Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Что можно вычесть при уходе за ребенком бабушкой и дедушкой?
Расходы на уход за ребенком с 2012 года подлежат вычету в качестве особых расходов, однако только в размере двух третей и не более 4.000 евро на ребенка (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Если бабушка и дедушка ухаживают за ребенком, вознаграждения не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, за исключением возмещения транспортных расходов.
Актуальные решения
Безвозмездный уход за ребенком бабушкой и возмещение транспортных расходов:
Если Вы возмещаете бабушке или дедушке транспортные расходы на уход за ребенком на автобус, поезд или такси или выплачиваете 30 центов за километр за поездку на собственном автомобиле, эти расходы подлежат налоговому вычету (решение BFH от 04.06.1998, III R 94/96).
Финансовый суд Баден-Вюртемберга разрешает возмещение транспортных расходов в качестве вычитаемых расходов на уход за ребенком, даже если уход осуществляется безвозмездно. Уход осуществляется из семейной любезности и не влияет на возможность налогового вычета (решение FG Baden-Württemberg от 09.05.2012, EFG 2012 S. 1439).
Бабушка может оставить полученные деньги без указания в своей налоговой декларации, так как это возмещение расходов, которое не генерирует налогооблагаемый доход. Условием является, что лицо, осуществляющее уход, выдает "счет" или квитанцию о дополнительных расходах (письмо BMF от 14.03.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).
Вознаграждение за уход за ребенком бабушкой и дедушкой:
Родители могут учесть вознаграждение за уход за ребенком, выплаченное бабушке и дедушке, в налоговом учете, если бабушка и дедушка не проживают в том же домохозяйстве и договор об уходе заключен как с посторонними лицами (решение BFH от 06.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).
Расходы на уход за ребенком и выписки со счета:
Решение Финансового суда Нюрнберга от 12.08.2019 (4 K 936/18) показывает, что важно предоставлять четкие доказательства расходов на уход за ребенком. В указанном случае истцы не смогли предоставить убедительные объяснения для переводов, что привело к отказу в признании их расходов на уход за ребенком. Тем не менее, было подчеркнуто, что возмещение транспортных расходов бабушке и дедушке в принципе приводит к вычитаемым расходам на уход за ребенком.
Налоговые льготы для услуг работодателя по уходу за ребенком:
Услуги работодателя по размещению и уходу за детьми сотрудников, не достигшими школьного возраста, в детских садах или аналогичных учреждениях освобождаются от налогообложения и социальных взносов (§ 3 Nr. 33 EStG). Услуги должны предоставляться дополнительно к заработной плате, причитающейся в любом случае.
Комбинация налоговых льгот при уходе за ребенком:
Федеральный финансовый суд разъясняет, что взносы в детский сад, подлежащие вычету в качестве особых расходов, должны быть уменьшены на предоставленные для этого необлагаемые налогом надбавки работодателя (решение BFH от 14.04.2021, III R 30/20).
Уход за ребенком: решающее значение имеет принадлежность к домохозяйству
Льготы предоставляются только для детей, принадлежащих к домохозяйству. В случае раздельно проживающих родителей учитывается зарегистрированное место жительства ребенка. Одновременная принадлежность к обоим домохозяйствам может быть признана, если ребенок гибко проживает у обоих родителей.
Финансовый суд Тюрингии разрешил вопрос о соответствии § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG с Основным законом. Федеральный финансовый суд подтверждает мнение, что расходы на уход родителя, не осуществляющего уход, должны быть покрыты за счет BEA-фрибета (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22).
(2023): Что можно вычесть при уходе за ребенком бабушкой и дедушкой?
Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Независимо от того, связаны ли они с работой или нет, Вы можете требовать до 6.000 евро на ребенка в качестве расходов на уход за ребенком в качестве особых расходов. Налоговая инспекция покрывает две трети этой суммы, то есть до 4.000 евро.
Не имеет значения, происходит ли уход в Вашем доме или в другом месте. Важно лишь то, что это непосредственная деятельность по уходу или присмотру. Поэтому, например, уроки, музыкальные занятия или балетные курсы не учитываются как расходы на уход. Однако можно вычесть:
- пребывание в детском саду, яслях, группе продленного дня, у няни
- занятость детских воспитателей, педагогов или нянь в домашнем хозяйстве
- занятость домработниц и Au-Pairs, если они ухаживают за ребенком
- транспортные расходы для лица, осуществляющего уход. Кроме того, бесплатное питание и проживание, если заработная плата не выплачивается.
