SteuerGo FAQs

(2022) Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. В этом случае налоговая инспекция предъявляет более строгие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателя. Часто наличные суммы для родственников передаются через посредников, когда они едут на родину.

Посредником также считается нейтральная коммерческая транспортная компания. Налоговая инспекция, как правило, не признает такой перевод средств для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010, BStBl. 2010 II S. 588, Tz. 17).

Исключение допускается только в том случае, если из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) невозможен другой способ оплаты. В этом случае Вы должны задокументировать личность посредника (имя и адрес), точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и передачи их получателю содержания. Само путешествие должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга несколько смягчил строгую позицию налоговых органов и постановил, что выплаты на содержание близким родственникам в Италии также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, если наличные средства передаются через курьеров и если доставка может быть фактически подтверждена путем допроса курьера в качестве свидетеля (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).

Случай: Итальянский гастарбайтер хочет вычесть из налогооблагаемой базы выплаты на содержание в размере 6.000 евро, которые он сделал своим родителям, проживающим в Италии, как исключительные расходы. 200 евро были переведены через денежный перевод в итальянский банк, остальные суммы в размере 1.800 евро и 4.000 евро мужчина снял со своего банковского счета и передал знакомому, который работал импортером продуктов питания и поэтому регулярно ездил в Южную Италию.

Отец давно был безработным, мать имела лишь небольшой доход от работы на полставки в качестве уборщицы. У родителей не было собственного банковского счета. Налоговая инспекция не признала расходы на содержание. Однако финансовые судьи увидели это иначе после того, как допросили курьера в качестве свидетеля. Подробное описание свидетелем обстоятельств поездок в Италию и передачи наличных сумм финансовый суд счел достоверным и непротиворечивым.

 

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вычету расходов на содержание, в том числе по вопросу доказательства расходов на содержание. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Согласно этому, в частности:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. При переводах на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на счет и о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом поддержка подтверждена в достаточной форме. Для наличных выплат на содержание, а также для всех других способов оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения от получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

Облегчения действуют для поездок домой к семье налогоплательщика к своей поддерживаемой и проживающей за границей семье. Поездка домой к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка домой к семье не считается, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.

В случае с работниками можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку домой к семье чистую месячную зарплату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение доказательств действует только для четырех поездок домой к семье, которые были доказаны в календарном году. В рамках облегчения доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная чистая месячная зарплата уменьшается на выплаты, произведенные и доказанные или достоверно подтвержденные другим способом. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную чистую месячную зарплату, все выплаты должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Перевод денег через посредника (сюда также относится нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) исключен другой способ оплаты. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Путешествие через частного посредника всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

Подтверждение от получателя должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения от получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям доказательства.

 

Выплаты на содержание могут быть вычтены как исключительные расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 10.437 евро (2022). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.

Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.

 

Внимание: В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: выплаты на содержание всегда учитываются в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма в случае выплат в течение года делится на двенадцать (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).

Случай: Зять в декабре 2010 года выплачивает сумму на содержание в размере 3.000 евро своему тестю, проживающему в Бразилии, которая предназначена на весь год. Поскольку ежемесячная выплата нецелесообразна из-за высоких комиссий за международные переводы. Однако налоговая инспекция признает эту выплату только в размере одной двенадцатой максимальной суммы (за декабрь), поскольку выплаты на содержание могут быть вычтены только в том случае, если они служат текущим жизненным потребностям поддерживаемого лица в календарном году выплаты. Финансовый суд Нюрнберга признал всю выплату в 2010 году. Теперь Федеральный финансовый суд с этим не согласился.