Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Unterhaltsleistungen an Ihren geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehepartner können entweder als Sonderausgaben oder als außergewöhnliche Belastungen abgesetzt werden. Diese Entscheidung gilt für die gesamte Unterhaltsleistung, das heißt, Sie können nicht einen Teil als Sonderausgaben und den anderen Teil als außergewöhnliche Belastung angeben. Welche Variante günstiger ist, hängt vom individuellen Fall ab.
Sonderausgaben:
Bei höheren Unterhaltszahlungen empfiehlt sich oft der Abzug als Sonderausgaben, da die Steuerersparnis höher sein kann. Der Unterhaltspflichtige kann bis zu 12.096 Euro jährlich plus die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge des Unterhaltsempfängers absetzen. Allerdings muss der Empfänger zustimmen und die Zahlungen als Einkommen versteuern. Die Zustimmung erfolgt über die "Anlage U".
Außergewöhnliche Belastungen:
Der Abzug als außergewöhnliche Belastung ist einfacher, da keine Zustimmung des Ex-Partners erforderlich ist. Hier können Sie bis zu 11.784 Euro jährlich plus die für den Unterhaltsempfänger gezahlten Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge absetzen (Stand 2024).
Zusammenveranlagung im Trennungsjahr:
Im Jahr der Trennung ist die Zusammenveranlagung häufig steuerlich attraktiver. In diesem Fall sind Unterhaltszahlungen in dem Jahr nicht absetzbar.
Sind Unterhaltsleistungen Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen?
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Unterhaltszahlungen an den Ex-Ehegatten können als Sonderausgaben abgesetzt werden, was als Realsplitting bezeichnet wird. Dadurch kann der Unterhaltszahler seine Zahlungen steuermindernd geltend machen, während der Empfänger diese als sonstige Einkünfte versteuern muss.
Um die Unterhaltsleistungen absetzen zu können, muss der Zahlende den Abzug beantragen und der Empfänger zustimmen sowie bestätigen, dass er die Zahlungen versteuert. Der Unterhaltszahler kann bis zu 13.805 Euro jährlich als Sonderausgaben absetzen. Dieser Höchstbetrag gilt auch, wenn nur ein Teil des Jahres Unterhaltszahlungen geleistet wird.
Besonderheiten:
- Wenn Sie zwei Ex-Ehegatten unterhalten müssen, gilt der Höchstbetrag von 13.805 Euro zweimal.
- Zusätzlich können die für die Kranken- und Pflegeversicherung des Unterhaltsempfängers gezahlten Beiträge abgesetzt werden. Diese Beiträge sind nicht im Höchstbetrag von 13.805 Euro enthalten, sondern können zusätzlich abgesetzt werden.
Beispiel
Herr X zahlt seiner Ex-Frau Unterhalt in Höhe von 600 Euro pro Monat. Sein zu versteuerndes Einkommen (zvE) beläuft sich auf 40.000 Euro pro Jahr.
Einkommensteuer ohne Realsplitting nach Grundtarif inkl. Solidaritätszuschlag:
- Einkommen: 40.000 Euro
- Einkommensteuer 2025: 7.320 Euro
Einkommensteuer mit Realsplitting nach Grundtarif inkl. Solidaritätszuschlag:
- Einkommen: 40.000 Euro
- abzüglich Unterhalt: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Einkommensteuer 2025: 5.112 Euro
Steuerersparnis: 7.320 Euro - 5.112 Euro = 2.208 Euro
Wie viel der Unterhaltsleistungen an Ex-Ehegatten kann ich als Sonderausgaben absetzen?
Какие суммы я могу вычесть как алименты бывшему супругу?
Вы можете вычесть все алиментные выплаты бывшему супругу, независимо от того, использует ли он их для этой цели или нет. Не имеет значения, производите ли Вы алиментные выплаты добровольно или по обязательству.
Вы можете вычесть следующие расходы как алименты, если они являются так называемыми типичными алиментными выплатами:
- Регулярные денежные выплаты
- Материальные ценности
- Страховые взносы
- Единовременные выплаты
- Зависящие от потребления расходы, например, на отопление, электроэнергию, воду
- Арендная стоимость предоставленного дома или квартиры в размере обычной арендной платы
- Выплаты для компенсации налоговых убытков, понесенных получателем из-за налогообложения алиментных выплат
- Платежи третьим лицам в пользу лица, имеющего право на получение алиментов (например, арендные платежи непосредственно арендодателю)
Hinweis
При безвозмездном предоставлении квартиры речь идет о натуральных алиментах, которые могут быть учтены в размере местной арендной платы при реальном разделении. Следует применять местную арендную плату, даже если стороны договорились о меньшей выгоде от проживания в рамках алиментных обязательств (постановление BFH от 29.06.2022, X R 33/20). Однако BFH делает следующее ограничение: если общие дети продолжают проживать в предоставленной квартире, выгода от проживания, приходящаяся на них, не учитывается при вычитаемых алиментных выплатах в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG.
