Подсказки к полям
Подарки
Подарки (вычитаемые)
Укажите здесь как подлежащие, так и не подлежащие вычету расходы на подарки.
Подарки деловым партнерам
Подарки, как правило, подлежат вычету в качестве операционных расходов, если затраты на человека в год не превышают 50 евро. Для предпринимателей, облагаемых НДС, эта сумма указана без НДС. Для предпринимателей, не имеющих права на вычет НДС (например, мелкие предприниматели, врачи), НДС включается в лимит в 50 евро.
Лимит в 50 евро
Это порог, а не необлагаемая сумма. Это означает: как только расходы на подарки превышают 50 евро на человека в год, они полностью не подлежат вычету в качестве операционных расходов. Эти не подлежащие вычету суммы также должны быть указаны здесь.
Расходы на маркировку и упаковку
- Расходы на маркировку подарка в качестве рекламного носителя (например, нанесение логотипа) включаются в расчет лимита в 50 евро.
- Расходы на доставку и упаковку не учитываются и не включаются в лимит.
Исключения из лимита
- Использование подарка в бизнесе: Лимит в 50 евро не применяется, если получатель может использовать подарок исключительно в своем бизнесе (согласно ст. 4.10 ч. 2 предложению 4 Регламенту подоходного налога (EStR)).
- Подарки собственным сотрудникам: Подарки, сделанные по служебным причинам, полностью подлежат вычету в качестве операционных расходов и должны быть указаны здесь.
Обязательная документация
Расходы на подарки должны быть учтены индивидуально и раздельно от других операционных расходов. Необходима отдельная запись, например, на отдельном счете, чтобы обеспечить возможность вычета.
Представительские расходы
Представительские расходы (вычитаемые)
Укажите здесь не подлежащие вычету и вычитаемые из налогооблагаемой базы представительские расходы.
Налогово-финансовое управление разделяет представительские расходы на "деловые" и на "общие операционные". Это разграничение важно для определения того, какие суммы расходов будут признаны в налоговых целях:
- Деловые представительские расходы связаны с внешними деловыми партнерами, с которыми уже установлены деловые отношения или с которыми они должны быть установлены. К ним относятся как посетители компании, так и сотрудники социально аффилированных компаний и сопоставимые с ними лица, т.е. коллеги-специалисты. То же самое относится и к фрилансерам и торговым представителям. Такие представительские расходы подлежат вычету только на 70% и 30% не подлежат вычету. Поэтому расходы должны быть пропорционально распределены, и обе суммы должны быть введены здесь.
- Общими операционными расходами являются расходы на развлечение собственных сотрудников, т.е. внутренних лиц. Сюда относятся в том числе расходы оптового продавца напитков на оплату напитков в ресторанах своих клиентов, а также на напитки в пивоварнях. В этом случае расходы подлежат 100-процентному вычету и поэтому должны быть указаны в полном объеме на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы". По решению Федерального налогового суда, ограничение на вычеты представительских расходов не распространяется, если водитель автобуса направляется на остановку для отдыха и бесплатно "подвозит клиентов" (постановление Федерального налогового суда от 26.04.2018, X R 24/17).
SteuerGo: Расходы на кофе, чай, напитки, выпечку и т.д. во время деловых встреч вычитаются полностью как операционные расходы и отображаются на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы".
SteuerGo: Налог с оборота, включенный в представительские расходы, полностью вычитается в качестве операционных расходов и также должен быть отражен на странице "Прочие неограниченно вычитаемые операционные расходы" в разделе "Предварительно внесенная часть налога с оборота (Vorsteuerbeträge)".
Примечание: Представительские расходы должны учитываться каждый по отдельности и отдельно от других операционных расходов или заноситься на отдельный счет.
Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (einschließlich AfA und Schuldzinsen)
Расходы на домашний офис
Расходы на домашний офис
Укажите здесь неподлежащие вычету и подлежащие вычету расходы на Ваш рабочий кабинет.
Условия для вычета эксплуатационных расходов
Вычет эксплуатационных расходов возможен только в том случае, если домашний кабинет является "центром всей предпринимательской и профессиональной деятельности". Для самозанятых лиц есть два варианта:
1. Годовая фиксированная сумма (упрощенное правило)
- Фиксированная сумма: 1.260 евро в год (с 2023 года).
- Преимущество: Меньше обязательств по предоставлению доказательств, простое оформление.
- Использование: Максимум один раз на человека в год, независимо от количества видов деятельности.
