Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?

С дополнением § 32 абзац 6 предложение 6 EStG с 2021 года установлено, что передача детского пособия всегда также приводит к передаче пособия на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA-Freibetrag).

Если Вы живете отдельно от Вашего партнера, Вы можете получить его пособие, или оно уже передано в соответствии с законом.

Однако: Хотя передача детского пособия в соответствии с юридической фикцией (§ 32 абз. 6 предложение 6 EStG) всегда также приводит к передаче BEA-Freibetrag, возможность возражения сохраняется - но только для несовершеннолетних детей.

Передача BEA-Freibetrag должна быть указана в "Anlage Kind". Передача невозможна, если ребенок зарегистрирован в домах обоих родителей. Родитель, обязанный выплачивать алименты, у которого ребенок не зарегистрирован, может возразить против передачи BEA-Freibetrag для несовершеннолетних детей, если он несет расходы на уход за ребенком или регулярно заботится о ребенке в значительном объеме. Если один из родителей не выполняет свои алиментные обязательства в достаточной мере (не менее 75 процентов), другой родитель может получить детское пособие на себя. Это также влечет за собой передачу BEA-Freibetrag.

(2022): Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?

Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?

Если бабушка и дедушка или отчим/мачеха приняли ребенка к себе, детский налоговый вычет может быть передан им. При этом налоговый вычет на уход, воспитание или обучение (BEA) автоматически переходит к бабушке и дедушке или отчиму/мачехе.

С 2012 года передача налоговых вычетов возможна и в том случае, если ребенок не живет с бабушкой и дедушкой. Это возможно, если они имеют обязательство по содержанию своих внуков, потому что родители не имеют средств.

Для передачи налогового вычета необходимо согласие одного из родителей или обоих партнеров, если родители подают совместную декларацию. Это согласие дается в Anlage K налоговой декларации. Согласие может быть отозвано в любое время, но не за прошедшие календарные годы.

(2022): Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?

Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, обучение и уход другому лицу?

В некоторых случаях Вы можете передать свою половину детского пособия и половину пособия на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA) другому родителю. Это возможно, если Вы не состоите в браке, постоянно проживаете раздельно или разведены. Однако достаточно достичь дружественного соглашения недостаточно.

Вы, как родитель, осуществляющий уход, можете подать заявление на передачу детского пособия, если родитель, обязанный выплачивать алименты, не выполняет свои алиментные обязательства как минимум на 75 процентов. В этом случае Вы получите не только полное детское пособие, но и полный BEA. С 2012 года пособие также может быть передано, если другой родитель не обязан выплачивать алименты из-за отсутствия финансовых возможностей. Если Вы вынуждены содержать ребенка в одиночку, Вы также имеете право на полное детское пособие и BEA.

Независимо от вопроса об алиментах, детское пособие также может быть передано, если один из родителей постоянно проживает за границей или если его местонахождение неизвестно.

Также возможна передача пособия на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA). В связи с решением BFH и последующим изменением законодательства передача BEA стала крайне сложной.

Ранее действующая административная практика предусматривала, что для несовершеннолетних и совершеннолетних детей BEA следует за передачей детского пособия. На практике это часто выглядело следующим образом:

Ребенок живет с родителем Анной; родитель Бруно не платит алименты и не особо заботится о ребенке. Поэтому родителю Анне по заявлению полагаются оба пособия в полном объеме.

Однако Федеральный финансовый суд постановил, что BEA, на который в принципе имеет право родитель Бруно, - после совершеннолетия ребенка - не может быть передан Анне даже в случае нарушения алиментных обязательств. Это означает, что родителю-одиночке отказывается в половине BEA для совершеннолетнего ребенка, хотя он несет все расходы на содержание ребенка (решения BFH от 22.04.2020, III R 61/18 и III R 25/19). Это кажется несправедливым, и законодатель отреагировал: с дополнением § 32 абз. 6 предложение 6 EStG было установлено, что передача детского пособия всегда также приводит к передаче BEA - однако только с 2021 года.

До этого момента все уже довольно сложно. Но становится еще сложнее! Поскольку законодатель не изменил предложение 9 § 32 абз. 6 EStG, в котором говорится: "Передача ... исключается, если ей возражают, потому что родитель, у которого ребенок не зарегистрирован, несет расходы на уход за ребенком или регулярно осуществляет уход за ребенком в значительном объеме".

Это означает, что, хотя передача детского пособия в соответствии с юридической фикцией (§ 32 абз. 6 предложение 6 EStG) всегда также приводит к передаче BEA, возможность возражения сохраняется для несовершеннолетних детей. Но какой случай вообще подпадает под это?

Вопрос в том, когда уход осуществляется "в значительном объеме". В законе это понятие не разъясняется. Однако BFH разъяснил, что подразумевается под уходом "в значительном объеме":

• Это имеет место, если доля времени на уход со стороны родителя, обязавшегося выплачивать алименты, составляет в среднем 10 % в год, при этом другие признаки в этом случае могут быть регулярно проигнорированы (решение BFH от 08.11.2017, III R 2/16).