- Питание для ребенка не относится к расходам на уход. Если оно не указано отдельно, его необходимо оценить и вычесть.
Уход за ребенком родственником
Даже если родственник ухаживает за Вашим ребенком, расходы могут быть вычтены при определенных условиях. Этот родственник не должен иметь права на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка и не должен проживать в Вашем доме, иначе налоговая инспекция расценит присмотр как любезность. Однако, если бабушка и дедушка приезжают, чтобы присмотреть за внуками, Вы можете вычесть понесенные транспортные расходы из налогооблагаемой базы. Однако Вы должны предоставить соответствующее соглашение.
Важно
Если Вы хотите вычесть расходы на уход, то Вы не должны выплачивать деньги наличными, а должны перевести их. Налоговая инспекция может потребовать счет и, при необходимости, подтверждение перевода в качестве доказательства. Квитанция от получателя недостаточна.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет особых расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет особых расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Какие виды расходов на уход за ребенком могут быть учтены?
Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Вы можете заявить расходы на уход за ребенком, только если существует так называемое родственное отношение. Это относится к родным детям, а также к усыновленным и приемным детям. Вы не можете заявить расходы на уход за детьми для падчериц/пасынков и внуков.
Кроме того, соответствующий ребенок должен принадлежать к Вашему домохозяйству. Это также относится к случаю, если ребенок, например, проживает в интернате и регулярно приезжает домой. Важно, чтобы существовало семейное жилье, которым пользуется ребенок, и Вы несли ответственность за его благополучие.
Как правило, Вы можете заявить расходы на уход только за детьми младше 14 лет. Только для детей с инвалидностью это возрастное ограничение отменяется.
Tipp
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом пособия на дошкольный уход за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих пособий, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (постановление Федерального финансового суда от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Когда я могу списать расходы на уход за ребенком?
Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Расходы на уход за ребенком можно подтвердить с помощью счетов и соответствующих платежных документов. Квитанция от получателя недостаточна! Даже небольшие суммы, например, няне, Вы не должны выплачивать наличными, если хотите позже списать эти расходы.
Вам не нужно прилагать документы к налоговой декларации, однако Вы должны предоставить их по запросу налоговой инспекции.
(2023): Как подтвердить расходы на уход за ребенком?
Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
На одного ребенка в год Вы можете заявить до 6.000 евро на расходы по уходу. Из этой суммы налоговая инспекция вычитает две трети, то есть максимум 4.000 евро, из налога. Не имеет значения, находился ли ребенок под постоянным присмотром в течение всего года или только несколько дней.
Если Вы как супруги совместно подаете налоговую декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При отдельной подаче декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год.
Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Всего: 3.667 евро (2/3 от 5.500 евро)
Поскольку каждый из родителей может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если, например, отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 2.500 евро, они могут заявить на 667 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, то расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Одинокие родители могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает выгоду от налогового вычета.
Vorsicht
В случае родителей, не состоящих в браке, налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная сменная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставить открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): Сколько расходов на уход за ребенком я могу вычесть?
Что я не могу вычесть как расходы на уход за ребенком?
Вы не можете вычесть из налогов расходы на обучение любого вида как расходы на уход за ребенком. Это также включает репетиторство, но не чисто присмотр за выполнением домашних заданий.
Расходы на „обучение особым навыкам“ (например, уроки музыки или компьютерные курсы) также не считаются расходами на уход за ребенком в налоговом отношении.
Кроме того, не подлежат вычету следующие статьи:
- Платежи за спортивные мероприятия, например, членские взносы в спортивный клуб
- Расходы на школьные экскурсии
- Материальные расходы на книги, игрушки и т.п.
- Ваши транспортные расходы, если Вы, например, отвозите ребенка к лицу, осуществляющему присмотр, или в продленку и забираете его обратно
- Расходы на питание Вашего ребенка
(2023): Что я не могу вычесть как расходы на уход за ребенком?
На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
Максимальная сумма в 4.000 евро применяется на ребенка, а не на каждого родителя.
