Ко второй квартире сотрудника по месту работы налоговая инспекция не предъявляет строгих требований. Это может быть квартира, гостиничный номер или меблированная комната. Частота использования не имеет значения, жилье должно быть просто доступно. Однако вторая квартира ни в коем случае не должна стать новым центром жизненных интересов. В противном случае налоговые льготы будут утрачены. Если эти условия выполнены, различные расходы, связанные с двойным домохозяйством, могут быть учтены в налоговом порядке как расходы на рекламу.
Это начинается уже с поиска жилья. Расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр жилья, телефонные или почтовые расходы, могут быть вычтены как расходы на рекламу. Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. К ним относятся, в частности, транспортные расходы на перевозку или аренду автомобиля, а также командировочные расходы в день переезда.
В первые три месяца ведения двойного домохозяйства можно также получить суточные на питание. Размер суточных зависит от продолжительности отсутствия в основной квартире. Они составляют при отсутствии
Как расходы на рекламу также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на вторую квартиру. Признаются всегда только подтвержденные расходы, без паушальных сумм.
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на необходимую обстановку второй квартиры в рамках профессионально обусловленного двойного домохозяйства не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на мебель и предметы домашнего обихода - если они необходимы - могут быть вычтены в полном объеме дополнительно как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домохозяйством в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
- По мнению BFH, расходы на мебель и предметы домашнего обихода не подпадают под действие максимальной суммы, поскольку они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование мебели не тождественно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
- Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы на жилье или квартиру, например, аренду, включая эксплуатационные расходы, арендную плату за парковочные места, в том числе в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, площадью около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике".
Совет: Если вторая квартира находится в собственности работника, фактические расходы, например, амортизация, проценты по задолженности, эксплуатационные расходы, расходы на ремонт, могут быть вычтены как расходы на рекламу до максимальной суммы 1.000 евро в месяц. В этом случае расходы на необходимые предметы мебели и домашнего обихода также могут быть вычтены дополнительно к максимальной сумме (письмо BMF от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
Совет: При использовании меблированной или частично меблированной квартиры обычно взимается более высокая арендная плата. Если в договоре аренды не указано разделение арендной платы за использование квартиры и использование мебели - как это обычно бывает, - уплаченная арендная плата может быть разделена методом оценки в соответствии с § 162 AO. Использование квартиры в этом случае может быть вычтено в размере до 1.000 евро в месяц, а использование мебели - сверх этой суммы (решение BFH от 04.04.2019, VI R 18/17).
Совет: В настоящее время Финансовый суд Саара постановил, что расходы на арендованное парковочное место или гараж также не относятся к расходам на проживание и, следовательно, не подпадают под ограничение в 1.000 евро. Таким образом, они также могут быть вычтены, если арендная плата за квартиру уже настолько высока, что превышает лимит (решение суда от 20.05.2020, 2 K 1251/17).
В настоящее время налоговые органы объявили об обнадеживающем упрощении: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второй квартиры - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, предполагается, что эти расходы считаются "необходимыми" или "не чрезмерными" и признаются как расходы на рекламу без дальнейшей проверки (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
Совет: В настоящее время Финансовый суд Мюнхена вынес решение против налоговых органов о том, что расходы на налог на вторую квартиру не относятся к расходам на проживание, которые могут быть признаны как расходы на рекламу в размере не более 1.000 евро в месяц. Скорее, налог на вторую квартиру может быть дополнительно признан как "прочие расходы" в рамках двойного домохозяйства (решение FG Мюнхен от 26.11.2021, 8 K 2143/21).
Оценки текста: Какие расходы на второе место жительства я могу списать?
5.00
с 5
Количество оценок: 1
