Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Что можно вычесть при уходе за ребенком бабушкой и дедушкой?
Расходы на уход за ребенком с 2012 года подлежат вычету в качестве особых расходов, однако только в размере двух третей и не более 4.000 евро на ребенка (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Если бабушка и дедушка ухаживают за ребенком, вознаграждения не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, за исключением возмещения транспортных расходов.
Актуальные решения
Безвозмездный уход за ребенком бабушкой и возмещение транспортных расходов:
Если Вы возмещаете бабушке или дедушке транспортные расходы на уход за ребенком на автобус, поезд или такси или выплачиваете 30 центов за километр за поездку на собственном автомобиле, эти расходы подлежат налоговому вычету (решение BFH от 04.06.1998, III R 94/96).
Финансовый суд Баден-Вюртемберга разрешает возмещение транспортных расходов в качестве вычитаемых расходов на уход за ребенком, даже если уход осуществляется безвозмездно. Уход осуществляется из семейной любезности и не влияет на возможность налогового вычета (решение FG Baden-Württemberg от 09.05.2012, EFG 2012 S. 1439).
Бабушка может оставить полученные деньги без указания в своей налоговой декларации, так как это возмещение расходов, которое не генерирует налогооблагаемый доход. Условием является, что лицо, осуществляющее уход, выдает "счет" или квитанцию о дополнительных расходах (письмо BMF от 14.03.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).
Вознаграждение за уход за ребенком бабушкой и дедушкой:
Родители могут учесть вознаграждение за уход за ребенком, выплаченное бабушке и дедушке, в налоговом учете, если бабушка и дедушка не проживают в том же домохозяйстве и договор об уходе заключен как с посторонними лицами (решение BFH от 06.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).
Расходы на уход за ребенком и выписки со счета:
Решение Финансового суда Нюрнберга от 12.08.2019 (4 K 936/18) показывает, что важно предоставлять четкие доказательства расходов на уход за ребенком. В указанном случае истцы не смогли предоставить убедительные объяснения для переводов, что привело к отказу в признании их расходов на уход за ребенком. Тем не менее, было подчеркнуто, что возмещение транспортных расходов бабушке и дедушке в принципе приводит к вычитаемым расходам на уход за ребенком.
Налоговые льготы для услуг работодателя по уходу за ребенком:
Услуги работодателя по размещению и уходу за детьми сотрудников, не достигшими школьного возраста, в детских садах или аналогичных учреждениях освобождаются от налогообложения и социальных взносов (§ 3 Nr. 33 EStG). Услуги должны предоставляться дополнительно к заработной плате, причитающейся в любом случае.
Комбинация налоговых льгот при уходе за ребенком:
Федеральный финансовый суд разъясняет, что взносы в детский сад, подлежащие вычету в качестве особых расходов, должны быть уменьшены на предоставленные для этого необлагаемые налогом надбавки работодателя (решение BFH от 14.04.2021, III R 30/20).
Уход за ребенком: решающее значение имеет принадлежность к домохозяйству
Льготы предоставляются только для детей, принадлежащих к домохозяйству. В случае раздельно проживающих родителей учитывается зарегистрированное место жительства ребенка. Одновременная принадлежность к обоим домохозяйствам может быть признана, если ребенок гибко проживает у обоих родителей.
Финансовый суд Тюрингии разрешил вопрос о соответствии § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG с Основным законом. Федеральный финансовый суд подтверждает мнение, что расходы на уход родителя, не осуществляющего уход, должны быть покрыты за счет BEA-фрибета (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22).
(2023): Что можно вычесть при уходе за ребенком бабушкой и дедушкой?
Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Независимо от того, связаны ли они с работой или нет, Вы можете требовать до 6.000 евро на ребенка в качестве расходов на уход за ребенком в качестве особых расходов. Налоговая инспекция покрывает две трети этой суммы, то есть до 4.000 евро.
Не имеет значения, происходит ли уход в Вашем доме или в другом месте. Важно лишь то, что это непосредственная деятельность по уходу или присмотру. Поэтому, например, уроки, музыкальные занятия или балетные курсы не учитываются как расходы на уход. Однако можно вычесть:
- пребывание в детском саду, яслях, группе продленного дня, у няни
- занятость детских воспитателей, педагогов или нянь в домашнем хозяйстве
- занятость домработниц и Au-Pairs, если они ухаживают за ребенком
- транспортные расходы для лица, осуществляющего уход. Кроме того, бесплатное питание и проживание, если заработная плата не выплачивается.
- Питание для ребенка не относится к расходам на уход. Если оно не указано отдельно, его необходимо оценить и вычесть.
Уход за ребенком родственником
Даже если родственник ухаживает за Вашим ребенком, расходы могут быть вычтены при определенных условиях. Этот родственник не должен иметь права на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка и не должен проживать в Вашем доме, иначе налоговая инспекция расценит присмотр как любезность. Однако, если бабушка и дедушка приезжают, чтобы присмотреть за внуками, Вы можете вычесть понесенные транспортные расходы из налогооблагаемой базы. Однако Вы должны предоставить соответствующее соглашение.
Важно
Если Вы хотите вычесть расходы на уход, то Вы не должны выплачивать деньги наличными, а должны перевести их. Налоговая инспекция может потребовать счет и, при необходимости, подтверждение перевода в качестве доказательства. Квитанция от получателя недостаточна.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет особых расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет особых расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Вы можете заявить расходы на уход за ребенком, только если существует так называемое родственное отношение. Это относится к родным детям, а также к усыновленным и приемным детям. Вы не можете заявить расходы на уход за детьми для падчериц/пасынков и внуков.
Кроме того, соответствующий ребенок должен принадлежать к Вашему домохозяйству. Это также относится к случаю, если ребенок, например, проживает в интернате и регулярно приезжает домой. Важно, чтобы существовало семейное жилье, которым пользуется ребенок, и Вы несли ответственность за его благополучие.
Как правило, Вы можете заявить расходы на уход только за детьми младше 14 лет. Только для детей с инвалидностью это возрастное ограничение отменяется.
Tipp
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом пособия на дошкольный уход за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих пособий, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление Федерального финансового суда от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Расходы на уход за ребенком можно подтвердить с помощью счетов и соответствующих платежных документов. Квитанция от получателя недостаточна! Даже небольшие суммы, например, няне, Вы не должны выплачивать наличными, если хотите позже списать эти расходы.
Вам не нужно прилагать документы к налоговой декларации, однако Вы должны предоставить их по запросу налоговой инспекции.
(2023): Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
На одного ребенка в год Вы можете заявить до 6.000 евро на расходы по уходу. Из этой суммы налоговая инспекция вычитает две трети, то есть максимум 4.000 евро, из налога. Не имеет значения, находился ли ребенок под постоянным присмотром в течение всего года или только несколько дней.
Если Вы как супруги совместно подаете налоговую декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При отдельной подаче декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год.
Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Всего: 3.667 евро (2/3 от 5.500 евро)
Поскольку каждый из родителей может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если, например, отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 2.500 евро, они могут заявить на 667 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, то расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Одинокие родители могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает выгоду от налогового вычета.
Vorsicht
В случае родителей, не состоящих в браке, налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная сменная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставить открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
Максимальная сумма в 4.000 евро применяется на ребенка, а не на каждого родителя.
Если Вы как супруги подаете совместную декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При раздельной декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год. Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Поскольку каждый родитель может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 1.000 евро, они могут заявить на 1.000 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Родители-одиночки могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без регистрации брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает налоговую выгоду.
Vorsicht
В случае не состоящих в браке родителей налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход того родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на уход на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставлять открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
