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Was ist die Vorabpauschale?

Die sogenannte Vorabpauschale soll sicherstellen, dass eine bestimmte Mindestbesteuerung auf Anlegerebene stattfindet - auch in Fällen, in denen ein Fonds keine oder eine zu geringe Ausschüttung vornimmt. Die Höhe der Vorabpauschale bezieht sich immer auf das Vorjahr. Wenn die Anteile tatsächlich veräußert werden, werden die bis dahin versteuerten Vorabpauschalen vom Ergebnis des Veräußerungserlöses abgezogen (Veräußerungserlös minus Anschaffungsdaten minus Vorabpauschale).

Das bedeutet, dass sich ein Veräußerungsgewinn mindert (und damit auch die Steuerlast). Bei einem Veräußerungsverlust erhöht die bereits berechnete Vorabpauschale Ihren Veräußerungsverlust. Eine doppelte Besteuerung ist also ausgeschlossen.

Die Vorabpauschale wird seit Anfang 2019 erhoben und auch besteuert.

Was ist die Vorabpauschale?


Was ist die Teilfreistellung?

Bei Publikums-Investmentfonds erfolgt für bestimmte inländische Erträge eine zusätzliche Belastung durch die Körperschaftsteuer auf Fondsebene. Um diese Vorbelastung auf Fondsebene auszugleichen, werden Ausschüttungen des Fonds, die Vorabpauschale sowie Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Fondsanteilen steuerlich teilweise freigestellt? Daher spricht man von einer "Teilfreistellung".

Die Höhe des fondsspezifischen Teilfreistellungssatzes richtet sich nach der Art des Fonds (Stand Oktober 2018):

  • 30 % bei Aktienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % Aktienanteil)
  • 15 % bei Mischfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 25 % Aktienanteil)
  • 60 % bei Immobilienfonds (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in Immobilien oder Immobiliengesellschaften)
  • 80 % bei Immobilienfonds mit Auslandschwerpunkt (laut Anlagebedingungen fortlaufend mind. 51 % in ausländische Immobilien oder Auslands-Immobiliengesellschaften)

Die Zuordnung eines Fonds zu einer Fondskategorie erfolgt auf Basis der Anlagepolitik durch die Fondsgesellschaft (Kapitalanlagegesellschaft). Diese teilt die Qualifizierung des Fonds (z.B. Aktien- oder Mischfonds) mit.

 

Tipp

In der Steuerbescheinigung der depotverwaltenden Banken heißt es üblicherweise: "Summe aller positiven Kapitalerträge, Gewinne und Erträge (inkl. Ausschüttungen, Vorabpauschalen und Gewinne aus der Veräußerung von Investmentanteilen nach Teilfreistellung)." Anschließend werden die einzelnen Positionen näher erklärt. Anleger sollten sehr genau prüfen, ob das auch bei ihrer Steuerbescheinigung der Fall ist. Falls der Ausweis nicht erfolgt ist: Die Aufstellung über die Aktienquote, Immobilienquote etc. sollten Sie bei Ihrem beim Fondsanbieter anfordern, wenn Ihnen diese nicht bereits unaufgefordert zugegangen ist.

Oft sind diese Zahlen auch bereits im Internet bei den Geschäftsberichten veröffentlicht. Prüfen Sie, wie hoch die maßgebenden Quoten ihres Fonds sind. Beträgt zum Beispiel die Aktienquote durchgängig mehr als 50 Prozent, so ist eine Teilfreistellung von 30 Prozent vorzunehmen, die dann im Rahmen der Steuererklärung - und nicht beim Fondsanbieter oder bei der Depotbank - geltend zu machen ist. Wer dies nicht tut, zahlt mitunter zu viel Einkommensteuer auf seine Kapitalerträge.

Was ist die Teilfreistellung?


Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?

Grundsätzlich können alle inländischen und ausländischen Investmentfonds (dazu zählen auch ETFs) von der Vorabpauschale betroffen sein.

Bei ausschüttenden Fonds wird eine eventuell vorgenommene Ausschüttung bei der Berechnung der Vorabpauschale berücksichtigt. Bei einer entsprechend hohen Ausschüttung führt dieses dazu, dass keine Vorabpauschale anfällt. Es ist also davon auszugehen, dass in der Hauptsache thesaurierende Fonds durch die Vorabpauschale betroffen sind.

Welche Fonds sind von der Vorabpauschale betroffen?


Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?

