Какие расходы на переезд я могу списать?

В связи с проживанием во второй квартире Вы можете списать фактически понесенные расходы с налогооблагаемой базы. Это начинается уже с поиска жилья: расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть списаны как расходы на рекламу.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. Вы можете списать расходы на транспортную компанию, расходы на аренду автомобиля, оплату труда помощников или коробки для переезда. Также подлежит вычету комиссия маклера за получение новой арендной квартиры, но не комиссия маклера за покупку собственного дома по месту работы. Пожалуйста, обратите внимание, что Вы должны предоставить отдельные доказательства Ваших расходов на переезд в рамках двойного домохозяйства, так как пособие на переезд не предоставляется, поскольку Вы не меняете место жительства. Возможность вычета расходов на переезд также распространяется на Ваш переезд обратно в основное место жительства. Если при выезде из Вашей второй квартиры Вы должны провести косметический ремонт, Вы также можете указать эти расходы в налоговой декларации.

(2023): Какие расходы на переезд я могу списать?

Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Чтобы двойное ведение домашнего хозяйства было признано в налоговом порядке, Вы должны иметь собственное домашнее хозяйство по месту жительства. Домашнее хозяйство - это Ваше основное место жительства, где находится центр Вашей жизни и за которое Вы несете расходы, будь то как собственник, арендатор или на основании права пользования (например, если Вы пользуетесь квартирой Вашего партнера).

Еще одним условием является Ваше финансовое участие в расходах на основное домашнее хозяйство. Для супругов или семей это обычно не проблема, так как супруг или семья проживают в родном городе и несут расходы. Для одиноких лиц финансовое участие часто проверяется более строго. Вопрос в том, когда финансовое участие является достаточным.

В 2019 году Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что финансовое участие может осуществляться в прямой или косвенной форме. Это означает, что Вы можете платить деньги напрямую или участвовать в расходах, например, покупая предметы домашнего обихода или оплачивая ремонт. Регулярные платежи не обязательны, и время платежа не имеет значения. Даже платежи, произведенные в конце года, могут быть достаточными.

В настоящее время Федеральный финансовый суд подтвердил решение Финансового суда Нижней Саксонии и отклонил чрезмерные требования налоговых органов (решение BFH от 12.01.2023, VI R 39/19).

Случай: Истец арендовал квартиру по месту работы и проживал в родительском доме в незамкнутой квартире на верхнем этаже вместе с братом. Договора аренды на эту квартиру не было. Истец заявил, что в 2015 году он участвовал в расходах на домашнее хозяйство на сумму 3.160,47 евро. Он предоставил выписки по кредитной карте, которые подтверждали регулярные покупки продуктов питания в течение всего года. Кроме того, он предоставил выписки со счета о переводах своему отцу, в том числе 1.200 евро на коммунальные услуги/телекоммуникации и 550 евро на новые окна в 2015 году. Обе выписки со счета датированы декабрем 2015 года. Налоговая инспекция не признала это достаточным доказательством финансового участия и отклонила вычет расходов на двойное ведение домашнего хозяйства. Иск истца был удовлетворен; апелляция налоговой инспекции была отклонена.

Обоснование: Для признания двойного ведения домашнего хозяйства в налоговом порядке необходимо финансовое участие в расходах на основное домашнее хозяйство. Расходы на проживание в основном включают расходы на домашнее хозяйство и проживание (например, арендная плата, эксплуатационные расходы, расходы на предметы домашнего обихода, ремонт и техническое обслуживание), а также расходы на ведение домашнего хозяйства (например, продукты питания, гигиена, телекоммуникации). Расходы на одежду, отпуск, досуг и медицинское обслуживание не включаются. Закон не устанавливает конкретного финансового порога, и участие не обязательно должно быть ежемесячным. Налогоплательщик должен подтвердить фактически понесенные расходы.

Совет: Если налоговая инспекция отклоняет двойное ведение домашнего хозяйства из-за отсутствия участия в расходах, Вы должны подать возражение и сослаться на решение BFH. Рекомендуется ежемесячно переводить взносы на аренду и расходы на домашнее хозяйство, чтобы избежать споров. Обратите внимание на десятипроцентный порог налоговой администрации, который гласит, что должно быть покрыто более десяти процентов ежемесячных расходов.

Дополнительные указания:

• BFH и предыдущая инстанция также рассматривали вопросы, такие как самостоятельность домашнего хозяйства братьев и ситуация с младшими детьми, которые используют комнату в родительском доме.
• Решение BFH не применяется к случаям, когда младшие дети приезжают домой на выходные и пользуются только своей детской комнатой (решение FG Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).

