Начиная с 2021 года налогоплательщику по запросу предоставляется единовременная сумма для покрытия транспортных расходов, связанных с инвалидностью (пособие на транспортные расходы, связанные с инвалидностью). Пособие получают:
Сверх этих транспортных пособий никакие другие транспортные расходы, связанные с инвалидностью, не могут быть учтены как чрезвычайные расходы.
На эти единовременные суммы налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку (§ 33 Abs. 2a EStG).
I N F O
Как учитываются расходы на переустройство в связи с инвалидностью?
Если член семьи имеет инвалидность, часто требуются значительные строительные изменения в квартире или доме, чтобы позволить инвалиду продолжать жить в привычной обстановке, несмотря на проблемы со здоровьем, и избежать переезда в дом престарелых.
Такие расходы на строительные изменения, связанные с инвалидностью, могут быть списаны как чрезвычайные расходы, если Вы соблюдаете определенные условия.
Расходы на переоборудование душа
В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, хотя должна быть учтена допустимая нагрузка. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
Der Fall
Одинокая дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ для инвалидов: ванна удаляется, устанавливается душевой элемент на уровне пола, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ можно использовать на уровне пола и заезжать в него на инвалидной коляске.
Финансовый суд не учел стоимость новой душевой. Согласно новой практике BFH, при строительных изменениях, связанных с инвалидностью, расходы настолько обусловлены принудительным положением инвалидности, что получение возможной стоимости отходит на второй план с учетом всех обстоятельств" (решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
Кроме того, рыночное преимущество также не учитывается: "Стоимость, основанная только на возможном использовании изменений членами семьи без инвалидности, не является реальной стоимостью и, следовательно, непригодна для обоснования запрета на вычет" (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280).
Расходы на установку лифта
Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Также не признавался лифтовая башня, пристроенная к существующему зданию. Это объяснялось тем, что такая строительная мера также выгодна для людей без инвалидности и, следовательно, приводит к увеличению стоимости здания.
Однако согласно новой практике BFH вопрос о стоимости и рыночном преимуществе теперь не играет существенной роли (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
Финансовый суд Кельна признал расходы на установку лифта в размере 65.000 евро как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна (Финансовый суд Кельна от 27.08.2014, 14 K 2517/12, пересмотр).
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на создание пути, доступного для инвалидных колясок, в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидных колясок. Следовательно, расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены из налогового обязательства как услуги мастера на 20 процентов (максимум 1.200 евро) (решение от 26.10.2022, VI R 25/20, BStBl 2023 II S. 372).
Расходы на медицински обоснованные меры типично учитываются как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности причины и суммы в каждом отдельном случае. Следует также отметить, что не только медицински необходимое в смысле минимального обслуживания показано, но и любая диагностическая или терапевтическая процедура, которая достаточно обоснована.
Этой медицинской оценке должно следовать налоговое рассмотрение, если только не существует явного несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Даже при расходах в размере 65.000 евро на лифт здесь нет очевидного для всех несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Эти расходы являются разумными.
Это особенно актуально, если установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна.
Федеральный финансовый суд уже установил, что лифт является "медицинским вспомогательным средством в узком смысле", которое приобретается исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких предметов не требуется получение медицинского заключения перед покупкой, так как здесь не применяются строгие требования § 64 Abs. 1 Nr. 2e EStDV (решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12).
Tipp
Полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, с которого они должны быть вычтены. Таким образом, налоговая вычитаемость не дает желаемого эффекта облегчения. Было бы выгоднее, если бы большие расходы могли быть распределены на несколько лет. Но: налоговые органы противятся и заявляют: "Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 Abs. 4 и 5 EStR).
Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов: чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья для инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были понесены (решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15).
(2023): Как учитываются расходы на переустройство в связи с инвалидностью?
Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?
Инвалиды имеют право на налоговую льготу для инвалидов, размер которой зависит от степени инвалидности. В случае беспомощности (знак "H") и слепоты (знак "Bl") налоговая льгота для инвалидов составляет 7.400 евро независимо от степени инвалидности (§ 33b EStG).
До 2016 года приравнено к знаку "H" присвоение статуса лица, нуждающегося в интенсивном уходе, в соответствии с решением кассы медицинского страхования (§ 65 Abs. 2 EStDV).
