Служебные причины имеют место, например, если Вы были переведены на работу в другой город или если Вы приступаете к работе, которая находится далеко за пределами Вашего места жительства. Двойное домохозяйство также считается обусловленным служебной необходимостью, если Вы по личным причинам переезжаете с основного места жительства и используете квартиру по месту работы в качестве второго домохозяйства.
Вторая квартира - это любое жилье, в котором у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. Жилье может быть, например:
Если Вы несколько раз в неделю ездите домой, Вы можете выбрать, хотите ли Вы списать расходы на двойное домохозяйство или транспортные расходы на все поездки домой. Во втором случае транспортные расходы могут быть вычтены по надбавке за расстояние. Однако в этом случае Вы не можете списать расходы на проживание и суточные надбавки на питание в первые три месяца как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Второй вариант подходит, если Вы часто ездите домой и имеете низкие расходы на проживание по месту Вашего второго домохозяйства.
(2023): Какие условия я должен выполнить, чтобы иметь возможность списать расходы на второе домохозяйство?
Что я могу списать на второе место жительства?
Ко второй квартире сотрудника по месту работы налоговая инспекция не предъявляет строгих требований. Это может быть квартира, гостиничный номер или меблированная комната. Частота использования не имеет значения, жилье должно быть просто доступно. Однако вторая квартира ни в коем случае не должна стать новым центром жизни. В противном случае налоговые льготы будут утрачены. Если эти условия выполнены, различные расходы, связанные с двойным домохозяйством, могут быть учтены в налоговом порядке как расходы на рекламу.
Это начинается уже с поиска жилья. Расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр жилья, телефонные или почтовые расходы, могут быть вычтены как расходы на рекламу. Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. К ним относятся, в частности, транспортные расходы на перевозку или аренду автомобиля, а также командировочные расходы в день переезда.
В первые три месяца двойного домохозяйства можно также получить суточные на питание. Размер суточных зависит от продолжительности отсутствия в основной квартире. Они составляют при отсутствии:
- 24 часа: 28 евро
- 8 до 24 часов: 14 евро
Для транспортных расходов первая поездка туда и последняя поездка обратно признаются в полном объеме, например, с подтверждением билета. Альтернативно, при использовании автомобиля может быть применена общая километровая ставка в размере 30 центов за километр. Еженедельные поездки домой, напротив, признаются по ставке 0,30 евро за километр (или 0,38 евро с 21-го км).
Как расходы на рекламу также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на вторую квартиру. Признаются только подтвержденные расходы, без паушальных сумм.
С 2014 года в Германии сумма вычета ограничена максимальной суммой 1.000 евро в месяц. Этот максимальный размер включает все расходы на жилье или квартиру, которые несет сам работник, в частности:
- Аренда, включая эксплуатационные расходы, также за меблированную квартиру,
- Расходы на приобретение необходимых предметов домашнего обихода и мебели,
- Налог на вторую квартиру,
- Ремонт и т.д.
Максимальная сумма 1.000 евро применяется ежемесячно и как среднее значение за весь год. Если расходы в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, а в другие месяцы - более 1.000 евро, превышающие суммы могут быть зачтены с неиспользованными максимальными суммами.
Achtung
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую обстановку второй квартиры в рамках двойного домохозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на мебель и предметы домашнего обихода - если они необходимы - могут быть вычтены в полном объеме дополнительно как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домохозяйством в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
- Согласно мнению BFH, расходы на мебель и предметы домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они осуществляются только для их использования, а не для использования жилья. Использование мебели не равнозначно использованию жилья как такового. Целью законодательного регулирования является ограничение только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
- Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы на жилье или квартиру, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата за парковочные места, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установление суммы в 1.000 евро ориентируется "на среднюю квартиру площадью около 60 кв.м., которая всегда использовалась в судебной практике в зависимости от местоположения и оснащения".
Совет: Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, например, амортизация, проценты по кредиту, эксплуатационные расходы, ремонтные расходы, могут быть вычтены как расходы на рекламу до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. Также в этом случае расходы на необходимые предметы мебели и домашнего обихода могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
Совет: При использовании меблированной или частично меблированной квартиры обычно взимается более высокая арендная плата. Если в договоре аренды не указано разделение арендной платы за использование квартиры и использование мебели - как это обычно бывает, - уплаченная арендная плата может быть разделена методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование квартиры может быть вычтено в размере до 1.000 евро в месяц, а использование мебели - сверх этой суммы (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
Совет: В настоящее время Финансовый суд Саара постановил, что расходы на арендованный парковочный место или гараж также не относятся к расходам на проживание и, следовательно, не подпадают под ограничение в 1.000 евро. Они также могут быть вычтены, если арендная плата за квартиру уже настолько высока, что превышает лимит (решение суда от 20.05.2020, 2 K 1251/17).
В настоящее время налоговые органы объявили об упрощении правил: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то по упрощенной процедуре считается, что эти расходы считаются "необходимыми" или "не завышенными" и признаются как расходы на рекламу без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
Совет: В настоящее время Финансовый суд Мюнхена вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на налог на вторую квартиру не относятся к расходам на проживание, которые могут быть признаны как расходы на рекламу в размере не более 1.000 евро в месяц. Скорее, налог на вторую квартиру может быть дополнительно признан как "прочие расходы" в рамках двойного домохозяйства (FG Мюнхен от 26.11.2021, 8 K 2143/21).