Если Вы как супруги подаете совместную декларацию, не имеет значения, кто из Вас оплатил уход. При раздельной декларации расходы может вычесть тот партнер, который их понес. Если это относится к обоим, каждый может вычесть свою долю до 2.000 евро. Вы также можете договориться о другом распределении.
Это может иметь смысл, как показывает следующий пример:
Расходы на уход за ребенком составляют 5.500 евро в год. Мать несет расходы в размере 4.000 евро, отец платит 1.500 евро в год. Если оба партнера не вмешиваются в распределение, получается следующая картина:
Мать: 2/3 от 4.000 евро = 2.667 евро
Отец: 2/3 от 1.500 евро = 1.000 евро
Поскольку каждый родитель может вычесть максимум 2.000 евро, общая сумма, которую оба родителя могут вычесть, составляет 3.000 евро.
Если отец и мать договорятся, что мать может заявить максимальную сумму в 3.000 евро, а отец — 1.000 евро, они могут заявить на 1.000 евро больше расходов на уход за ребенком.
Ситуация усложняется, если Вы не состоите в браке. Если Вы не живете вместе, расходы на уход может вычесть тот, с кем проживает ребенок. Родители-одиночки могут, как и супруги, заявить до 6.000 евро. Если Вы живете с партнером без регистрации брака, Вы можете разделить расходы на уход. Это особенно выгодно, если один из Вас зарабатывает мало и поэтому не получает налоговую выгоду.
Vorsicht
В случае не состоящих в браке родителей налоговая инспекция признает только расходы того, кто заключил договор с учреждением по уходу. Если Вы оба хотите заявить расходы на уход, Вам следует обоим подписать договор.
Примечание: Федеральный финансовый суд подтвердил, что в случае раздельно проживающих родителей решающим фактором является принадлежность ребенка к домохозяйству. § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG не нарушает Основной закон, если расходы на уход того родителя, который не принял ребенка в свое домохозяйство, покрываются за счет предоставленного ему налогового вычета на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговый вычет BEA в соответствии с § 32 Abs. 6 EStG) (решение BFH от 11.05.2023, III R 9/22). Однако существует множество случаев, когда практикуется так называемая паритетная модель, то есть ребенок живет то у матери, то у отца, то есть имеет две "принадлежности к домохозяйству". Кто в этом случае может заявить расходы на уход за ребенком? Финансовый суд Тюрингии постановил, что расходы на уход за ребенком могут быть вычтены (только) тем, кто их понес. При этом решающим фактором является то, кто перевел расходы на уход на счет поставщика услуг, например, детского сада (решение Финансового суда Тюрингии от 23.11.2021, 3 K 799/18). На это решение подана апелляция в Федеральный финансовый суд (Az. III R 1/22). Соответствующие случаи следует оставлять открытыми.
Примечание: Если работодатель предоставляет необлагаемые налогом услуги по дошкольному уходу за детьми, вычет специальных расходов должен быть уменьшен на сумму этих услуг, поскольку вычет специальных расходов предполагает расходы, которые фактически и окончательно экономически обременяют налогоплательщика (решение BFH от 01.09.2021, III R 54/20).
(2023): На чье имя я указываю расходы на уход за ребенком?
Частичное вычитание расходов на интернат как расходы на уход за ребенком?
Расходы на проживание в интернате здорового ребенка в целях школьного образования, к сожалению, не подлежат налоговому вычету. Эти расходы являются типичными расходами на образование, которые покрываются за счет пособия на ребенка или налогового вычета на ребенка и на воспитание, образование и обучение. Расходы на проживание в интернате не подлежат вычету, даже если оно необходимо по социальным, психологическим или педагогическим причинам, например, если ребенок трудно воспитываемый или имеет трудности в обучении, или если родители не могут заботиться о ребенке.
Однако, если проживание в интернате вызвано заболеванием или инвалидностью, расходы на проживание в интернате могут быть вычтены как исключительные расходы. Важно, чтобы на первом плане стояло лечение, а школьное обучение происходило лишь в связи с этим лечением и было второстепенным. В этом случае расходы на проживание в интернате являются непосредственными медицинскими расходами, которые могут быть вычтены в полном объеме - с учетом допустимой нагрузки - как исключительные расходы в соответствии с § 33 EStG.