2. Фактические расходы на рабочий кабинет
- Подлежащие вычету расходы: Аренда (пропорционально), коммунальные услуги (отопление, электричество, вода), ремонт, амортизация мебели, проценты по ипотечным кредитам.
- Расчет: Расходы рассчитываются пропорционально площади рабочего кабинета по отношению к общей жилой площади.
Годовая фиксированная сумма или фактические расходы?
- Годовая фиксированная сумма: Имеет смысл при низких фактических расходах или сложностях с доказательствами.
- Фактические расходы: Выгодно, если они превышают фиксированную сумму в 1.260 евро.
Примечание: Смешанный расчет невозможен.
Особенности при совместном использовании рабочего кабинета
- Совместное использование супругами: Каждый может подать заявление на фиксированную сумму в 1.260 евро, если выполнены условия.
- Фактические расходы: Расходы распределяются пропорционально в зависимости от использования.
Прочие операционные расходы
Прочие операционные расходы (вычитаемые)
Укажите здесь как подлежащие, так и не подлежащие вычету прочие операционные расходы.
Представительские расходы
Расходы, связанные с частной жизнью налогоплательщика или других лиц, как правило, не подлежат вычету в качестве операционных расходов. Однако представительские расходы, имеющие деловую причину, подлежат вычету в соответствии со ст. 4 ч. 5 № 7 Закона о подоходном налоге (EStG) только в том случае, если они "согласно общепринятым стандартам не считаются неуместными".
Примеры неуместных расходов:
- Роскошные автомобили без четкой деловой причины
- Чрезмерно дорогое оборудование офисных помещений
Штрафы, административные штрафы, предупреждения или денежные штрафы
Штрафы, административные штрафы, предупреждения или денежные штрафы, наложенные судами или органами в Германии или органами Европейских сообществ, не подлежат вычету в качестве операционных расходов.
Исключения применяются для:
- Штрафы из стран за пределами Европейских сообществ: Эти штрафы могут быть вычтены как операционные расходы.
- Денежные штрафы из-за границы: Денежные штрафы, наложенные иностранным судом, подлежат вычету, если они "противоречат основным принципам немецкого законодательства".
Тщательно документируйте все прочие операционные расходы и фиксируйте разграничение между деловыми и частными расходами. Это поможет избежать запросов от налоговой инспекции и облегчить правильную налоговую классификацию.
Дополнительные расходы на питание
Дополнительные расходы на питание
Введите здесь вычитаемые суточные пособия на питание за выездную деятельность, командировки или ведение двойного домохозяйства в связи с рабочими обязанностями.
- Расходы на проезд следует указать отдельно на странице "Расходы на транспортные средства и прочие транспортные расходы".
- Расходы на проживание и дополнительные путевые расходы должны быть введены на странице "Прочие полностью вычитаемые операционные расходы".
- Расходы на проезд сотрудников введены на странице "Общие операционные расходы" в разделе "Расходы на собственный персонал".
При дополнительных расходах на питание, Вы можете вычесть только фиксированные суммы, а не фактические расходы. Сумма суточных зависит от продолжительности Вашего отсутствия дома и в фирме. Суточные пособия на питание во время командировок по Германии при отсутствии:
В случае командировок за границу, Вы можете вычесть суточные пособия на питание, рассчитанные для каждой конкретной страны.
Если выездная деятельность начинается в один день и заканчивается на следующий день после более чем 8 часов без ночлега, то на день с преимущественным отсутствием предоставляется фиксированная ставка суточных на питание в размере 14 евро (ст. 9 ч. 4а, номер 3 Закона о подоходном налоге (EStG)).
Ежедневная фиксированная ставка за работу дома
Ежедневная фиксированная ставка за работу дома
В это поле введите суточную ставку 6 евро за каждый календарный день, в который Вы выполняли свою служебную или профессиональную деятельность преимущественно в своей домашней квартире и в этот день не находились на своем основном рабочем месте. В год можно указать максимум 1.260 евро (= 210 дней x 6 евро в день).
Условия для суточной ставки:
- Вы работаете преимущественно в домашней квартире и в этот день не посещаете свое рабочее место.
- Ставка может быть вычтена, даже если нет отдельного домашнего кабинета.
Суточная ставка не может быть вычтена, если:
- Вы заявляете расходы на жилье в рамках ведения двойного хозяйства.
- Вы вычитаете фактические расходы или годовую ставку за домашний кабинет.