Ja, bei einer späteren Veräußerung der Fondsanteile werden alle schon besteuerten Vorabpauschalen des Fonds anteilsbezogen vom Veräußerungserlös abgezogen.

So soll eine Doppelbesteuerung vermieden werden.

Wird die Abgeltungsteuer auf die Vorabpauschale bei einem späteren Verkauf angerechnet?


Wie hoch ist die Vorabpauschale?

Anfang Januar 2019 hat der deutsche Fiskus Investmentsparern erstmals eine Vorabpauschale für das Jahr 2018 in Rechnung gestellt. Mit ihr wurden Erträge aus thesaurierenden und teilthesaurierenden Fonds besteuert. Die Vorabpauschale ist - wirtschaftlich betrachtet - eine vorweggenommene Besteuerung zukünftiger Wertsteigerungen. Daher wird sie beim Verkauf der Fondsanteile vom tatsächlichen Veräußerungsgewinn abgezogen.

Die Vorabpauschale orientiert sich nicht an den tatsächlich angefallenen Gewinnen, sondern berechnet sich anhand einer bestimmten Formel. Die Vorabpauschale beträgt 70 Prozent des jährlichen Basiszinses der Bundesbank multipliziert mit dem Wert des Fondsanteils zum Jahresbeginn (sog. Basisertrag). Der Basisertrag ist auf den Mehrbetrag begrenzt, der sich zwischen dem ersten und dem letzten Rücknahmepreis zzgl. der Ausschüttungen ergibt. Wird kein Rücknahmepreis festgesetzt, so gilt stattdessen der Börsen- oder Marktpreis.

Für das Jahr 2020 gab das BMF als Basiszins 0,07 Prozent bekannt, den die Deutsche Bundesbank auf den 2.1.2020 anhand der Zinsstrukturdaten errechnet hatte. 70 Prozent des Basiszinssatzes ergeben 0,049 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. Und dieser Betrag ist als Vorabpauschale zu versteuern. Der - fiktive - Zufluss erfolgte allerdings erst im Folgejahr, genau genommen am 4.1.2021. Die Zuflussregelung ergibt sich aus der gesetzlichen Bestimmung des § 18 Abs. 3 InvStG (BMF-Schreiben vom 29.1.2020, BStBl 2020 I S. 218).

Aktuell gilt zur Vorabpauschale für das Jahr 2023 Folgendes:

  • Der Basiszins vom 2.1.2023 beträgt 2,55 Prozent. 70 % des Basiszinssatzes ergeben 1,785 Prozent. Hierauf kommt dann die Abgeltungsteuer in Höhe von 25 Prozent zum Ansatz zzgl. ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.
  • Die Vorabpauschale gilt beim Anleger als am ersten Werktag des folgenden Jahres zugeflossen, also am 2.1.2024 (BMF-Schreiben vom 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).

Wie hoch ist die Vorabpauschale?

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Тип инвестиционного фонда

Выберите тип инвестиционного фонда. Вы можете выбрать один из следующих вариантов:

  • Инвестиционные фонды, средства которых вложены в акции
  • Сбалансированные фонды
  • Фонды капиталовложений в недвижимость
  • Фонды капиталовложений в иностранную недвижимость
  • Прочие инвестиционные фонды

Эту информацию можно найти в справке об уплате налогов, выданной Вашим банком (в соответствии с официальными требованиями налоговых органов).

Частичное освобождение применяется в следующих случаях:

  • Сбалансированные фонды: 15% частичного освобождения/li>
  • Инвестиционные фонды, средства которых вложены в акции: 30% частичного освобождения
  • Фонды капиталовложений в недвижимость: 60% частичного освобождения
  • Фонды капиталовложений в иностранную недвижимость: 80% частичного освобождения
  • Прочие инвестиционные фонды: 0% частичного освобождения
ISIN код

Введите международный 12-значный идентификационный номер ценных бумаг (ISIN), который Вы найдете в справке об уплате налогов, выданной Вашим банком.

Количество проданных паев инвестиционного фонда

Укажите количество проданных паев инвестиционного фонда. Вы можете указать акции с количеством до четырех знаков после запятой.

Вы можете найти это значение в справке об уплате налогов, выданной Вашим банком.

Цена продажи (для всех сертификатов акций)

Введите цену продажи, полученную Вами при продаже всех паев в инвестиционном фонде.

Величину Вы можете найти в справке об уплаченных налогах, выданную Вашим банком.

