Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланки KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:
- учитывается перенос убытков из предыдущих лет или производится зачет убытков от доходов от капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный вычет, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной налоговой ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Убытки от обесценившихся акций при простом списании с депозита могут быть компенсированы с доходами от капитала, однако существует ограничение по сумме. Убытки могут быть компенсированы с доходами от капитала только до 20.000 евро. Непогашенные убытки переносятся на последующие годы. Важно: при обесценившихся акциях банк не производит зачет убытков. Он не включает убытки в убытковый счет. Убытки от обесценившихся акций обязательно должны быть внесены в налоговую декларацию.
(2023): Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
С удержанием налога на прибыль от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются сберегательным пособием в размере 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для женатых.
Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваша личная налоговая ставка ниже 25 %, Вы можете подать заявление на налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной налоговой ставке в налоговой декларации в "Anlage KAP" и тем самым скорректировать удержание налога на прибыль от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальной налоговой ставке" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).
Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальной налоговой ставке": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на прибыль от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и облагаться налогом по индивидуальной ставке. Удержанный налог на прибыль от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов сберегательное пособие не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).
Обязательное налогообложение по индивидуальной налоговой ставке может применяться к
- доходам от капитала, которые относятся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
- доходам от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
- доходам от капитала от участия в акционерных обществах в операционных активах,
- процентам по так называемым back-to-back финансированиям,
- процентам акционерного общества или кооператива своим акционерам,
- процентам по частным займам между взаимосвязанными лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на прибыль от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личной налоговой ставке (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).
(2023): Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?
Как доход от капитала влияет на допустимое бремя и чрезвычайные расходы?
В основном доходы от капитала, которые уже облагаются налогом на прирост капитала, не учитываются при определении общего дохода. Если одновременно заявлялись чрезвычайные расходы, ранее необходимо было указывать доходы от капитала.
Поскольку для расчета индивидуально допустимой нагрузки также учитывались доходы от капитала. С 2012 года это правило больше не действует.
Отказ от учета доходов от капитала приводит к тому, что при вычете чрезвычайных расходов допустимая нагрузка (x % от общего дохода) становится, как правило, меньше – это преимущество для Вас.
Таким образом, Вам не нужно указывать доходы от капитала, если Вы хотите заявить о чрезвычайных расходах.
(2023): Как доход от капитала влияет на допустимое бремя и чрезвычайные расходы?