Лица, осуществляющие уход за нуждающимся в уходе на дому, имеют право на налоговую льготу по уходу. Размер льготы составляет:
- при степени ухода 2: 600 евро
- при степени ухода 3: 1.100 евро
- при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро
С 2017 года степень нуждаемости в уходе определяется более дифференцированно в пяти степенях ухода вместо прежних трех. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности, независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе.
Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, с 01.01.2017 переводятся в новую систему без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода. Ранее степень ухода III приравнивалась к знаку "H" (беспомощность) в удостоверении инвалида, особенно в налоговых целях.
С 2017 года знак "H" соответствует степеням ухода 4 и 5. Если лицо, нуждающееся в уходе, имеет степень ухода 4 или 5, то
- лицо, нуждающееся в уходе, получает повышенную налоговую льготу для инвалидов в размере 7.400 евро, а
- лицо, осуществляющее уход на дому, получает налоговую льготу по уходу (письмо BMF от 19.08.2016).
Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.
(2023): Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?
Кто получает единовременную сумму для инвалидов?
Вы можете получить налоговое послабление по инвалидности, если Вы можете подтвердить определенную степень инвалидности. Инвалидом считается лицо, у которого более шести месяцев наблюдаются физические, умственные или психические нарушения здоровья.
Степень инвалидности обычно устанавливается управлением социального обеспечения. При степени инвалидности 50 Вы получаете удостоверение инвалида, до степени 45 управление выдает уведомление об установлении инвалидности. Налоговая инспекция связана этими уведомлениями.
Вы можете воспользоваться налоговым послаблением по инвалидности для себя, своего супруга-инвалида или своего ребенка-инвалида. Передача послабления от родителей-инвалидов или братьев и сестер невозможна.
Совет: В случае ретроспективного установления степени инвалидности на несколько лет Вы можете задним числом потребовать налоговое послабление за те годы, в которые Вам была признана степень инвалидности. Однако Вы должны как можно скорее после установления степени инвалидности заявить о своих налоговых правах, так как необходимо соблюдать определенные сроки.
SteuerGo
Налоговое послабление по инвалидности предоставляется на год. Оно предоставляется в полном объеме, даже если инвалидность возникает или прекращается в течение года. Если степень инвалидности изменяется в течение года, годовая сумма определяется по более высокой степени инвалидности (R 33b Abs. 7 EStR).
Если возникают несколько инвалидностей по разным причинам, учитывается инвалидность, которая приводит к наибольшему послаблению. Налоговое послабление по инвалидности полностью снижает налог, так как допустимая нагрузка не учитывается.
Вопрос в том, можно ли дополнительно к налоговому послаблению по инвалидности вычесть расходы на уход как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG или для этого необходимо отказаться от послабления. С 2008 года действует следующее правило:
Если Вы воспользуетесь налоговым послаблением по инвалидности в соответствии с § 33b Abs. 3 EStG, расходы на уход не признаются дополнительно как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. Действует принцип "либо-либо" (R 33.3 Abs. 4 EStR 2008).
Таким образом, Вы должны выбрать: либо Вы подаете заявление на налоговое послабление по инвалидности, либо Вы заявляете расходы на уход при наличии доказательств как чрезвычайные расходы. При предоставлении доказательств пособие по уходу от страхования по уходу должно быть учтено, и налоговая инспекция вычитает допустимую нагрузку из оставшейся суммы. Таким образом, чтобы учет в соответствии с § 33 EStG был более выгодным, расходы должны превышать налоговое послабление по инвалидности, полученное пособие по уходу и допустимую нагрузку.
Но нет правила или исключения:
Вы можете, например, заявить следующие особые расходы наряду с послаблением:
- чрезвычайные медицинские расходы, вызванные острым случаем, например, расходы на операцию, лечение, лекарства и врачебные услуги,
- расходы на лечебный курс, который проводится на основании медицинского заключения, выданного до начала курса (медицинское заключение медицинской службы страхования равноценно медицинскому заключению),
- расходы на переоборудование автомобиля в связи с инвалидностью,
- расходы на переоборудование жилья в связи с инвалидностью,
- фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью (с 2021 года):
До 2020 года включительно транспортные расходы в связи с инвалидностью могли учитываться по ставке 0,30 евро за километр до определенных максимальных сумм. Это требовало регулярного подтверждения пройденных километров. С 2021 года это подтверждение не требуется.
Фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью составляет:
- 900 евро: для людей с инвалидностью не менее 80 или инвалидностью не менее 70 и знаком "G" для лиц с ограниченной подвижностью
- 4.500 евро: для людей с исключительной инвалидностью (знак "aG"), слепых (знак "BI"), глухих (знак "TBI"), беспомощных людей (знак "H") или людей, для которых установлен уровень ухода 4 или 5.