(2023): Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Двойное домохозяйство имеет место, если Вы работаете вне своего основного места жительства и также проживаете по месту работы. Допускается, чтобы второе жилье находилось за пределами этого места, но в его зоне притяжения. Под зоной притяжения понимается область, из которой обычно ежедневно ездят на работу. Должна быть возможность ежедневного посещения.

Но вопрос в том, как далеко второе жилье может находиться от места работы, чтобы расходы на аренду были признаны.

Федеральный финансовый суд признал допустимым, что второе жилье находилось на расстоянии 141 км от места работы. Особенность этого случая заключалась в том, что работник приобрел недвижимость по первоначальному месту работы, а работодатель затем перенес свой офис, так что работник ежедневно проезжал 141 км до нового офиса. Ежедневное посещение рабочего места на поезде было возможно. Поездка на ICE занимала один час, и такие временные затраты вполне обычны (решение Федерального финансового суда от 19.04.2012, VI R 59/11).

Федеральный финансовый суд постановил, что второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если расстояние составляет 83 км и рабочее место можно достичь менее чем за час. Для признания двойного домохозяйства также не имеет значения, если расстояние между вторым жильем и семейным домом составляет 47 км и значительно меньше. Важно, что расстояние в 83 км и время в пути менее часа являются обычными для поездок на работу (решение Федерального финансового суда от 26.06.2014, VI R 59/13).

В случае было невозможно добраться до места работы из основного места жительства в разумные сроки. Путь был сильно загружен строительными работами и пробками, так что ежедневные поездки с временем в пути до двух часов в одну сторону были неприемлемы, и использование второго жилья по месту работы было необходимо. Время в пути от второго жилья составляло менее часа.

Правовая ситуация с 2014 года: Теперь установлено, как далеко второе жилье может находиться от места работы (первого места работы): второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если путь от второго жилья до места работы составляет менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы. Однако в настоящее время Федеральное министерство финансов вновь пересмотрело свои принципы признания двойного домохозяйства (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228 Rz. 100 ff.):

• Если работник может добраться до своего первого места работы, то есть места работы, в разумные сроки из своего основного места жительства, то второе жилье, если оно имеется, не имеет налогового значения. Двойное домохозяйство в этом случае не признается. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути обычно считается приемлемым.
• Если расстояние между основным местом жительства и первым местом работы составляет более 50 км и второе жилье находится по месту работы, то по упрощенной процедуре можно исходить из профессиональной причины для второго жилья. Следствие: расходы на двойное домохозяйство могут быть заявлены как расходы на рекламу, если выполнены другие условия. В частности, это включает в себя фактическое финансовое участие работника в расходах на домохозяйство на родине.

Если ранее говорилось, что второе жилье должно находиться по месту работы, точнее, по месту первого места работы, то это подразумевает стандартный случай. Однако второе жилье может находиться и за пределами этого места. Финансовое управление постановляет:

• По упрощенной процедуре можно считать, что второе жилье все еще находится по месту первого места работы, если расстояние по кратчайшему маршруту между вторым жильем или местом проживания и первым местом работы составляет не более 50 км.
• Если второе жилье находится более чем в 50 км от первого места работы, необходимо проверить, можно ли добраться до первого места работы от второго жилья или места проживания в разумные сроки ежедневно. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути считается приемлемым.

На практике часто бывает так, что работники идут на компромиссы: с одной стороны, они хотят переехать ближе к месту работы, чтобы сделать ежедневные поездки более терпимыми. С другой стороны, они не хотят находиться так далеко от своего родного города, чтобы "поездки домой в течение недели" не были слишком утомительными. Поэтому они выбирают свое второе место жительства где-то между домом и работой. В этих случаях требуется немного расчетов:

• По упрощенной процедуре можно считать, что второе жилье или место проживания было занято по профессиональной причине,
• если расстояние от второго жилья до работы меньше половины расстояния между основным местом жительства и местом работы, или
• если время в пути до первого места работы сокращается вдвое.
• Для проверки расстояния важно использовать кратчайший маршрут.
• Если условия этого упрощенного правила не выполнены, работник должен доказать наличие профессионально обусловленного двойного домохозяйства иным образом, исходя из конкретных обстоятельств каждого случая.
• Если в данном случае говорится о работе или месте работы, то имеется в виду так называемое первое место работы.

