Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?

Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, набирают популярность и все чаще используются в качестве платежного средства, хотя многие граждане, вероятно, рассматривают их скорее как объект спекуляции. Восприятие их как спекулятивного актива, безусловно, подкрепляется сообщениями в прессе о резких скачках и падениях стоимости.

Как бы то ни было, если налоговая служба видит источник дохода, например, в виде налогообложения прибыли от продажи при обмене виртуальных валют, она хочет его использовать. Естественно, владельцы Bitcoin и других криптовалют придерживаются иного мнения и хотят получать прибыль без уплаты налогов.

В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало письмо, которое всесторонне регулирует порядок налогообложения доходов от виртуальных валют и других токенов - или, по крайней мере, должно регулировать, поскольку правовая ситуация еще далеко не определена (письмо BMF от 10.05.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).

Письмо BMF рассматривает различные криптовалютные ситуации, которые объясняются с технической точки зрения и классифицируются с точки зрения налогообложения доходов. Помимо покупки и продажи, например, Bitcoin или Ethereum, это касается, в частности, создания блоков (называемого майнингом Bitcoin). Кроме того, в письме BMF рассматриваются стейкинг, кредитование, хардфорки, эирдропы, особенности налогообложения доходов от utility и security токенов, а также токенов в качестве дохода сотрудников. Подробное рассмотрение всех аспектов текущего письма BMF выходит за рамки данного SteuerSparbrief. Поэтому будут выделены только некоторые моменты:

• Криптовалюты могут быть предметом частной сделки по продаже в соответствии с § 23 абз. 1 № 2 EStG. Это означает, что для операций, происходящих в частной собственности: прибыль от продажи, полученная при обмене или обратном обмене Bitcoin и т. д. на евро или другую криптовалюту, считается налогооблагаемой спекулятивной сделкой, если покупка и обмен произошли в течение одного года. Прибыль остается (только) необлагаемой налогом, если она ниже порога освобождения в 600 евро.

• Для частных лиц продажа приобретенных Bitcoin и т. д. через год не облагается налогом. Срок не продлевается до десяти лет, даже если, например, Bitcoin ранее использовались для кредитования или налогоплательщики предоставляли Ether другому лицу для создания блоков в качестве стейка.
• Операции, связанные с виртуальными валютами, также могут быть отнесены к бизнес-активам. Это зависит, среди прочего, от того, является ли деятельность устойчивой, то есть осуществляется с определенной интенсивностью. Например, создание блоков является устойчивым, если оно рассчитано на повторение.
• Если единицы виртуальной валюты или другие токены покупаются и продаются неоднократно (включая обмен на единицы других виртуальных валют или другие токены), такая торговля может представлять собой коммерческую деятельность.
• Создание блоков не является частным управлением активами. Как при майнинге, так и при форджинге создатели блоков получают вознаграждение за блок и комиссию за транзакции в обмен на создание новых блоков. Эта деятельность соответствует образу поставщика услуг и является коммерческой.

• Если единицы виртуальной валюты или другие токены являются бизнес-активами, выручка от их продажи является операционным доходом, независимо от годового срока, который применялся бы при продаже из частной собственности. При расчете прибыли от продажи должны быть вычтены индивидуальные - при необходимости продолженные - затраты на приобретение проданных единиц виртуальной валюты и других токенов.
• Доходы от создания блоков, которые не могут быть отнесены к другому виду дохода, могут облагаться налогом как услуга в соответствии с § 22 № 3 EStG. Это может быть, например, в случае, если из-за отсутствия устойчивости не существует коммерческой деятельности. Они не облагаются подоходным налогом, если вместе с другими доходами от услуг они составляют менее 256 евро в календарном году.

(2022): Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?

Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?

Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже активов, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):

• При продажах в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не налоговая льгота. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже активов путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
• При продажах по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.

Порог означает: Общая прибыль в размере 599 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 600 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже активов указывается в налоговой декларации на доходы в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже активов составляет не менее 600 евро.

Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.

В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает приобретение, а также погашение или продажу облигации к непосредственному приобретению или продаже физического золота (постановления BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).

В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем постановлении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа биржевых облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.

(2022): Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?