Цена выкупа по состоянию на 31.12.2017 (без учета промежуточной прибыли)

Введите здесь цену выкупа по состоянию на 31.12.2017 г. (без учета промежуточной прибыли).

Это значение Вы также можете найти в справке об уплаченных налогов Вашего банка. Если цена выкупа не была установлена на 31.12.2017, введите биржевую цену на 31.12.2017. Для этого найдите ISIN (международный идентификационный номер ценных бумаг) из ваших документов и определите соответствующие значения на сайте www.bundesanzeiger.de.

Важно: Условные расходы на приобретение по состоянию на 1 января 2018 года, как правило, основаны на последней цене выкупа паев фонда, установленной на 2017 календарный год.

Дополнительные расходы в связи с продажей

Укажите здесь расходы на продажу, понесенные в связи с продажей инвестиционного фонда.

Прибыль или убыток от продажи
(округлено до полных сумм в евро)

Прибыль/убыток от продажи капитала округляется до полных сумм в евро и образуется из стоимости продажи за вычетом затрат на приобретение и продажу.

Прибыль и убытки от продажи/выкупа инвестиционных паев, как правило, облагаются налогом для инвестора. Прибыль/убыток от прироста/убытка капитала подлежит частичному освобождению (Teilfreistellung), если фонд отвечает соответствующим требованиям. Таким образом, условный результат от продажи - как прибыль, так и убыток - инвестиционных паев, приобретенных в 2009-2017 годах, имеет значение для целей налогообложения в случае последующей продажи.

Освобождение от уплаты налога на паи фондов, приобретенные до 2009 года, было ограничено реформой налогообложения на инвестиции. С 2018 года увеличение стоимости, достигнутое за счет этих паев фонда, облагается налогом, подлежащим освобождению от уплаты налога до 100.000 евро.

Прибыли/убытки, основанные на изменениях стоимости, имевших место до конца 2017 года, с другой стороны, не подлежат налогообложению в случае старых акций, находящихся под защитой в капитале компании.

Удержанные иностранные налоги
(Строка 40 бланка KAP)
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(Строка 40 бланка KAP)

Введите здесь удержанные иностранные налоги в соответствии со строкой 51 Вашей справки об уплате налогов.

Удержанные иностранные налоги
(Строка 41 Бланка KAP)
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(Строка 41 Бланка KAP)

Введите здесь удержанные иностранные налоги в соответствии со строкой 52 Вашей справки об уплате налогов.

Фиктивный иностранный налог
(Строка 42 бланка KAP)
Фиктивный иностранный налог
(Строка 42 бланка KAP)

Введите здесь фиктивные иностранные налоги в соответствии со строкой 53 Вашей справки об уплате налогов.

Распределение до частичного освобождения от уплаты налога

Tragen Sie hier die Höhe der Bruttoausschüttung aus Investmentfonds ein – also den vollständigen Betrag, der Ihnen vor Anwendung der Teilfreistellung gutgeschrieben wurde.

Die Teilfreistellung wird vom Programm automatisch berücksichtigt. Sie müssen daher nicht selbst berechnen, welcher Anteil steuerfrei bleibt.

Hintergrund zur Teilfreistellung

Bei Investmentfonds unterliegen bestimmte Erträge nur anteilig der Besteuerung. Dies erfolgt über die sogenannte Teilfreistellung. Sie soll bereits auf Fondsebene besteuerte Erträge sowie nicht anrechenbare ausländische Quellensteuern ausgleichen.

Die Höhe der Teilfreistellung richtet sich nach der Fondsart und beträgt für Privatanleger:

  • 30 % bei Aktienfonds
  • 15 % bei Mischfonds
  • 60 % bei Immobilienfonds
  • 80 % bei Immobilienfonds mit überwiegend ausländischen Immobilien

Die Klassifikation des Fonds ergibt sich aus dem Verkaufsprospekt bzw. den Anlagebedingungen.

Beispiel: Ein Anleger erhält im Jahr 2024 eine Ausschüttung von 1.000 Euro aus einem Aktienfonds. In das Feld ist der volle Betrag von 1.000 Euro einzutragen. Das Programm wendet automatisch die Teilfreistellung von 30 % an, wodurch lediglich 700 Euro steuerlich angesetzt werden.

Были ли зачтены иностранные налоговые вычеты?
Были ли зачтены иностранные налоговые вычеты?

Выберите "Да", если иностранные налоги уже были удержаны в 2024 году.

Иностранные налоги могут быть зачтены в счет немецкого налога. Однако, необходимо принимать во внимание возможные налоговые льготы в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения (DBA).