(2023): Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Что можно вычесть при переезде с места работы?

Нередко бывает, что работники переезжают с места работы, то есть переносят свое место жительства в другое место. Один построил или приобрел дом в сельской местности, другой переезжает в более красивый район с высоким уровнем досуга. Третьи покидают супружескую квартиру и переезжают к новой партнерше. Холостые переезжают к своей партнерше в другой город. И здесь могут быть заявлены расходы на питание в виде дополнительных расходов на питание.

Те, кто сохраняет прежнюю квартиру в качестве второй квартиры или арендует меньшую квартиру, ранее не могли списывать налоговые расходы на двойное ведение домашнего хозяйства. Поскольку переезд был по личным причинам, двойное ведение домашнего хозяйства считалось частным.

• В 2009 году Федеральный финансовый суд к счастью изменил свою прежнюю практику в пользу работников: теперь двойное ведение домашнего хозяйства также считается профессионально обусловленным, если основное место жительства по личным причинам перенесено с места работы, а квартира на месте работы используется как второе жилье. При этом не имеет значения, сохраняется ли прежняя квартира как вторая квартира или арендуется новая квартира (постановления BFH от 05.03.2009, BStBl. 2009 II S. 1012 и 1016).

• Налоговые органы принимают новую щедрую точку зрения BFH, но с одним ограничением: после переноса основного места жительства и получения второй квартиры в течение первых трех месяцев не признаются суточные на питание, если Вы уже проживали на месте работы или в его окрестностях не менее трех месяцев (письмо BMF от 10.12.2009, BStBl. 2009 I S. 1599).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение против налоговых органов и в пользу работников, что в случаях переноса также могут быть вычтены суточные на питание за первые три месяца. Поскольку двойное ведение домашнего хозяйства начинается с момента переоформления прежней квартиры во вторую квартиру, трехмесячный период начинается с момента, когда прежняя квартира переоформляется как вторая квартира (постановление BFH от 08.10.2014, VI R 7/13).

Случай: Работник жил и работал в Дюссельдорфе. После того как он познакомился со своей нынешней супругой, он переехал в небольшой город на Нижнем Рейне и перенес туда свое основное место жительства. Квартиру в Дюссельдорфе он сохранил как вторую квартиру. В своей налоговой декларации он заявил суточные на питание за первые три месяца после переезда. Налоговая инспекция отказала в их признании, но финансовый суд и BFH их предоставили.

(2023): Что можно вычесть при переезде с места работы?

Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Даже не состоящие в браке лица могут заявить расходы на ведение двойного домохозяйства как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Одним из условий является наличие собственного домохозяйства.

Собственное домохозяйство — это обставленная квартира,

• которая является центром Ваших жизненных интересов,
• которой Вы пользуетесь на основании собственного или производного права,
• в которой Вы "ведете" или соучаствуете в ведении домохозяйства, т. е. определяете или существенно участвуете в определении ведения домохозяйства,
• и финансово участвуете в расходах на домохозяйство (новое с 2014 года).

Особое значение имеет вопрос о том, пользуетесь ли Вы квартирой бесплатно или за плату и участвуете ли Вы финансово в ведении домохозяйства. "Собственное домохозяйство" при двойном домохозяйстве признается только в том случае, если не состоящий в браке работник финансово участвует в расходах на домохозяйство (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG 2014).

Недостаточно, если работник, например, проживает в доме своих родителей в одной или нескольких комнатах или если работнику предоставляется квартира в доме родителей для бесплатного пользования. Необходимо, чтобы финансовое участие в расходах на ведение домохозяйства не было незначительным (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 100).

• Если денежные выплаты составляют более 10 % от ежемесячных регулярных текущих расходов на ведение домохозяйства (например, аренда, дополнительные расходы на аренду, расходы на продукты питания и другие предметы повседневного спроса), это считается финансовым участием выше незначительного уровня.
• Если денежные выплаты составляют менее 10 % от текущих расходов на домохозяйство, работник может доказать достаточное финансовое участие иным образом, например, финансирование совместного отпуска, расходов на автомобиль или крупных покупок.
• Как не состоящий в браке работник должен указать свое финансовое участие в ведении домохозяйства в налоговой декларации? Поскольку в налоговой форме нет соответствующей строки, он должен просто дождаться возможного запроса от налоговой инспекции.

(2023): Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Что можно вычесть, если я проживаю со своей партнершей во второй квартире?