Совет: При двойном домохозяйстве в Германии фактические расходы на жилье могут быть вычтены только до максимальной суммы 1.000 евро в месяц (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Вопрос заключается в том, подпадают ли также расходы на энергию, то есть на электроэнергию, отопление и горячую воду, под ограничение в 1.000 евро. Вопрос не полностью ясен. Однако Финансовый суд Мекленбурга-Передней Померании вынес окончательное решение, в котором говорится (решение от 21.09.2022, 3 K 48/22): "Таким образом, представляется целесообразным и соответствующим цели закона учитывать в 'расходах на проживание' только те расходы, которые обычно включаются в расчет средней валовой арендной платы и, следовательно, также охватываются паушальной суммой в 1.000 евро, которая должна заменить расчет средней арендной платы. Это ежемесячные суммы на воду, канализацию, уборку улиц, вывоз мусора, уборку и освещение дома, чистку дымоходов, домоуправление, общественные сборы, страхование зданий и кабельное подключение. В валовую арендную плату не включаются надбавки на центральное отопление, горячее водоснабжение, субарендные надбавки и надбавки на меблировку (Федеральное статистическое управление, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft und Umwelt/Einkommen, Konsum und Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Вывод: расходы на отопление и горячую воду при двойном домохозяйстве могут быть вычтены без ограничений, если следовать мнению FG Мекленбурга-Передней Померании (к сожалению, FG не высказывается прямо о расходах на электроэнергию, за исключением расходов на освещение дома). Однако сомнительно, разделяют ли налоговые органы и BFH позицию FG Мекленбурга-Передней Померании.
(2023): Что я могу списать на второе место жительства?
Когда у меня есть собственное домохозяйство?
Для налогового признания двойного домохозяйства в Германии существуют определенные условия:
- Вы должны иметь собственное домохозяйство по месту жительства и там же находиться Ваш центр жизненных интересов. Собственное домохозяйство означает, что Вы владеете или арендуете жилье, которое используете для личных нужд.
- Для одиноких лиц важно финансово участвовать в основном домохозяйстве. Это означает, что Вы должны покрывать более десяти процентов ежемесячных текущих расходов домохозяйства. Финансовое участие в расходах на проживание в основной квартире обычно строго проверяется (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG).
- Женатые лица часто сталкиваются с меньшими трудностями при заявлении о двойном домохозяйстве. Обычно семья продолжает жить по месту жительства и пользуется собственной отдельной квартирой. Финансовое участие в этих случаях редко ставится под сомнение.
Финансовый суд в Нижней Саксонии в 2019 году постановил, что финансовое участие в основном домохозяйстве - в данном случае родительском домохозяйстве - может осуществляться различными способами. Это может быть прямыми платежами родителям или косвенно через покупку предметов домашнего обихода, расходы на ремонт или обновление, или участие в затратах на приобретение или строительство. Регулярные платежи не обязательны, также принимаются единовременные платежи.
Недавно Федеральный финансовый суд подтвердил это решение и отклонил строгие требования налоговой администрации.
Пример:
Работник арендовал квартиру по месту работы, но также проживает в незакрытой комнате в доме своих родителей. Он указал, что в 2015 году участвовал в расходах на домохозяйство на общую сумму 3.160,47 евро. Это включало покупки продуктов питания и платежи за коммунальные услуги и новые окна. Налоговая инспекция не приняла это как достаточное доказательство финансового участия, отклонила вычет расходов на двойное домохозяйство, и работник был вынужден обратиться в суд. Суд вынес решение в пользу работника, и приговор был подтвержден.
Обоснование:
Для подтверждения собственного домохозяйства необходимо финансово участвовать в расходах основного домохозяйства. Это включает расходы на аренду, эксплуатационные расходы, предметы домашнего обихода, ремонт и другие расходы на проживание. Другие расходы, такие как одежда, отпуск или досуг, не учитываются.
Нет фиксированной минимальной границы для финансового участия, и оно не обязательно должно быть ежемесячным. Единовременные платежи, даже в конце года, принимаются. Однако финансовое участие не должно быть недостаточным.
Для оценки достаточного финансового участия учитываются фактические расходы на домохозяйство и проживание в течение года. Они должны быть подтверждены. Регулярные фиксированные расходы легче подтвердить, в то время как переменные расходы, такие как продукты питания, могут основываться на опыте.
Размер достаточного финансового участия зависит от индивидуальных обстоятельств.
Советы:
- Если налоговая инспекция отклоняет двойное домохозяйство из-за отсутствия участия в расходах, Вы можете подать возражение и сослаться на решение Федерального финансового суда. Ежемесячные переводы могут избежать конфликтов.
- Соблюдайте десятипроцентный порог налоговой администрации, покрывая более десяти процентов ежемесячных регулярных текущих расходов домохозяйства, чтобы избежать проблем.
- Учтите, что решение Федерального финансового суда не применимо к случаям, когда младшие дети приезжают домой на выходные и пользуются только своей детской комнатой.
(2023): Когда у меня есть собственное домохозяйство?