Инвестиционные паи, приобретенные

Укажите здесь дату приобретения инвестиционных паев.

Датой приобретения является дата покупки актива за плату или передачи его в частное владение налогоплательщика.

Вы продали акции этого фонда в 2024 году?
Информация о проданных инвестиционных паях 2024.

Выберите "да", если в 2024 году Вы продали доли в инвестиционных фондах.

Примечание: Доли с разными датами приобретения должны быть указаны отдельно в соответствии с требованиями налоговых органов.

Доли в фондах, приобретенные до 01.01.2018: Для долей, приобретенных до 01.01.2018, действует следующее: прибыль/убыток от фиктивной продажи рассчитывается банком. Определяющей является последняя установленная цена выкупа в 2017 году. Банк сохраняет фиктивную прибыль до фактической продажи долей, так как она становится налогово значимой только тогда.

Доли в фондах, приобретенные после 31.12.2017: Для продаж долей, приобретенных после 31.12.2017, действуют правила реформы налогообложения инвестиций 2018 года. Нет особого режима, как фиктивная продажа. Прибыль от таких продаж полностью облагается налогом на прирост капитала.

Цена покупки / стоимость приобретения (для всех сертификатов акций)

Укажите покупную цену всех акций на день покупки.

Приобретение паев до 01.01.2018:

Вместо фактических затрат на приобретение здесь необходимо указать так называемые фиктивные затраты на приобретение по состоянию на 1 января 2018 года.

Фиктивные затраты на приобретение соответствуют цене выкупа, установленной инвестиционным фондом на 31.12.2017.

Приобретение паев после 31.12.2017:

Укажите фактические затраты на приобретение. Они включают:

  • Покупную цену паев.
  • Дополнительные расходы, такие как брокерские сборы, комиссии или другие транзакционные издержки, связанные с приобретением.

Для расчета налогооблагаемой прибыли/убытков важно правильно указать затраты на приобретение. Пожалуйста, введите их внимательно, особенно если акции были приобретены в разное время.

Вы приобрели доли в этом фонде или выплаты автоматически реинвестировались в 2023 году?
Hinweis: Negativer Basiszins - Ermittlung Vorabpauschale 2024 nicht erforderlich (Für 2024 deaktiv!)

Wählen Sie "ja", wenn mindestens einer der folgenden Punkte auf Sie zutrifft:

1. Sie haben 2023 Fondsanteile gekauft

Sie haben Fondsanteile über eine ausländische Bank/Broker gekauft – z. B. im März und/oder im Oktober.

Beispiel: Herr Müller kauft am 15. März 2023 Anteile an einem Aktienfonds.

2. Erträge wurden automatisch wieder angelegt (Thesaurierung)

Bei manchen Fonds werden Erträge (z. B. Zinsen oder Dividenden) nicht ausgezahlt, sondern automatisch wieder in neue Fondsanteile angelegt. Auch das zählt steuerlich als Kauf.

Beispiel: Frau Schneider besitzt Anteile an einem Fonds. Am 30. Juni 2023 legt der Fonds automatisch Erträge wieder an. Obwohl sie nichts getan hat, gilt das steuerlich als Neuerwerb.

3. Sie hatten bereits am 01.01.2023 Fondsanteile im Depot

Auch wenn Sie 2023  nichts neu gekauft haben, aber bereits Anteile am 1. Januar 2023 besaßen, müssen Sie "ja" auswählen.

Bitte geben Sie für diesen Bestand den "01.01.2023" als fiktiven Kaufzeitpunkt für die Ermittlugn der Vorabpauschale an – auch wenn Sie die Anteile schon viele Jahre vorher gekauft haben.

Beispiel: Herr Meier hat seit 2020 Fondsanteile im Depot. 2023 hat er nichts verkauft. Da er die Anteile aber das ganze Jahr besaß, ist die Vorabpauschale zu ermitteln.

Hintergrund zur Vorabpauschale:
Seit 2019 gilt für alle Investmentfonds eine Mindestbesteuerung auf nicht ausgeschüttete Erträge – die sogenannte Vorabpauschale. Sie wird rückwirkend zum 2. Januar des Folgejahres erhoben, also für das Jahr 2023 zum 2. Januar 2024.

Mehrere Käufe im Jahr?
Wenn Sie im Jahr 2023 mehrfach Fondsanteile gekauft oder automatisch wieder angelegt haben, müssen Sie jeden Vorgang einzeln erfassen.