Aktuelle Entscheidungen
Финансовый суд Тюрингии разрешает вычитать расходы на проживание в интернате (без питания) до 4.000 евро на две трети в качестве особых расходов (Финансовый суд Тюрингии, 2 K 95/15). Это применимо, если интернат предоставляет комплексное воспитание и образование для ребенка.
Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на обучение в частной школе для одаренного ребенка не являются исключительными расходами (Финансовый суд Мюнстера, решение от 13.06.2023, 2 K 1045/22 E). Родители заявили расходы на проживание в интернате как исключительные расходы, поскольку их дочь обладает особым талантом к обучению и высоким интеллектом. Суд отказал в признании и классифицировал расходы как расходы на частную жизнь. Родители ссылались на письмо медицинской службы, подтверждающее медицинские причины для смены школы. Тем не менее, суд постановил, что критерии для признания в качестве медицинских расходов не были выполнены.
Однако в 2011 году Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что расходы на обучение и проживание в интернате для одаренного ребенка могут быть вычтены как исключительные расходы, если обучение медицински показано (решение BFH от 12.05.2011, VI R 37/10).
Эта медицинская индикация не обязательно должна быть подтверждена заранее выданной справкой. Суд может принять соответствующие доказательства и позже. Если BFH согласится с мнением истца, расходы на обучение и проживание в интернате могут быть признаны как непосредственные медицинские расходы.
На решение Финансового суда Мюнстера была подана жалоба в Федеральный финансовый суд (дело VI B 35/23).
(2023): Частичное вычитание расходов на интернат как расходы на уход за ребенком?
Могут ли расходы на обучение ребенка в школе быть признаны исключительными расходами?
В принципе, плата за обучение может быть вычтена как особые расходы в размере 30%, но не более 5.000 евро. Однако, если проживание в интернате осуществляется по социальным, психологическим или педагогическим причинам, расходы на проживание и питание не подлежат вычету.
Недавно Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что 28.000 евро на обучение в интернате для ребенка с СДВГ в английской частной школе не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, поскольку посещение школы не служило лечению. Медицинская справка перед размещением в интернате отсутствовала.
Правила меняются, если ребенок из-за инвалидности или болезни помещен в специальную школу-интернат. В этом случае расходы на интернат могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, если лечение является приоритетом и подтверждено медицинской справкой заранее.
Недавно Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на обучение в частной школе для одаренного ребенка не считаются чрезвычайными расходами. Это связано с тем, что эти расходы рассматриваются не как непосредственные медицинские расходы, а как расходы на частную жизнь.
В этом случае дочь посещает государственную гимназию-интернат, так как ее особые способности к обучению и высокий интеллект не были достаточно развиты, что привело к психосоматическим жалобам. Медицинская служба рекомендовала посещение гимназии-интерната по состоянию здоровья.
Родители подали заявление о признании расходов на интернат как чрезвычайных расходов, но оно было отклонено. Налоговая инспекция и Финансовый суд Мюнстера обосновали это тем, что расходы на посещение частной школы не могут рассматриваться как медицинские расходы, если только посещение не служит лечению и не включает специальное медицинское обслуживание.
Однако в 2011 году Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на обучение и проживание в интернате для одаренного ребенка могут быть вычтены как чрезвычайные расходы, если посещение школы необходимо по медицинским причинам. При этом не имеет значения, что проживание в интернате также служит школьному обучению.
Судьи BFH подчеркнули, что медицинские показания не обязательно должны быть подтверждены предварительной медицинской справкой. Финансовый суд обязан проверить медицинскую необходимость и при необходимости запросить соответствующее заключение.
Была подана жалоба в Федеральный финансовый суд, и если он согласится с мнением истца, расходы на обучение и проживание в интернате могут быть признаны как непосредственные медицинские расходы. Это означало бы, что уплаченная плата за обучение может быть вычтена в полном объеме как чрезвычайные расходы, а не только 30 процентов, ограниченные 5.000 евро, как особые расходы. Однако налоговый вычет на обучение для совершеннолетних детей в размере 1.200 евро будет отменен из-за проживания вне дома, чтобы избежать двойного налогового вычета.
(2023): Могут ли расходы на обучение ребенка в школе быть признаны исключительными расходами?