Существует еще одна особенность, на которую указывает BFH: предоставление квартиры бывшему или постоянно раздельно проживающему супругу также может основываться на возмездных правоотношениях. То есть: предоставление в пользование не является алиментами, а представляет собой "настоящую" аренду. Это не подпадает под действие § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, то есть реального разделения, а оценивается как доход от аренды и сдачи внаем, как в случае аренды третьим лицам.
В спорном случае BFH оценил соглашение о последствиях раздельного проживания и развода таким образом, что не предполагалась аренда в классическом смысле, а натуральные алименты. Однако в отдельных случаях это может быть иначе, особенно если явно упоминается "аренда жилого помещения" или в тексте договора встречаются термины "аренда" или "вознаграждение".
Какие суммы я могу вычесть как алименты бывшему супругу?
Что я не могу вычесть как алиментные выплаты бывшему супругу?
Конечно, не все выплаты бывшему супругу могут быть заявлены как особые расходы. К ним относятся, например, подарки, которые Вы делаете своему бывшему партнеру на праздники (день рождения, Рождество и т.д.). Также не подлежит вычету алименты на ребенка.
Они должны быть покрыты детским пособием или налоговыми льготами на детей. Платежи и услуги, вытекающие из выравнивания долей, также не подлежат вычету (например, передача автомобиля). То же самое относится к судебным и юридическим расходам, которые возникают для получения согласия бывшего супруга на раздельное налогообложение.
Что я не могу вычесть как алиментные выплаты бывшему супругу?
Как я могу списать алименты бывшему супругу?
Чтобы Вы могли вычесть свои алиментные выплаты бывшему супругу или супруге, проживающей отдельно, в качестве особых расходов, необходимо его/ее согласие. Поскольку получатель выплат должен, в свою очередь, облагать их налогом как "прочие доходы".
Согласие должно быть подтверждено путем предоставления "Бланка U" в налоговую инспекцию. Оно действует бессрочно до отзыва. Однако лицо, обязанное выплачивать алименты, должно ежегодно предоставлять в налоговую инспекцию Бланк U. Заявление является обязательным для данного года. Отзыв согласия на раздельное налогообложение должен быть подан в налоговую инспекцию до начала календарного года, в котором раздельное налогообложение больше не должно применяться.
Согласие не нужно получать заново каждый год, как заявление, от получателя алиментов и подавать в налоговую инспекцию. Если согласие уже имеется в налоговой инспекции и не было отозвано, поставьте соответствующую отметку в разделе B.
Совет
Как получатель алиментов, Вы должны сделать свое согласие на раздельное налогообложение зависимым от обязательства лица, выплачивающего алименты, возместить все налоговые и неналоговые убытки, которые могут возникнуть у Вас в результате налогообложения алиментных выплат.
Как я могу списать алименты бывшему супругу?
Какие алиментные обязательства должны быть указаны здесь?
Алименты бывшему супругу могут быть вычтены как особые расходы до максимальной суммы 13.805 евро. Взамен получатель должен обложить ту же сумму как прочий доход (так называемое ограниченное реальное расщепление).
Если Вы, как плательщик алиментов, также оплачиваете взносы на медицинское и долгосрочное страхование для бывшего супруга - либо непосредственно бывшему супругу (поскольку он является страхователем), либо напрямую страховой компании (поскольку Вы являетесь страхователем), - эти взносы являются дополнительными алиментами в рамках реального расщепления, которые могут быть вычтены сверх максимальной суммы 13.805 евро.
Могут быть вычтены как особые расходы или обложены как прочий доход:
- денежное содержание,
- натуральные выплаты, в частности стоимость предоставленного бывшему супругу жилья. Если Вы не взимаете арендную плату, это считается "бесплатным предоставлением". Если Вы предоставляете жилье бывшему супругу в соответствии с соглашением о содержании, и это уменьшает Ваши обязательства по денежному содержанию, Вы можете вычесть все расходы в рамках реального расщепления как особые расходы.
- выплаты для компенсации налоговых и неналоговых убытков, понесенных получателем из-за налогообложения алиментов,
- взносы на страхование бывшего супруга,
- арендные платежи и другие текущие расходы на жилье в пользу бывшего супруга,
- оплата расходов на налоговое консультирование для бывшего супруга.
Не подлежат вычету как особые расходы:
- адвокатские и судебные издержки, понесенные Вами в связи с согласием бывшего супруга на реальное расщепление.
- расходы на похороны бывшего супруга, а также на приобретение права на захоронение.
Какие алиментные обязательства должны быть указаны здесь?