Бывает, что супруги работают в одном и том же месте работы вне дома и живут там в течение недели во второй квартире. Они сохраняют свою квартиру по месту жительства и регулярно возвращаются туда. Налоговые органы часто предполагают, что центр жизненных интересов находится по месту работы, и отказывают в признании двойного домохозяйства.

Однако решающим является то, считается ли основная квартира все еще центром жизненных интересов или в результате совместного проживания вторая квартира стала центром жизненных интересов. Совместное проживание во второй квартире не препятствует признанию двойного домохозяйства до тех пор, пока вторая квартира не станет новым центром жизненных интересов.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для обоих работающих супругов, которые живут с детьми по месту работы в семейной квартире, центр жизненных интересов определяется на основе общей оценки обстоятельств каждого конкретного случая по определенным критериям. Хотя предполагается, что центр жизненных интересов обычно перемещается по месту работы, налогоплательщик может опровергнуть это предположение (постановление BFH от 01.10.2019, VIII R 29/16).

Для супругов без детей, которые совместно содержат семейную квартиру по месту работы, "как правило", предполагается, что центр жизненных интересов находится по месту работы (основное предположение). Это тем более верно, если супруги живут с детьми по месту работы в семейной квартире, даже если прежняя семейная квартира сохраняется и используется время от времени. Однако и в этом случае необходимо учитывать "общую оценку всех обстоятельств конкретного случая".

При "общей оценке всех обстоятельств конкретного случая" следует учитывать, как часто и как долго налогоплательщик находится в одной и другой квартире, как они оборудованы и каковы их размеры. Важны также продолжительность пребывания по месту работы, расстояние между двумя квартирами и количество поездок домой. Значительное значение имеет также то, к какому месту жительства относятся более тесные личные связи, например, характер и интенсивность социальных контактов, членство в клубах и другие виды деятельности.

(2023): Что можно вычесть, если я проживаю со своей партнершей во второй квартире?

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

В рамках двойного домохозяйства различные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу. К вычитаемым расходам на ведение двойного домохозяйства относятся, в частности, расходы на переезд во второе жилье по месту работы, а также на расторжение договора аренды второго жилья после окончания работы вне места жительства.

В качестве расходов на переезд Вы можете указать: транспортные расходы (транспортная компания, аренда автомобиля, оплата помощников, коробки для переезда), командировочные расходы в день переезда, а также для осмотра квартир, комиссия агенту. Вопрос в том, можно ли также вычесть "единовременное пособие на прочие расходы, связанные с переездом".

В настоящее время Финансовый суд Тюрингии постановил, что в рамках двойного домохозяйства расходы на переезд во второе жилье по месту работы могут быть вычтены только при наличии подтверждения, и единовременное пособие на переезд не учитывается. Согласно директивам по подоходному налогу, единовременное пособие на переезд при двойном домохозяйстве явно исключено (R 9.11 Abs. 9 Satz 2 LStR). При "небольшом" переезде на место работы центр жизненных интересов не переносится (Финансовый суд Тюрингии от 29.06.2015, 2 K 698/14).

Иная ситуация, если Вы завершаете ведение двойного домохозяйства, совершив "большой" переезд семейного домохозяйства и центра жизненных интересов на Ваше место работы. В этом случае расходы на переезд не могут быть вычтены как расходы на ведение двойного домохозяйства, а как общие расходы на рекламу (согласно § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). И в этом случае Вы можете воспользоваться единовременным пособием на переезд.

(2023): Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?

В рамках двойного домохозяйства по профессиональным причинам также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на второе жилье в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, или возмещены работодателем без налогообложения. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Но что с новой мебелью для квартиры?

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что расходы на необходимую мебель для второго жилья в рамках двойного домохозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы мебели и домашнего обихода, если они необходимы, могут быть полностью дополнительно вычтены как прочие необходимые дополнительные расходы из-за двойного домохозяйства в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 3 № 5 Закона о подоходном налоге (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).

• По мнению BFH, расходы на предметы мебели и домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование предметов мебели не тождественно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
• Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы, связанные с жильем или квартирой, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата или плата за аренду парковочных мест для автомобилей, в том числе в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, около 60 кв. м, которая ранее всегда использовалась в судебной практике".

В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном правиле: если затраты на приобретение мебели и оборудования для второго жилья - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то из соображений упрощения считается, что эти расходы считаются "необходимыми" или не завышенными и признаются в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

(2023): Могут ли дополнительные расходы на обстановку квартиры быть вычтены?