(2022) Как осуществляются перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?

Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере. Если после зачета убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).

(1)  Перенос убытков на предыдущий период: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год (а в более новых случаях также на позапрошлый год; см. ниже) в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро.

(2)  Перенос убытков на будущий период: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об определении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общего дохода в налоговой декларации следующего года в размере до 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общего дохода в следующем году.

Примечание:

В связи с кризисом, вызванным коронавирусом, и связанными с ним ограничениями общественной жизни многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Согласно старым правилам, убытки могли быть перенесены на предыдущий год в рамках налоговой декларации, но "только" до 1.000.000 евро для одиноких и 2.000.000 евро для супругов (перенос убытков на предыдущий период в соответствии с § 10d Abs. 1 EStG).

• Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущий период был увеличен до максимума 5.000.000 евро или 10.000.000 евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, измененный "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.06.2020).
• С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 налоговый перенос убытков на предыдущий период для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10.000.000 евро или 20.000.000 евро. Это также относится к пределам сумм для предварительного переноса убытков на 2020 год.

С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущий период будет постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Кроме того, увеличенный вычет убытков в размере 10.000.000 евро или 20.000.000 евро будет сохранен для 2022 и 2023 годов (§ 10d Abs. 1 EStG, измененный "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).

Изменение приводит к тому, что лимиты сумм будут возвращены к старому правовому состоянию в размере 1.000.000 евро или 2.000.000 евро для совместно оцениваемых супругов не с 2022 года, а только с 2024 года.