Следующая особенность должна быть учтена при учете фиксированной суммы на транспортные расходы в связи с инвалидностью:
Транспортные расходы в связи с инвалидностью являются частью общих чрезвычайных расходов. Из общей суммы чрезвычайных расходов, к которым также добавляется фиксированная сумма на транспортные расходы в связи с инвалидностью, при расчете Вашего подоходного налога вычитается допустимая нагрузка.
(2023): Кто получает единовременную сумму для инвалидов?
Как подтвердить инвалидность?
Подтверждение инвалидности выдается ведомством социального обеспечения. При степени инвалидности 50 процентов Вы получаете удостоверение инвалида, при степени до 45 процентов ведомство выдает уведомление о решении. Налоговая инспекция связана этими уведомлениями.
Если Вы получаете пенсию или другие выплаты в связи с инвалидностью, в большинстве случаев в качестве подтверждения достаточно пенсионного удостоверения или аналогичных документов.
Для предоставления повышенной единовременной суммы для беспомощных или слепых лиц в удостоверении инвалида должна быть указана отметка „H“ или “Bl“. Для беспомощных лиц также достаточно уведомления кассы по уходу о присвоении статуса нуждающегося в уходе III степени (до 2016 года) или присвоении степени ухода 4 или 5 (с 2017 года).
(2023): Как подтвердить инвалидность?
Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?
Многие расходы, которые типично возникают у людей с инвалидностью, покрываются за счет налогового послабления для инвалидов. К ним относятся расходы, связанные с выполнением обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни. Кроме того, сюда относятся расходы на уход, независимо от того, осуществляется ли он дома или в учреждении, и какая степень ухода установлена.
Tipp
Если сумма Ваших расходов превышает налоговое послабление, Вам следует отказаться от него и вместо этого списать свои расходы как чрезвычайные расходы. При этом Вы должны учитывать, что чрезвычайные расходы признаются только в том случае, если они превышают допустимую нагрузку.
Также покрываются расходы на лекарства, лечебные средства и вспомогательные услуги, а также собственное участие в использовании общественного транспорта. Сюда же относятся расходы на домашний диализ.
(2023): Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?
Когда человек считается беспомощным?
Беспомощные лица получают повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро. Согласно Закону о подоходном налоге, лицо считается беспомощным, «если оно постоянно нуждается в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, необходимых для обеспечения личного существования в течение каждого дня» (ст. 33b, абз. 6, предложение 3 EStG). Эта помощь может включать, например, одевание и раздевание, прием пищи и уход за телом.
Пособие не предоставляется в случае временной беспомощности, а только если состояние длится более шести месяцев.
Nachweis der Hilflosigkeit
Беспомощность подтверждается удостоверением инвалида, в котором указано обозначение «H». В качестве подтверждения может также служить решение управления социального обеспечения, в котором указаны соответствующие льготы. Обозначению 'H' соответствует степень ухода 4 или 5 (с 2017 года).
Совет: Повышенный налоговый вычет по инвалидности не зависит от степени инвалидности, поэтому он может быть предоставлен даже при степени инвалидности менее 50.
В 2017 году в социальном законодательстве был введен новый знак "TBl" (глухота и слепота), чтобы подчеркнуть равенство со знаком "Bl". Это расширение носит декларативный характер, поскольку люди со знаком "Bl" и/или знаком "TBl" всегда также получают знак "H".
(2023): Когда человек считается беспомощным?
Когда устанавливается слепота?
Лица с полной или почти полной потерей зрения имеют право на повышенный налоговый вычет для инвалидов в размере 7 400 евро в год. Слепота определяется, если у человека на лучшем глазу острота зрения не более двух процентов.
Люди с нарушением слуха не имеют права на повышенный налоговый вычет для инвалидов.
Подтверждение беспомощности осуществляется с помощью удостоверения инвалида, в котором указано обозначение „Bl“. В качестве подтверждения может также служить решение управления социального обеспечения, в котором указаны соответствующие данные.
Hinweis
В 2017 году в социальном законодательстве было введено новое обозначение "TBl" (глухота и слепота), чтобы подчеркнуть равенство с обозначением "Bl". Это расширение носит декларативный характер, поскольку люди с обозначением "Bl" и/или "TBl" всегда также получают обозначение "H".
(2023): Когда устанавливается слепота?
