занятый на мини-работе, не платит налоги или страховые взносы. Доходы от мини-работы не нужно указывать в налоговой декларации.
Однако возможно, что мини-работа облагается налогом ежемесячно в соответствии с налоговыми характеристиками заработной платы (ELStAM). В этом случае мини-работа также должна быть указана в налоговой декларации в разделе „Работник > Справки о заработной плате“. В этом случае Ваш работодатель должен выдать Вам справку о заработной плате.
(2022): Кто получает заработную плату без вычета налогов?
Должен ли я указывать свою мини-работу в декларации по подоходному налогу?
Мини-работа — это работа с незначительной занятостью (520 евро в месяц). Это имеет место, если заработная плата регулярно не превышает 520 евро в месяц (с 01.10.2022, ранее 450 евро). При проверке превышения предела дохода следует исходить из регулярной ежемесячной заработной платы.
Регулярная ежемесячная заработная плата рассчитывается в зависимости от количества месяцев, в течение которых существует занятость с оплатой труда. Период рассмотрения составляет максимум 12 месяцев.
Для этих трудовых отношений работодатель уплачивает паушально налоги и взносы на социальное страхование. Сам работник с незначительной занятостью не платит налоги или страховые взносы.
Доходы от работы с незначительной занятостью не нужно указывать в налоговой декларации.
Исключение: Если работодатель не выбирает паушальное взимание подоходного налога для мини-работы, то подоходный налог с заработной платы взимается в соответствии с характеристиками подоходного налога, имеющимися в распоряжении соответствующего налогового органа. В этом случае Вы также получите от своего работодателя справку о подоходном налоге за мини-работу. Только в этом случае данные из справки о подоходном налоге должны быть указаны в декларации о подоходном налоге.
Hinweis
До 30.09.2022 работа с незначительной занятостью (мини-работа) имела место, если заработная плата не превышала 450 евро в месяц (§ 8 Abs. 1 Nr. 1 SGB IV). С 1 октября 2022 года вступили в силу значительные изменения для мини-работников и их работодателей. Теперь предел незначительной занятости составляет 520 евро вместо 450 евро и имеет динамическую структуру.
Это означает, что предел мини-работы увеличивается, если минимальная заработная плата, которая в настоящее время составляет 12 евро в час, увеличивается. Кроме того, теперь законодательно установлено, что предел незначительной занятости может быть превышен только дважды в течение календарного года. Конкретно: если средний месячный заработок превышает предел в 520 евро, это больше не является мини-работой. Однако для работы с незначительной занятостью не имеет значения, если предел незначительной занятости превышен только "временно и непредвиденно".
"Временно" означает превышение до двух календарных месяцев в течение календарного года. Кроме того, превышение может составлять максимум 520 евро в месяц, так что в годовом исчислении возможен максимальный заработок до 14-кратного размера предела мини-работы. Таким образом, мини-работник может зарабатывать в общей сложности 6.240 евро и в обоснованных исключительных случаях максимум 7.280 евро в течение двенадцати месяцев.
(2022): Должен ли я указывать свою мини-работу в декларации по подоходному налогу?