• По мнению BFH, объем ухода требует всестороннего рассмотрения с учетом всех объективных обстоятельств конкретного случая. Оценка может зависеть от множества факторов, которые в зависимости от ситуации могут иметь разный вес. Это, в частности, частота и продолжительность контактов между родителем, возражающим против передачи, и ребенком, которые, в свою очередь, зависят от возраста ребенка и расстояния между местами жительства родителей. В целях упрощения BFH пришел к вышеуказанному пределу доли времени на уход в 10 %.

Если ребенок живет с бабушкой и дедушкой или пасынком, детское пособие и BEA также могут быть переданы им. Для этого требуется заявление одного из родителей. Эта передача может быть отозвана в любое время в отношении будущих лет. Родители, которые подают совместную декларацию, могут передать пособия бабушке и дедушке только совместно. В этом случае приложите к налоговой декларации "Anlage K".

(2022): Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, обучение и уход другому лицу?

Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговые льготы на ребенка?

Детский налоговый вычет и налоговый вычет на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA) не зависят от места жительства Вашего ребенка. Однако Вы, как родитель, должны быть неограниченно подоходнооблагаемым в Германии.

Место жительства ребенка влияет на размер детского налогового вычета, так как в зависимости от страны вычет уменьшается на одну, две или три четверти. Для оценки местных расходов Федеральное министерство финансов публикует классификацию стран.

Классификация стран актуальна, если дети находятся за границей, и влияет на:

• детский налоговый вычет,
• налоговый вычет BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению),
• размер налогового вычета на обучение,
• расчет расходов на уход за ребенком.

Краткосрочные поездки за границу, такие как отпуск, не приводят к сокращению. Это также относится к временным пребываниям, например, для профессионального обучения.

Примечание: Даже для детей, проживающих в странах ЕС или ЕЭЗ, Вы имеете право на получение пособия на ребенка, если только за границей не предоставляются аналогичные немецкому пособию на ребенка выплаты. Двойное финансирование должно быть исключено. Условием является то, что ребенок должен быть учтен, то есть быть школьником или, например, студентом и не достигнуть 25-летнего возраста.

Если ребенок находится за пределами ЕС или ЕЭЗ в образовательных целях, добавляется еще одно важное условие: чтобы получать пособие на ребенка, место жительства или, по крайней мере, обычное пребывание должны оставаться в Германии. Проще говоря: если ребенок постоянно проживает в третьей стране за пределами ЕС и ЕЭЗ, например, в США, в Германии нет права на пособие на ребенка. Пособие выплачивается только в том случае, если ребенок хотя бы временно находится в Германии и фактически сохраняет свое место жительства в Германии.

В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ Федеральный финансовый суд постановил следующее: если несовершеннолетний ребенок, проживающий в Германии, находится за пределами ЕС и ЕЭЗ в образовательных целях более года, он сохраняет свое место жительства в Германии в квартире одного или обоих родителей только в том случае,

o    если ему предоставлены помещения, подходящие для постоянного проживания,

o    он может пользоваться ими в любое время и

o    фактически использует их с определенной регулярностью.

Сохранение места жительства в Германии обычно возможно только в том случае, если ребенок фактически использует эту квартиру в течение большей части времени, свободного от учебы, то есть в школьные или семестровые каникулы (решение Федерального финансового суда от 28.04.2022, III R 12/20). В рассматриваемом случае ребенок проживал более года в третьей стране у бабушки и дедушки, чтобы изучать арабский язык в школе. Федеральный финансовый суд не вынес окончательного решения, а вернул дело в суд первой инстанции. Суд должен провести дополнительные расследования для установления наличия места жительства в Германии, так как выяснение обстоятельств дела было неполным.

(2022): Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговые льготы на ребенка?

Что такое налоговое послабление на ребенка?

Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей представляют собой налоговое послабление для расходов, которые несут родители в связи с детьми. Право на получение пособия на ребенка возникает автоматически с момента рождения, но его необходимо оформить в письменной форме. Вопреки распространенному мнению, право на получение пособия на ребенка имеют не дети, а родители или опекуны, ответственные за благополучие ребенка.

Пособие на ребенка
Пособие на ребенка — это ежемесячная выплата, которую родители обычно получают от семейной кассы. Пособие на ребенка не облагается налогом. Размер пособия на ребенка зависит от количества детей.

Налоговые льготы на детей
В отличие от пособия на ребенка, налоговые льготы на детей не выплачиваются. Льгота вычитается из налогооблагаемого дохода, что снижает сумму подоходного налога. Ежемесячно выплачиваемое пособие на ребенка является авансовым платежом на налоговые льготы на детей. В 2022 году налоговые льготы на детей составляют 5.620 евро для совместно оцениваемых родителей, в противном случае 2.810 евро на каждого родителя. Льгота BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению) составляет 2.928 евро.

Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей взаимосвязаны. Налоговая инспекция автоматически проводит проверку наибольшей выгоды, чтобы определить, что выгоднее для налогоплательщика в конце налогового года: пособие на ребенка или налоговые льготы на детей.

Право на налоговые льготы на детей или пособие на ребенка
Право на налоговые льготы на детей имеют опекуны с момента рождения ребенка до

• 18 лет.
• 25 лет, если ребенок еще учится или проходит обучение, либо участвует в добровольной службе.

Если ребенок является инвалидом и не в состоянии содержать себя, право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на детей предоставляется бессрочно.

(2022): Что такое налоговое послабление на ребенка?